医院内部控制的现状及改进措施

王颖

摘 要：随着我国经济社会的不断发展，我国卫生医疗机构市场竞争环境日益激烈，医院服务能力不断提高，建立完善的内部控制制度对医院的生存和发展具有重要意义。医院内部控制是指医院会计部门为了保证医疗活动的顺利进行，确保医院财务会计信息的真实性、准确性和合法性，组织经济活动的评估和监督。内部控制是医院管理系统的一个重要组成部分，是确保财务记录可靠性的关键因素。目前，各卫生医疗机构对内部控制并不十分重视，没有建立完善的控制体系，这势必会影响整个医院社会效益的最大化和卫生医疗机构的发展。针对当前的情况和遇到的问题，深入研究医院内部控制的现状，提出合理化的建议、措施和解决办法。确保卫生医疗机构最大限度的为社会服务。本文首先分析了公立医院财务内控制度的现状及主要问题，从加强财务制度体系建设、财务审计监督、绩效评价等方面提出了财务内控制度的举措。表明只有加强医院文化建设，提高医院财务信息化建设水平，不断完善医院的审计制度，提高医院的经济管理水平，才能保证医院经营活动的顺利进行和提高医院管理效益。

关键词：医院;内部控制;问题;解决办法

一、加强医院内控制度的重要性和作用

财务内部控制的重要性，主要是医院日常财务行为的监督管理和财务风险的预防。内部财务控制活动可以保证医院财务信息和资金流动的准确性和完整性，保证医院资金正确使用。采用内部财务控制制度，医院可以发现财务风险，及时采取措施减少风险造成的物质损失。现我国医疗卫生体制改革的背景和环境下，对医疗卫生机构在内部控制与财务管理上提出了更严格、更深层次的要求，在追求医疗卫生行业给社会效益带来的最大化过程中，为了更好的实现目标效果，许多卫生医疗机构也在不断探索更有利于机构发展的新型管理模式。在精细化管理过程中，内部控制是加强管理效果的重要手段，更符合精细管理的需要。在医疗卫生机构按照行政事业单位内部控制规范的基础上，应严格遵守行政机关的内部控制规范，并结合自身的业务、组织、环境、发展等各项特点，建立适合自己的内部控制体制，并且在实施过程中要进行不断地尝试和改变，将对机构的经营管理和有序发展增添新的动力和前进的方向。从财务管理方面的角度来看，也将更有利于自身机构的财务管理效果，实现更高的社会效益和经济效益。

目前我国卫生事业单位的财务管理还存在许多问题需要改进和加强。举例来说，信息会计的一些违规行为，是缺乏更有效地会计控制机制，在许多医疗机构中也存在这些问题，从而导致一些单位的财务管理不完善，严重侵犯了人民在公共卫生领域的权利。现阶段存在的问题也给医疗机构的财务管理和日常管理带来了一些障碍和阻力。因此，各卫生医疗机构按照国家的相关法律和条例应该建立和改善内部控制系统，加强财务管理制度和内部控制力度，对社会公共卫生事业作出更大的努力和贡献，全面实施卫生和社会福利机构的最大作用。

二、医院内部控制工作中存在的主要问题

（1）财务内部控制制度不健全，内部控制意识薄弱。很多卫生医疗机构对内部财务控制的作用并不明确，此项工作也不在内部财务控制管理的日常工作范围内，而最先关心的是医疗建设的问题，而不是内部财务管理的方面，认为卫生医疗机构的内部控制是没有太多意义和作用的，对内部控制制度不熟悉不了解，认为内部控制制度不重要，可有可无。把大量人力和物力用在管理内部控制方面，不产生经济结果的事实导致了医疗人员的接管，这也花费了自身大量的时间和金钱。为了应对更高的控制，一些机构甚至用部分管理系统代替了内部控制系统，而这并完全适合此机构在内部控制中的实际情况。内部控制系统是完整的，而这些规定几乎没有应用起来，这使得财务主管能够在没有任何章节的情况下进行内部控制。

