试论国有企业内控制度的完善及执行力的提升

李英华

[摘要]随着市场经济体制的转变，国有企业的内部制度也不断发生变化。在国有企业内部制度改变的同时，其内部控制制度有待完善，而且国有企业执行力度也有待提升。基于此，文章对国有企业内部控制制度进行相关概述，并以江苏核工业建设有限公司为例，对国有企业内控制度执行中存在的问题进行分析，提出提升国有企业内部控制制度执行力的实施对策。

[关键词]国有企业；内部控制；执行力；完善路径；提升方法

[DOI]1013939/jcnkizgsc201915075

目前，国有企业处于问题较为严重发展的阶段，许多公司管理效率低下，一系列问题严重阻碍了企业的规范运作目标，影响了企业的良好发展。近年来，国有企业也采取了一系列措施来对企业行业进行调整，其中内部控制系统逐步完成，实施高效率地内部控制系统也势在必行。本文探讨了如何完善国有企业内部控制制度执行，了解国有企业的内部控制系统实施的现状，分析其影响因素，推动国有企业改革，提高市场竞争力，具有重要的现实意义。

1国有企业内控制度概述

国有企业内控制度是指管理企业内部的一种规章制度，如对公司运行情况，公司内部监管力度，员工工作情况等进行管理的规章制度。国有企业内控制包括企业的内部环境，相关的风险评估，控制活动，有效的信息和沟通以及公司内部监督五个主要要素。[1]而且，企业内部控制系统要求企业的所有部门相互合作，相互制约和高效管理。另外，在一般情况下，企业内部控制系统都是由董事会，监事会，经理组成，所有员工共同努力实现企业控制目标。其中，企业内部控制目标是有效地实现法律合规并确保业务运营管理的目标。产品安全，财务报告和相关信息准确完整，能够提高公司的经营质量和运作效率，使公司实现长期发展战略。

2国有企业内控制度执行中存在问题——以江苏核工业建设有限公司为例

21江苏核工业建设有限公司介绍

江苏核工业建设有限公司，是由国务院批准，由中央直接管理的重要国有重点企业，其企业经营性质为国有企业。此企业是由一百多家分公司和研究机构组成，拥有约12万名员工。其中，中国科学院和中国工程院院士专业技术人员42万人，院士18人，為国家核科学技术产业的主体，有完整的核科学技术产业体系，既是国家战略核力量的核心，也是国家核能发展和核电建设的主力军。[2]目前在核电建设中，本企业作为国内核燃料循环特许经营供应商，也是核环境工程的核心和核技术应用的骨干，主要开发核电技术实体，从事核军事，核燃料循环技术应用，核环保工程等领域的研发，以及对外经济合作和进出口业务。

22内控制度执行力现状

（1）管理权限责任制缺乏。在江苏核工业建设有限公司中，关于其内控制度执行力现状，其管理权责责任制缺乏，是指在明确部门之间的管理权限负责时，各级员工之间的相互责任有所冲突，控制力度未企业内进行有效实施。另外，在企业内控中，权利和责任未有明确的区分，也没有相应的利息回报，进而无法决定员工执行公司决策的产物极性，也无法影响企业内部控制的执行。因此明确责任制度能够持续有效地对企业运营进行保障，可以促进企业系统发展的有效执行。

（2）内部控制系统有待完善。在企业经营运行过程中，江苏核工业建设有限公司深受传统管理的影响，即使已经开始并深化改革，但在调整内部控制系统后，领导者管理思想和方法滞后，严重影响了国有企业的科学内部控制体系。[3]如果内部控制系统方法落后，相关程序控制目标偏离公司战略，即使在企业投资中投入大量的财力和物力资源，以加强内部控制系统的执行力。在此情况下，国有企业也很难取得很好的成绩。

3提升国有企业内部控制制度执行力的实施对策

31建立明确的问责制度

根据江苏核工业建设有限公司存在的管理权限责任制缺乏这一问题，为了提升国有企业内部控制制度执行力，应建立明确的问责制度。[4]首先，结束企业重叠的领导职位，要明确区分经理、董事会以及监事会的职责，以及每台机器的针对性设计绩效考核指标，使权利机构、决策机器结构，运营组织和监督组织相互分离检查和平衡，促使代理商发挥应有的作用。如明确董事会成员和业务人员的权力和责任，做好内部控制管理的有效性，让企业顺利进入发展周期，为企业的进步提供更好的服务内部环境；其次，面对过去企业资金管理的随意现象，企业各个部门都必须主动建立以问责制度管理为中心的综合问责制度系统，将问责制度运用到国有企业财政年度的财务活动管理中。

对于国有企业，产权是影响企业系统运行的关键因素，它直接影响代理人的控制程度。对此，改善政府对国有企业的控制制度。除了专项资金问责制度外，还收集国有企业的其他管理资金，这需要纳入国有企业发展问责制度。在将钱存入账户时，让国有企业经济活动符合账目；江苏核工业建设有限公司在进行内部会计控制时，可以引入报告管理方法，每个部门都遵循自己的权利和义务，积极正确地履行其责任和职能，使国有企业的所有部门都可以坚定自己的内控管理立场，促使国有企业的内部管理有条不紊地进行。

32建立科学合理的内部控制体系

大多数国有企业缺乏内部控制，导致内部控制设计不合理。[5]针对江苏核工业建设有限公司内部控制系统有待完善这一问题，本企业应建立科学合理的内部控制制度，确定内部控制系统具有较高的内部控制执行力。与此同时，由于内部控制的复杂性，国有企业正在招聘内部控制人才。同时，还必须加强与其他公司的交流，并将其成功经验应用于公司的实际运行中。本核工业建设有限公司也可以与其他国有企业合作投资，对企业内部控制进行研究，将一些先进经验应用于企业，国有企业可以建立适合自身企业发展的内部控制系统。此外，对于企业来说，必须考虑一定的成本效益，充分利用资金解决问题，避免资金分配不均现象发生，进而影响内部控制体系的建立。

4结论

关于国有企业内控制度的完善及执行力的提升，本文以江苏核工业建设有限公司为例，其内控制度执行力存在管理权限责任制缺乏、内部控制系统有待完善、企业执行力文化建设有待提高等问题。对此，为提升国有企业内部控制制度执行力，应建立明确的问责制度、科学合理的内部控制体系，树立企业软实力执行力文化氛围，加强国有企业执行力文化建设。在当前世界竞争日益激烈的发展背景下，国有企业是中国经济的主导者，在国民经济中占有重要地位。因此，改善内部控制制度的执行力是国有企业绩效提高的必然选择。

参考文献：

[1]程小玲如何提升国有企业内控制度的执行力[J].商业会计，2016，5（10）：66-67.

[2]朱正清提升国有企业内控制度执行力的策略探讨[J].经济视野，2016，12（24）：81-82.

[3]刘阳Z国有企业内部控制执行力中存在的问题及解决方法[J].农村经济与科技，2017，28（8）：113-114.

[4]姚文浅析服务企业提高内部控制执行力的意义及措施[J].财经界（学术版），2017，3（2）：302-304.

[5]蒋海波浅析现代集团企业内控制度执行力存在的问题分析及改进措施[J].经营管理者，2016，15（10）：401-405.