基于CGE模型的铜矿资源税最优税率及其影响研究

虞婷婷 翟晓婧 朱丹

摘 要：江西省作为全国铜矿资源储量第一大省，为了促进铜产品制造业以及铜矿资源的可持续发展，进行铜矿资源改革乃大势所趋。2016年7月1日起，江西省全面推开资源税改革。铜矿资源税由原来的从量计征改为从价计征。然而，当前江西省得铜矿资源税税率并未达到最优。本文结合生产板块，消费板块，均衡板块，利用CGE模型，得出我省铜矿资源税优税率为12%。

关键词：铜矿资源税;CGE模型;从价计征;最优税率

我国铜矿资源储量有限，但消费量跃居世界第一 ，铜矿资源主要依赖从少数国家进口，铜矿资源可供性能差。这严重制约我国铜产品制造业的发展。江西省作为全国铜矿资源储量第一大省，为了促进铜产品制造业以及铜矿资源的可持续发展，进行铜矿资源改革刻不容缓。2016年7月1日起，江西省全面推开资源税改革。其中：铜矿资源税由原来的从量计征改为从价计征。然而，当前江西省得铜矿资源税税率并未达到最优。

本文结合生产板块，消费板块，均衡板块，利用CGE模型，得出我省铜矿资源税最优税率为0.12。这对于提高江西省铜矿资源利用率，缓解铜矿资源紧缺问题以及促进铜矿资源相关企业稳定发展具有重要意义。

一、文献综述

国外对资源税研究比较早。霍林特（1931）最早开始资源税研究，他提出资源税可以控制资源的开采和使用速度，调节资源消费。近年来，外国学者主要通过经济模型进行定量研究。Mitch  Kunce et al研究了美国石油行业的税收与开采量之间的关系，认为提高税率能够有效减少早期的资源开采量，同时显著加重后期税务负担，因此政府可以将资源税税率作为加重资源开采企业税收负担的一种方式。

国内对资源税的研究比较多，也得出很多有价值的结论。主要集中在源税征收范围，资源税计税方式，资源税税负水平方面。在资源税征收范围方面，高萍殷昌凡（2016）提出，扩张资源税征收范围，有利于帮助资源税由单一矿产资源税税种扩张为广泛性税种，更好发挥资源税的作用。在资源税计税方式方面，辛洪波（2013）认为煤炭资源从价计征会对煤炭企业盈利能力产生很大影响，短期来看会增加煤炭企业的成本，长期来看会增加煤炭企业盈利范围。

二、数据基础及模拟结果

本文参照2015年的投入产出表，又借鉴了2006年～2015年的《江西统计年鉴》数据，采用CGE模型，考虑到铜矿行业属于第二产业领域，本文用年末工业从业人数作为劳动要素代入到模型当中;对资本存量的估计，本文中资本投入k以工业固定资产原值的数据为样本。资本存量基期（2006 年）资本存量根据复旦大学张军等对1952～2000年中国省际资本存量的估算结果推算而来。

在消费模块，本文采用 2006～20105年的政府和居民消费数据，估算二者的弹性系数（数据来源于《江西统计年鉴》）。根据统计，得出如下结论：平均值比为2.53，居民消费弹性系数为0.31，政府消费弹性系数为0.79，μ为0.95。此外，本文将劳动税率设为6.62%，资本税率设为45.65%，劳动价格采用2011～2015年在岗职工的平均工资43500元（借鉴叶志辉在《燃油税税率的确定》计算结果）。

本文的研究思路拟通过建立CGE模型，寻求一个同时使得消费者效用与经济系统最优的资源税率。

经过测算，我们发现，当税率为12%时，消费者效用达到最大，所以最优铜矿税应该拟定为12%。

结果与分析

本文建立了一个完美的生产模型、消费模型，将居民、政府、企业三者有机结合起来，目的是找到一个最优的资源税税率。

实证结果发现：消费者的总效用水平与资源税税率呈倒U型的关系，并在资源税税率为0.12时达到极值，由此可以得出结论：最优资源税率应为12%。

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