（2）财务内部控制不完善，执行起来难度很大。首先，许多医疗卫生机构财务部门岗位功能不明确，相对混合，没有做到不相容岗位互相分离一部分机构因人员编制限制或其他原因，在岗人员长期不轮换，怕轮换后帶来工作中的麻烦，怕调整岗位后带来人事的矛盾等，同一人员在同一岗位中工作很长一段时间，从未轮岗。例如，兼职工作的兼职数量是有限的，决策人员和工作人员没有明确分开，导致内部控制无效，其次，卫生医疗机构缺乏专业会计人员，因此，在内部控制的实施中存在着差异和错误，同时，他们也没有能力对违反财务法规和违反法律、纪律的行为进行判断，这对内部控制和财务管理的有效性产生了极大的影响。多数卫生医疗机构没有建立内部控制机制和评估机制，使得财务人员认为控制不同于控制。加强内部控制很容易出现错误，时间也相对过长，促进了财务内部控制的倡议也没有得到有效执行。

（3）内部控制人员缺乏技能，内部控制不足和执行效率低下。首先，财务部门工作一直是医院管理的难点和重点，医院内部控制工作的质量是医院能否降低成本、提高效益的重心。然而，从目前的工作情况来看，虽然有一些认识到财务工作的重要性，但并不是很深刻，内部控制正处于摸索阶段，管理者与执行者之间没有明确的概念，其结果是财务内部控制松懈、敷衍了事，执行不力，影响到整个财务工作。其次，医院的财务工作和内部控制工作需要由专业技能的人才来指导和帮助规划，只有专业人才能指导正确的财务控制方向。然而，经过调查了解，许多单位会计人员缺乏职业素养、工作能力和个人品质，这使得医院的财务管理工作和内部控制工作状况极为不利，不仅导致财务工作混乱，还导致医院内部控制工作的缺失，极大地损害了医院的利益。最后，内部管理执行力不足，对于财务控制来说，如果医院的规章制度不能有效的执行，那么一切都只是说说而已，没有实施的政策不会在财务方面取得工作进展。这也使很多有针对性的政策变成了空谈，从而降低了财务控制的效率，这正是由于后期执行不力造成的，使得内部控制制度难以有效实施。

（4）完善医院审计部门的监督职能。医院内部审计部门对财务内控制度的审计没有到位，内部审计职能也没有充分发挥作用。医院的财务内控制度涉及到医院医疗和经济活动的各个方面，规定审计部门对财务内控制制度进行检查并给出审计意见。目前，我国大多数医院没有单独设立内部审计部门，基本上由财务部门代替。这样做不仅忽略了内部审计工作的重要性，而且在某种程度上也忽略了内部审计的作用。内部控制在管理中发挥着重要的作用，要使内部控制是有效的，就必须改进内部控制方法，填补内部控制在执行方面的空缺。审计作为一种基本要素和综合要素，是构成控制对象的最重要的现实主义要素。在实际操作中，由于受体制影响和行业特殊性的约束，卫生主管部门对医疗机构的审计还停留在经济活动审计方面。一些卫生医疗机构的规模较小，自己的审计能力不足，并且缺乏严格的、定期的会计和审计程序制约，这就导致了此医疗机构内部控制的困难性。

（5）财务信息系统不完善。随着科学技术的发展，医疗卫生机构的财务信息已经逐步整合，这无疑为财务内部管理和决策行为提供了便利。然而，由于医疗卫生机构引入财务信息系统的时间较晚，现有金融专业人员对财务信息系统的获取和应用有限，使得财务信息系统在医疗机构中不能充分发挥其作用，也就是说有些现代化的技术并不能够充分被利用，会计信息的录入不够及时、准确，不能满足要求。此外，信息技术的操作复杂，一些功能没有得到广泛的应用，使得会计信息没有得到充分的反映。此外，医疗卫生机构的财务信息存在漏洞，由于医院的财务信息系统大多是外包的，如果不及时更新，就会出现漏洞，这会严重阻碍财务信息系统的完整性和及时性，使医院管理在决策时不能充分掌握财务会计信息，管理决策也不科学。

（6）管理概念不清楚，财务工作的基础薄弱。财务管理制度不完善，缺乏适当的内部控制组织和结构，不足以实施内部财务内控制度。一些财务部门虽然借鉴了企业成本会计的经验和实践，还开展了成本核算工作，然而，它只适用于为奖金分配提供依据的部门会计中，没有完整的成本评估、成本分析与评价、成本信息的反馈。医院的成本水平高低不齐，，成本控制也没有一个统一的标准和基础。。

