关于近年来我国化妆品消费税问题的研究

崔林

摘 要：文章针对2016年10月1日化妆品消费税改革，采用文献检索、调查研究和对比分析的方法，从我国化妆品消费税的概念界定和现状出发，对我国化妆品消费税还仍存在的问题进行理论分析并对于化妆品税率过高、国内外化妆品价格、化妆品消费税下调等方面提出可行性建议，旨在使我国消费税制度能够日臻完善，促进国民经济的健康发展。

关键词：税制改革；消费税；化妆品

一、化妆品消费税基本的概念界定

消费税，是流转税的一部分，是以商品的买卖交易金额当作征税对象的所有税收的统称。同时，对普遍商品货物进行征收增值税，选择其中少部分的消费品再增加一道消费税，目的是为了调节流转税，引导消费方向，保证国家财政收入，从而达到最大化地配合国家消费政策的效果。我们平时说的化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。化妆品品种较多，所用原料各异，按其类别划分，可分为美容和芳香两类。芳香类是指会散发出独特香味的化妆品，有香水、香水精等；美容类是指普遍用于面部，头部甚至是手部的美化用品，有口红、指甲油、胭脂、头发护理和成套化妆品等。芳香类和美容类化妆品都属于化妆品税目的征收范围，包括：口红、指甲油、胭脂、头发护理、身体护理、理疗保养品、底妆用品、香水、香水精等等。

二、近年来我国化妆品征收消费税现状的具体描述

近年来，中国的化妆品在零售市场所占比重日益增长，与2017年同期增长15.1%。2018年1-4月中国化妆品累计消费收入达856亿元，同比增加15.9%。化妆品已逐渐成为社会大众的消费品，尤其是普通的彩妆化妆品，随着消费者对外表追求意愿强烈以及支付能力及收入的提高，越来越多的消费者尤其是女性开始青睐于购买更加高端的化妆品，来实现更好的外表价值及更完美的使用体验。化妆品从高档耐用品变成易见消耗品，它的消费量在近十几年来也迅速提高，普遍的使用化妆品逐渐成为流行趋势。消费者不仅可以从实体店购买化妆品，在网络平台购买化妆品也成为消费者新的选择。

三、我国化妆品消费税现存的问题

1.过高的化妆品消费税税率

在消费税改制之前，消费税的征税结构冗杂。化妆品的税负高，一是因为国家调节消费导向，国家不鼓励高档化妆品的消费，所以采取重税方式调节收入差距，还有一个因素就是税制改革明显迟滞于社会经济的发展速度，没有及时根据社会的发展变化调整和百姓生活相关的一般性的化妆品的税率。化妆品已经成为人们日常生活中不可缺少的生活必备品，继续对其征收过高税率的消费税不利于国际化妆品消费市场的发展。因此国家税务总局将“化妆品”为消费对象改为“高档化妆品”，征税范围则重新囊括了高档美容、高档修饰、高档护肤以及成套化妆品，这意味着着重区分不同层次的消费群体，使消费税征收合理化。

2.从整体上看，化妆品价格将下降，化妆品消费量将大幅度的增加

花更少的钱买同样的化妆品，对消费者而言，无疑是个好消息。财政部、国家税务总局联合下发通知表示，2016年10月1日起调整化妆品消费税，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，而只对“高档化妆品”征收，税率也由之前的30%调整为15%。按照规定，所谓“高档化妆品”（高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品），指的是销售价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的产品。资料显示，我国自1994年开始征收消费税，此前我国化妆品消费税的税率为30%，此次普通化妆品免征税，高档化妆品税率由此前的30%下降为15%，据此，业内外做出预测，化妆品将降价。商品的需求量与其价格之间呈反方向变动关系。消费者购买各种物品是为了实现效用最大化，或者也可以说是为了消费者剩余最大。对于原有的产品，化妆品价格普遍下降，其带来的效用增加，化妆品需求将呈现增加趋势。

3.消费对象上看，外国品牌化妆品消费将进一步增加，国产化妆品面临挑战

从2015年5月开始，高端品牌的搜索比例持续上升，品牌数量虽然不多但集中关注度高；大众品牌的集中关注度逐年下降但它的化妆品牌检索量仍然达到70%。事实上，GMV中的化妆品零售所占比例，以及国人出境购物时疯狂购买化妆品的情况已经向我们揭示：国内化妆品牌（几乎都是中低品牌）早已满足不了国民内心对新兴化妆品的要求，从而导致国民将目光转向了国外的高端化妆品品牌，从而给了国外零售商们赚取暴利的机会，进一步疯狂堆积高端商品。在进口环节化妆品缴纳的消费税下降甚至完全免除消费税，这会使外国化妆品价格将下降，进一步使国内外化妆品价格差距缩小，消费者会进一步增加对国外品牌化妆品的消费。但是，国产化妆品的价格也没有发生改变。即使国产化妆品降低价格，由于其原本价格较低，降价空间小，市场定位较低，市场扩大的几率小，反倒可能因为外国品牌价格下降而流失部分市场。近些年来，伴随着化妆品市场的广泛拓展，美妆的趋势逐渐趋向于高端化，而我国化妆品品牌由于起步较晚，中低端人群是我们的主要目标群体消费者，因此，海外高档奢侈化妆品成为我国化妆品市场新生的主力军之一。《2016年线上化妆品消费大数据白皮书》显示，国内化妆品品牌所占份额为43.4%，而在市场份额排名前十的品牌里，只有排名第七的卡姿蘭是国内品牌，其他均是他国中高端时尚品牌。

