浅析行政事业单位往来款项管理问题与对策

陈军辉

摘要：行政事业单位往来款项的管理是单位财务管理的重要内容之一，当前，我国对行政事业单位往来款项的管理并不规范。本文对其中存在的问题进行了分析，探讨了问题存在的原因，并在此基础上提出了一些加强行政事业单位往来款项管理的建议与对策。

关键词：行政事业单位  往来款项  财务管理

一、当前行政事业单位往来款项管理中的不足

（一）往来款项堆积、缺乏长期清理

据当前情况来看，行政事业单位的往来款项存在着严重的堆积问题，这是由于往来款项缺乏长期清理导致的。主要起因是当期往来款项的经办人员退休或调离原单位时未对经手的往来款项进行情况说明，新任领导对此不了解，难以对此进行催收。而长期未清理的这部分往来款项就会形成单位的坏账和呆账，变得难以处理，并影响到单位的财务管理。

（二）以往来账核算名目列收列支或转移资金

行政事业单位以往来帐核算名目列收列支和转移资金的情况主要有：（1）将专项资金转入“暂存款”科目;（2）将资金转入下属单位列支;（3）将不合理收入如租金收入和违规收费转入“往来账”;（4）将应缴费用转入“暂存款”科目;（5）将公款出借个人并计入“暂付款”名目;（6）将单位账户出借个人或单位为其结算收支并计入“往来账”科目。以上情况都是违反了往来账管理规则的，长此以往，单位往来账就会变成一笔烂账，核算困难且难以发挥往来账款管理的作用。

（三）以虚假往来账支出来平衡预算

以虚假往来账支出平衡预算的情况主要表现为单位虚列预算支出并将其计入“暂存款”科目，其目的是为了平衡当期预算或者在财务核查前调节收支结余以避免核查。这样的情况下，会导致单位的财务核查出现当期经费余额减少甚至财政赤字的情况，从而帮助单位在下一年度争取更多的预算。单位在下一年度再将款项转出使用，从而增加单位经费。还有的单位以将“应付款项”虚列入“暂存款”的形式，长期占用应付款项。

二、行政事业单位往来款项管理存在问题的原因

（一）单位内部对财务管理不重视

一方面，部分领导存在“新官不理旧账”的思想，在职位调动时，上一任领导未清楚地进行经济责任事项的交接，而接任的领导又对前任遗留的债权债务不重视，使得往来款项存在的问题越来越大。另一方面，单位内部财务人员专业素养不足，责任心不强， 不能认真履行自己的职责，处理好财务问题，尤其部分单位，可能出现财务人员更换频繁的情况，使得往来款项的管理对接困难，甚至出现混乱局面。

（二）单位内部控制制度不完善

行政事业单位内部控制制度不完善主要体现在：一是，往来款项的核算标准不规范，单位内部为了自身利益虚假做账或隐瞒真实财务情况，而单位与单位之间则相互赊销或拖欠以利用往来账款调节结余，这些都很大程度上导致了单位的账务混乱;二是，单位的会计核算不规范，单位会计人员由于业务不熟悉或专业素养不够，可能混淆账目类型，还存在记账不完整、不准确、不及时等问题，导致往来款项的管理比较混乱。除此之外，还有部分财务、会计人员违反职业道德和工作原则，利用工作之便和单位管理的漏洞进行违法行为牟取私利，为单位财产带来损失。

三、行政事业单位往来款项管理问题的应对策略

（一）培养并提高单位内部人员的财务意识

行政事业单位内部需要定期对单位领导和财务管理人员进行财经法规等相关财务方面的培训，或定期举行财务相关讲座以强化单位领导和财务人员的财务意识和责任意识。同时要定期对财务人员进行财务工作的专业培训，以加强其业务能力与专业能力。此外，单位领导人员应该严格做到依法决策、依法办事、依法监督。

（二）对单位往来款项进行全面清理

針对当前大部分单位都存在往来款项堆积、混杂、难以清理的情况，可以由上级财务部门出面，派出监督、指导小组对行政事业单位的往来款项进行一次全面的清理。在全面清理过程中，行政事业单位首先要确定一个清理范围，可以以年或月分为界，对划定范围内发生的往来款项进行具体的梳理，主要需确定往来款项的发生事由、发生金额、发生时间、审批人和经手人等信息。在梳理清楚相关信息后，单位内部可以成立小组对其中的欠款进行催收。对于多次催收无果的账款，要确定其难以回收的原因，并按照相关程序对其进行及时的处理，以杜绝二次烂账的产生，最大化地确保单位的财务利益。

参考文献

[1]孙梅.加强行政事业单位往来款项管理探析[J].行政事业资产与财务，2011年14期.

[2]胡春香.浅谈气象部门企业往来款项管理存在的问题及对策建议[J].财政监督，2013年08期.