分析财务会计与税务会计的差异

陈琼

财务会计与税务会计都属于我国的会计体系，是我国会计体系的有机组成部分，财务会计与税务会计存在一系列的差异，无论财务会计还是税务会计都是为了企业合法经营服务的，都是为了在符合国家相关法律和规章制度的前提下保护企业经营者的利益，促进企业的长期稳定发展。本文就分析了财务会计与税务会计的差异。

税务会计实是一门新兴边缘性会计学科，在发展的过程中主要是指按照国家现行税收规定的要求，以货币计量作为基本形式，应用会计学理论知识和核算方式来对各项税款的形成、使用进行全面的统计分析。财务会计主要是指对企业现已经完成资金运动和系统管理内容的核算、监督，通过有效的监督和管理能够为企业信息使用主体提供更为精准的信息支持。从内涵和实践操作来看，税务会计和财务会计彼此之间存在密切的关联，财务会计是税务会计的基础，税务会计的深化发展会使得财务会计更加规范。在社会主义市场经济竞争的日益激烈下，企业发展所需要进行核算的会计内容增多，且对会计分工也提出了更高的要求，在这样的社会发展形势下需要相关人员在深刻认识析财务会计与税务会计差异的基础上，结合实际具体分析怎样实现二者的融合发展。

一、财务会计与税务会计的关系

（一）联系

1.财务会计是税务会计的基础。在财务会计准则中对税金计提提出了比较明确的规定，比如通过价税分离的方式来确定收入和应该缴纳的税费。税务会计则是在每个月结束的时候或者法律规定的纳税期间通过从科目余额中取数来确定应该缴纳的税费。财务会计核算科目余额、发生额的确定为税费的核定奠定了基础支持。

2.税务会计深刻影响财务会计核算。税法的制定和实施具有较强的独立性，财务会计在具体实施的过程中深刻受到税务会计的发展影响，比如从房地产行业的税费缴纳情况来看，房屋销售到最终结账收入期间比较长，一般需要一年到三年的时间。 税法的出现和发展则是为这种长期性的销售行为做出了明确 的规定，衍生出的土地增值税、预售缴纳营业税等多项内容。

3.税务会计和财务会计最终内容都会体现在财务报告中。税务会计实施的重要基础是财务会计，税务会计和财务会计的结合能够为人们提供重要的财务报告信息，这些信息一般会以财务报告的形式体现。

（二）区别

1.发展目标。财务会计主要是对信息使用者决策有用的信息真实、完整、准确的反应出来，而税务会计主要在法律规定的范围内采取有效措施来降低企业发展的税务负担。财务会计在发展的过程中会对企业已经发生的财务信息进行确认、记录、计量和报告，财务会计开展所针对的是企业已经发生的业务，目的是为企业的决策者、投资者、管理者 提供重要参考信息支持。税务会计和财务会计相比较来讲是一种偏向于管理的活动形式，体现的是对企业应纳税款的监督和管理，税务会计发展的基础是国家法律，是帮助企业管理人员合理合法避税的一种体现。

2.核算差异。财务会计核算的对象是企业发展过程中已经发生的一系列经济业务，在发展的过程中注重关注一系列业务发生的有效性、完整性和准确性。财务会计核算范围更加广泛。税务会计则是对和税务相关一系列经济活动的核算管理，核算依据是国家法律法规。

税务会计是关于纳税人税收、核算变动管理的经济活动，财务会计的发展则是计算企业的发展盈利，财务会计核算范围相比较财务会计来讲则是更加广泛，包含和企业发展相关的一系列要素，能够直接的反映出企业经营发展的经济和财务情况。

财务会计在开展核算的时候需要遵循真实、准确的核算原则，目的是在遵循这些原则的情况下来确保财务报表科学准确，进而为企业一系列经济活动提供重要预算方案支持。

3.披露信息的不同。财务报告具体是指企业对外部提供能够反映企业某一特定时期财务情况和某一会计期间的经营成果、现金基本流量等会计信息的文件。财务报告中包含了财务报表以及在企业发展过程中所需要披露的一系列信息资料，具体包含企业发展的资产负债表、企业利润表格、企业现金流量表、所有者权益变动表。税务会计对外的财务报告主要是对主管税务机关编报分税种纳税申报表，税务会计的对内报告是向企业内部决策者提供有关税收管理的一系列信息，包含税务筹划方案、具体实施方案的反馈。

4.收入方面的差异。第一，永久性差异。永久性差异主要是因为会计利润总额和税法应缴纳所得额在计算口径不同情况下产生的一种差异，这种差异集中体现在会计和税收法律之间。比如会计将国库券的利益收入确认为一种投资收益，增加当期利润总额。税法则是规定国债所获得的利息收入免征企业所得税，需要从企业应缴纳所得额中扣除。第二，暂时性差异。这种差异是会计利润总额和税法规定的应该缴纳的所得额确认口径不同的差异。这种差异在会计业务处理的过程中会被改变。

二、协调财务会计与税务会计差异的必要性

财务会计主要是指对企业现已经完成资金运动和系统管理内容的核算、监督，通过有效的监督和管理能够为企业信息使用主体提供更为精准的信息支持。税务会计主要是指对纳税人需要缴纳税款的形成、申报、缴纳等进行全面反映的一种管理活动。