4.化妆品消费税的下调将冲击代购市场

随着国民生活质量的提升和中国经济的高速前进，我们对于商品的需求也是渐渐增加的。化妆品作为受广大女性的爱戴以及拥有着庞大消费群体的商品，它在国内市场的地位正在不断地增长。因为大牌化妆品源于国外，从而衍生出了海淘、代购一批卖家并且正在飞速地成长。近些年，依托海外购买团体等购买方式在我国盛行起来，不难发现，国民无论从安全还是质量等方面都对化妆品提出了更高的要求，与此同时国内购买海外进口产品价格较高，从而催生了庞大的化妆品零售市场。

自从2016年化妆品的税费从30%下调至15%时，对于海淘和代购的卖家有了巨大的冲击。其国内价格比国外价格要高出30%-50%，这使得越来越多的消费者选择在境外疯狂地购买和囤积所需商品从而获得巨大的差价利润，如此一来国内化妆品市场受到了很大的冲击。同时因为国家税率的调整，他们的利润空间接近缩水了一半。对于实体店的售价和经过海淘和代购所购买的商品来说，相差几十块的差价让大多数消费者更加倾向于选择在专柜店里购买。这无异于是对于海淘、代购这个市场的当头一棒。随着代购市场的缩水，国内的化妆品企业也得到了一个发展的好机会，大量的消费者回归。在某些方面上缓解了消费外流的局面。

四、针对我国化妆品消费税现存问题的建议

1.适度降低化妆品消费税税率

化妆品的高税负对我国经济造成了冲击，产生了很大的负面影响，影响了化妆品进出口贸易和国内化妆品市场的健康发展，同时也对消费者的消费行为起了负面的引导作用，使得我国化妆品消费者海外代购外溢现象越来越严重。

国内经济发展，化妆品等消费品进入日常生活，不再属于高消费品，财政压力不大的情况下，减税惠及国内民众所以适当减低化妆品消费税税率已经势在必行。跨境交易越来越频繁，属于人们日常生活所需，大众不会跨国零售化妆品交大量税，简言之可体现大国风范。税收的钱量并不大，降低还会减少征收成本。另外，从国际上对化妆品征收消费税的国家来看，如印度化妆品消费税税率为6%，韩国化妆品消费税税率为10%，都远远低于我国化妆品消费税30%的税率。近年中国公民越来越多地倾向去国外购买大牌名贵化妆品，适当降低消费税率，有助于把消费市场保存在国门之内。综合相应市场的演变趋势，也应适当降低我国化妆品消费税税率。

2.精细制作，赢得稳定的消费者群体

海外高端奢侈品大牌们都在伺机获取着中国的消费者，我们需认清现状。虽然起步较晚，但国内本土品牌依然拥有巨大潜在优势。国内本土品牌占国内化妆品市场份额与发达国家相比相差非常大，也意味着国内品牌有巨大的提升空间。税价的下降缩短了国内外化妆品的销售价格和对于代购市场的打击，这两方面是国产化妆品行业崛起的一个好机会。推出富有中国风的商品，创立出独特的化妆品品牌。以质量为核心，服务为本质抓住国内的消费者，并且创新男性市场和婴幼儿市场。

3.增强信誉保障，降低攀比心理

从市场调研显示结果来看，国际大牌的产品质量高、信誉方面相对国产保障力度高，很多国外的高档大牌会主动收购、并购国内的中低端品牌，为占据中低端市场提供了契机；其次，随着我国居民生活质量的稳步提升，消费者的需求已经不仅仅局限于国产主打的一些中低端品牌，同时男性也对化妆品需求越来越高，从而导致国产化妆品难以满足顾客日益飞速增长的需求；最后，国人有攀比心理，甚至渴望在化妆品消费上展现自己的经济实力。我国消费者偏爱国外高端的大牌化妆品，甚至奢侈品，这从国内消费者大肆出国购物可以体现。同时，高端化妆品需求弹性大，价格的下降必然导致消费需求的增加，这也使得海外品牌在消费税下调政策下将收获额外的利益。与此同时，国产化妆品确实在信誉保障方面还有待提升，增强文化熏陶，降低消费者的固有刻板认知——国内本土品牌不成熟、质量不够好，服务水平不够硬。

4.政府继续下调和控制化妆品税收

国家政府应该根据国产化妆品的行业发展，通过对于化妆品消费税控制国外品牌与国内龙头化妆品品牌的价格差距，为其增加价格上的竞争优势。并且政府合理的化妆品消费税的调整有利于引导消费者正确地消费。并且可以节省企业的生产成本，使企业能够花费资金投入到产品的创新和产品的质量上。

当今时代，市場形势、贸易关系更新交替，变换多样。也对国家税收功能提出了越来越高的要求，使得适应经济发展的国家税收功能开始变得多元化。化妆品消费税征收范围和税率也经过了很多次的调整，经济调节功能日益完善。但也不可避免地存在由于税率过高所造成消费者税收负担、国产化妆品满足不了消费者的需求和税率下调对代购市场产生的冲击的问题。为顺应时代发展，利用国内本土品牌的优势，专精于某个细分领域，赢得稳定的消费者。同时税价的下降缩短了国内化妆品的销售价格和给代购市场造成打击，我国国内本土品牌应该以质量为核心，服务为本质发展国产化妆品并创立属于我国独特的化妆品品牌。

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