加强内部审计 提高内部控制

董思佳

摘 要：本文集中叙述了内部审计的相关概念及含义，围绕内部审计和内部控制之间的关系，分为两部分概述了内部审计的概念、内涵、作用做了分析与总结，第一部分是讲述了内部审计的概念内容以及作用，第二部分是通过加强内部审计有效性以提高企业的内部控制的分析。

关键词：内部控制;内部审计;有效性

一、内部审计概念

（一）内部审计的定义

传统意义上对内部审计的定义往往是以企业内部审计部门牵头领导进行的一项审计活动，但随着审计体系的不断完善，现在来说，内部审计往往需要企业内部多部门进行配合，特别是需要与外部审计进行通力合作，其目的就是及时发现企业内部存在的问题。内部审计涉及的对象有很多，但在企业中，一般以财务会计为主要对象。在审计的内容方面，不同的行业往往会有不同的侧重点，但总的来说都离不开对财务、效益和责任的审计。随着时代的发展，内部审计也与时俱进，国际内部审计师协会对其进行了新的定义：“是一种综合性的分析活动，使用有效的方法提高内部管理水平”。

（二）内部审计的职能

1.经济监督的职能

在审计人员履行经济监督职能过程中，需要严格按照财经法规和管理制度作为重要的评价依据，对被审核对象的财政收支等经济活动，进行严格的检查，然后按照一定的标准，做好基本的评价工作，进一步衡量会计资料的正确性，保证真实客观反映企业日常的经济活动，实现企业经营活动合法合规。

2.经济的评价职能

在企业内部审计过程中，就是在内部审计基础上衍生出的一种评价职能。随着现代企业制度的不断完善，内部审计人员需要对企业的经济行为进行科学合理的评价，有效的为企业经营发展提供重要的参考依据。

（三）内部审计的作用

1.降低企业损失维护利益

在企业进行内部审计的过程中，对于企业内部的经济活动进行合法性和效益型做出合适的分析与评价，审计人员可以在事前做好审计工作，对企业的资金流动方向、用途、已經资金投资进行全方面的审计，也可以通过对企业经济合同进行审计，可以规范合同的内容，减少合同内易引起纠纷的内容，从而减少企业因合同关系带来的不必要的纠纷和损失，为企业降低损失，维护企业的利益。

2.建立完善的管理体系

随着企业内部审计的实施，很多潜在的风险和问题都会随之暴露，这种对问题的披露便是审计的首要目的，审计人员一般属于企业的管理层，可以把企业管理系统存在的不足直接反映给企业高层，同时，优化工作程序，针对企业管理内部存在的缺陷问题，提出解决的措施这也是审计部门的一项本职工作，这也有利于企业完善管理体系。

3.保证财务信息的对称性

在企业发展的过程中，财务状况是需要向多方公开的，为了保证企业财务信息的真实性、完整性以吸引更多的投资者，拓宽融资渠道让企业更好的发展。但是在企业的实际运营中，投资者与经营者之间经常会出现财务信息的不对称问题，财务信息传递上会出现时间差，无法保证投资者的利益。但是内部审计可以很好的解决这个问题，可以提高财务信息的质量，可以保证财务信息的真实性、可靠性、完整性，从而推进企业的快速发展。

二、内部审计加强内部控制

（一）内部审计的有效性

简单理解，内部审计的目标就是发现问题，而所谓内部审计的有效性，其实就是指该工作是否达到了理想的预期，如果没有满足这个预期，标志着内部审计的有效性是很低的，是可以大幅度提高的，如果达成了既定目标但是在审计工作的开展中出现了问题并不是很顺利，那么这就证明了内部审计的有效性还是可以提高的，而提高内部审计的有效性会对企业的发展产生很大的作用。

（二）加强内部审计以提高内部控制

1.提高审计人员素质

审计人才队伍是保障审计工作有效开展的重要因素，特别是随着审计体系的不断完善和加强，对审计人才的要求变得更高，审计人员的专业化程度和综合素质水平直接决定了内部审计是否能达到理想的效果。目前来说很多审计人员的素质还不能很好的适应内部审计的发展速度，所以提高审计人员的素质十分的必要，只有提高内部审计人员素质才能更好的进行企业的内部控制。

2.加强内部审计监督

监督是保障任何体系有效运行的首要因素，对于内部审计来说也一样。内部审计工作存在一定的特殊性，需要独立，也需要配合。所以在这个基础上要形成一种有效的监督反馈机制，明确审计师的权责范围，只能提出决策，不能要求管理者执行，决策是管理者的决定，内部审计师不参与。只有通过这样将权责的界限划分清楚，才能保证内部控制有效进行。

3.完善企业管理机制

加强内部审计的有效性，可以从完善企业管理机制出发，可以根据企业的实际情况调整企业的管理机制，进行一定的奖惩制度，对于积极参与企业工作、认真勤奋、态度端正的员工给予一定的奖励，对于消极怠工、不负责任的员工给予一定的惩戒，这样有助于企业内部控制。

参考文献：

[1] 时  现.内部审计学[M].北京：中国时代经济出版社，2009.

[2] 郭建良.论内部审计与内部控制的关系及其作用[J].中国市场，2013，09（26）：10-11

[3] 安  峰.企业内部控制制度和内部审计关系问题探讨[J].现代电力，2012，（09）：17-18

[4] 黄  蕾.初探内部审计与内部控制的关系及内部审计重点的转移方向[J].财经界（学术版），2011，07（25）：12-13

[5] 赵海阳，王海明.内部审计与内部控制的关系探讨[J].科技信息，2012，12（08）16-17