从财务会计与税务会计的内涵定义上来看，财务会计与税务会计二者的内涵存在交叉点，同时，在社会发展进入到计划经济时期之后，会计信息的使用主体变得更加单一，财务会计与税务会计的交叉重叠度不断提升。在改革开放的深化发展下，我国社会逐渐打造了完善的市场经济，会计信息使用主体范围和类型不断增多，投资者、政府、债权人都是财务会计信息和税收会计信息的重要使用主体。不同会计信息使用主体受个人利益的趋势在对各类信息的使用方面存在不同的需求，由此也在无形中加大了财务会计与税务会计之间的矛盾冲突。在这种情况下，为了能够适应社会经济转型发展需要，需要相关人员采取有效措施協调财务会计与税务会计的差异，通过财务会计与税务会计的协调在确保企业稳定发展的同时降低企业的税收和管理成本。

三、财务会计和税务会计协调优化对策

（一）充分借鉴发达国家的经验教训

我国财务会计、税务会计的协调和美国、日本等快税模式发展比较科学的国家相比存在较大的差距。因此，在新的历史时期，财务会计和税务会计融合发展的过程中需要相关人员积极借鉴和吸收先进国家的发展经验。在税务会计和财务会计融合的过程中，美国采取的快税分离的模式，财务会计和税务会计的融合不受税法的实施。法国采取的则是快税统一的模式，国家会计准则的实施深受国家中央集权的影响。日本采取的是快税混合模式，税务会计在分离模式和统一模式之间。结合我国发展国情，我国财务会计和税务会计实施在很大程度上借鉴了日本的税务管理模式。

（二）实现会计制度和税收法规的适应

财务会计和税务会计的实施和发展都是在一定的税法基础上进行的，因而， 想要实现财务会计和税务会计的协调发展需要强化会计制度和税法法律法规的适应。会计制度在实施的过程中需要着重关注税收监管信息基本需求，在财务会计和税务会计协调的过程中要充分发挥出会计对税收法律法规的支持带动作用。另外，在税收法律法规层面还需要充分发挥出会计对税收法规的信息数据支持作用，特别是在税收征管的过程中要充分注重考虑会计制度对税收征管的影响。

（三）促进部门之间的沟通协调

在财务会计和税务会计沟通协调的过程中需要严格遵照有关部门颁布的会计准则，明确会计人员在进行会计核算时所需要遵循的原则，在执行会计各项事务的时候不能够凭借主观臆断。国家税务总局制定的税收法律法规是确保国家税收实现的重要关键，也能够为税收征管工作顺利开展提供重要支持。为此，在协调财务会计和税务会计的时候需要在以会计核算资料为基础的情况下，按照国家规定的税法来调整纳税所得， 结合国家法律制度的完善来不断调整会计处理方式。

（四）加快税务会计理论体系的发展建设

从当前发展实际情况来看，财务会计在我国社会历史上已经形成和发展有一段时间，在长时间发展的过程中形成了一套完整的财务会计理论体系，对我国企业的财务会计发展产生了深刻的影响。针对当前我国税务会计理论体系确实的问题，需要相关人员加快税务会计理论体系的建设，在财务会计和税务会计处理的过程中要充分借助财务会计理论的指导，在相关理论的指导下确保财务会计和税务会计的有效融合发展。

（五）强化会计必要信息披露对税收的支持

当前我国会计制度建设的主要目的是解决一系列税收管理的业务，但是对于宏观发展目标的信息披露则是缺乏必要制度的支持。针对这个问题，在财务会计和税收会计融合的过程中需要强化会计必要信息披露对税收的支撑，从而使得企业会计信息不仅能够反映出企业的实际经营情况、财务情况，而且还需要注重对和税务相关信息的披露，从而确保企业在发展过程中所获得会计信息的准确有效。

（六）强化对企业财务部门人员的业务培训

当前，我国企业财务部门会计工作人员大部分是按照财务会计和税务会计分离的方式来处理一系列工作的，部分会计工作人员仅仅精通财务会计和税收会计其中的一项工作内容，在具体工作操作过程中无法胜任财务会计和税务会计的记账工作。针对这个问题，企业需要强化对财务人员的培训工作，让所有财务会计工作人员在胜任一种会计记账的同时还能够了解另外一种会计记账方式，确保财务会计和税务会计工作人员对一系列工作的协调。

（七）实现具体业务的协调

第一，实现资产类业务的协调。资产折旧协调需要仅仅围绕折旧方式、折旧年限、减值准备、报废等工作开展。对于折旧范围的协调则是需要扩大固定资产折旧的范围。第二，收入业务的协调。财务会计和税收会计在收入确定时间和条件上存在差异，为了避免二者不同引起的财务工作量大问题，需要结合经济业务发展本质内容来确定收入实现的条件和时间。第三，成本费用的协调。企业成本费用包含捐赠、广告、宣传营销等，为了能够协调财务会计和税务会计的成本费用，相关部门需要做好对公益性捐赠的审核和管理。

四、结语

综上所述，财务会计和税收会计之间往往存在较大的差异，但是在社会主义市场经济快速发展的今天，财务会计和税收会计之间的关联性增加，在这种情况下企业需要采取有效的措施来强化财务会计和税收会计的关联，采取多种措施实现财务会计和税收会计的协调发展，由此来降低政府部门的税收成本，节省企业发展資金，更好的促进企业发展。（作者单位：安徽省滁州市苏滁现代产业园建设发展有限公司）