企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究

郑小明

摘 要：企业内部控制制度是保障企业会计信息准确传达的一项关键因素，建立健全相关内部控制制度，方可严谨有序的实施工作。会计监督工作对企业的经济运营起着重要的作用，把控着企业的精神文化。本文从多个方面对企业内部控制环境对内部会计监督的影响进行研究。

关键词：企业；内部控制环境；内部会计监督

企业在现代化的管理中，竞争越来越激烈，其问题也伴随而来。为了加强和规范企业的内部控制，不少国家都制定了各自的准则。我国为加强和规范企业的内部控制，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会等机构一同制定了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）。2013年，美国对COSO委员会发布的《内部控制整合框架》（COSO-IC）进行了增补，简称（2013）COSO报告。

一、企业内部控制制度

（1）内部控制概述及意义

内部控制制度是企业内部对经济业务活动相互制约、相互促进的一种规程。它在现代化企业管理中非常普遍和实用，可分为两种控制方法：会计控制与管理控制。为在当代企业中生存下去并可以有好的发展前景，提高自身竞争力，各企业在内部控制的环境下，不断提高工作效率，改进企业内部管理体制和产品质量等。该项制度不仅能够增强企业经营管理能力，更重要的是在事发的前后中期可起到预防或补漏的作用。其次它还是企业在如今的社会去学习应该如何更好地生存与发展下去的主要管理制度方法。

（2）内部控制制度的重要作用分析

为促进社会经济的发展，我国根据相关的法律法规制定了《企业内部控制基本规范》。企业在制定并开始实行相关的规划以及分析时，更加便于实施，并且还可增强企业基础能力。尤其需要指出的是，企业内部控制制度的作用是促进内部人员的自我控制能力、推动企业的各项方针和政策的执行能力。

（3）企业内部控制的五大元素与五个原则

每个企业都会遇见内部控制的问题，其解决办法也在随之加强。其中最为主要的是内部控制原则与内部控制要素。在1992年颁布的《内部控制整体框架》中提出了内部控制的五大要素，包括：治理结构、内部审计机制、机构设置与权责分配、人力资源政策和企业文化。内部控制原则是企业在管理企业业务及事项的过程中，主要包括以下五个原则：全面性原则、制衡性原则、重要性原则、适应性原则和成本效益原则。

二、企业内部控制与会计监督的关系

（1）企业内部控制的会计控制

目前，我国企业内部控制制度已经基本建立。内部控制与会计关系紧密，内部控制包含着会计控制。但是内部控制还不太稳定。其中最为重要的是在市场经济下，由于近几年的企业违法案例和政府管理不当因素，使得一些企业开始进行人为捏造或篡改会计信息数据、设置账外账或账务不实等等的"暗里"情况；以及在明面上的一些问题，监督人员监督不力、效率不高、效益不高等给企业造成了较为严重的后果。此时，单位的审计人员更应该明白自己的职责，不知法犯法，公平公正的实施监督行为，按照管理体制给予相应的惩处。

（2）会计监督是企业内部控制的重要组成部分

企业内部控制制度是企业管理的一项根本之法，它包含着内部的会计监督，也称会计审计。会计监督体系主要由三方面组成：单位内部会计监督、政府监督和社会监督。其中最为重要的是内部监督，又称会计监督。会计监督是执行人员是审计人员。因此，完善会计监督可以帮助企业更好地发展，提高企业员工的敬业性和企业的文化。

三、内部控制环境及会计监督存在的问题及优化策略

（1）企業内部的控制环境

企业内部控制环境的好坏影响着企业内部的整体运营情况，当前企业的内部控制环境主要包含五个要素，与本文紧密联系的是其中最为重要的一点——内部环境。内部环境的完善是保障会计信息的正确性以及合法性，以及使企业各项管理正常运转的重要措施。

（2）内部控制与内部监督存在的问题

1.单位管理层问题。企业的长远发展离不开企业的领导者，领导者的决策能力完全影响着这个企业的发展情况，若领导者重视业务能力、轻视内部控制制度，那下面的人也会不在重视这些制度、章程，都会选择去效仿他，从而使得一人影响下属管理层，下属管理层又影响着员工。如此循环往复，形成恶性循环，最终会影响企业的发展。

2.监督人员问题。内部监督是指一个单位的会计机构人员监督单位员工的小型体系。监督者与被监督者中间的关系不能够被清晰的分清或处理，内部监督也就失去了其监督性。

3.内部审计问题。企业内部的审计作用没有被完全发挥处理。审计工作不仅可以更好地促进内部控制制度的实施，对于内部监督还可以起到帮助的作用。

4体系问题。企业的内部控制制度和内部监督体系没有得到及时的修改与完善。

（3）优化企业内部控制环境与强化会计监督的策略

1.增强思想重视，健全制度。企业的内部控制制度健全性，不仅可以引起领导者对其思想意识的重视程度，还可以使得企业的员工更加明确自己的岗位与职责。

2.增强监督的力度，明确监督的方向。企业监督的优化现象，可以为企业带来经营收益以及好的企业形象。

3.完善机制，加强落实力度。企业与其员工公平公正的办实事，做对企业有益的事，为企业谋利益。

四、结语

总之，要想改变企业状况需建立完善的经济体制和管理体制，增强企业领导者以及员工的思想意识，提高会计人员对企业监督的力度与手段。从而提升企业的经营业务，收取经营利益，为企业的发展提供一个完善的内部控制环境。

参考文献

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