三、改善医院的内部控制措施和解决办法

（1）加强单位和人员的内部控制责任。加强医院管理层的财务内部控制意识，只有管理层充分认识到内部控制的重要性，才能下决心制定严格的财务规章制度，营造良好的财务环境。为了进一步发展财务内部控制工作，有必要使管理者和決策者认识到财务内控制度工作的重要作用，只有认识到这项工作的实际意义，才能够更加重视，并制定相应针对性的政策和更加科学的管理决策。这样内部财务控制就会更有组织、更有针对性、财务工作就会更现代化、更透明，使医院的资本运作和后续发展更高效。提高员工参与内部控制的意识和积极性，积极创建有利于提高内部控制意识的机会和环境，使医疗机构各阶层人员全部积极参与进来，从而取得内部控制的更大效果。

（2）建立和完善不相容岗位分离和关键岗位轮岗机制，提高会计人员素质和水平。医疗机构必须实行岗位轮换制度，才能更好地达到遏制的效果。岗位轮换是根据管理体系中不同岗位的重要性来确定和严格控制的，明确规定员工在某个岗位的工作年限，并从轮换岗位中发现存在的问题，并采取措施加以克服制度缺陷和管理的缺陷。部门和重点岗位不相适应的，应当分层任职，定期轮换岗位，加强内部过程控制，防止滥用职权。设立相关部门，对各岗位员工内部控制实施情况进行有效监督和评价，并给予一定的奖惩。注重人员职业道德素质的培养，鼓励和引导员工不断加强业务学习，通过定期开展教育，加强业务培训经验的交流，提高医院员工的业务水平，从而加强员工的综合素质水平。

（3）加强人员的内部监督能力，营造内控环境。公立医院应该创造良好的财务工作环境，制定健全的财务规章制度，规范医院的财务控制和实施阶段，与此同时，作为财务人员也应行使监督职能，医院应该给予财务人员必要的权力和责任，以确保医院财务控制制度的有效执行。通过培训和教育负责内部控制的人员，特别是负责内部控制的单位，目的是为了取得更丰富的经验和更有效的实践。着重分析实际案例，互动答疑，通过对内部控制人员的培训和教育，有效地提高内部控制人员的整体素质，从而获得学习、培训及教育的丰收成果。

（4）加强部门的审计监督力度。首先，医疗机构必须设立内部审计机构，并配备具有强大能力的内部审计人员。通过内部控制人员所学的知识和积累的经验，将内部控制作为一个主题审计项目进行，协助各组织逐步加强和完善内部结构，加强对内部控制的监督。第二，充分发挥政府在内部控制职能中的作用。政府财务审计部门应定期和不定期地对内部控制的建设进行监督检查，并对存在的问题和差距提出有价值的意见，并且严格督促机构进行落实整改。最后，要完善内部审计制度，使得审计工作有章可循。它的目的是建立第三方控制机构，并对内部控制进行公正和公平的评估。合理配置审计人员，定期对审计人员进行思想道德培训和职业道德培训，对审计人员进行职业技能培训，从而全面提高审计人员的素质。与此同时，医院应该培训拥有专业技能的审计人员，进行不定期审计，同时也应更加注重事前审计和过程审计。

（5）建立内部控制网络。构建财务信息网络是实现财务管理现代化的一种手段。建立有效的财务信息系统已成为医院内部财务控制的重要组成部分，通过网络技术实现资源共享，此外，还为内部财务控制提供了技术保障，所以，医院应该积极促进财务信息化的发展，使财务管理现代化和系统化，并改进医院财务控制的总体改善。。在生产和办公室自动化系统中加强过程控制和生产过程的固化，完善信息系统预警机制，加强风险披露和自动控制。加强信息安全管理，实现信息安全分级保护，加强信息系统运维安全管理，加强信息系统权限管理，实现控制访问的信息和系统操作，有效地跟踪访问到数据的完整性。

（6）加强机构的基本财务工作，使内部控制有效地提升。会计基础是会计工作和内部控制建设的基本环节，也是内部控制建设的前提和基础。只有改进和完善基础工作，才能提供完整、准确的多年数据，才能制定合理的内部控制标准，满足内部控制的需要，制定合理的内部控制标准，以满足内部控制的需要。提高财务人员的专业水平，只要有高素质的财务人员医院内控制度的有效性才可以得到保证，财务工作才能顺利进行。因此，有必要提高财务人员的专业素质，确保财务人员的质量，并确保内部控制的有效性。此外，医院需要对财务人员进行不定期的培训和财务控制。财务人员不仅要树立正确的专业理念，而且要获得更专业的专业技能。只有提高财务人员的专业素质，才能使财务工作和内部控制的质量得到改善。

四、结束语

综上所述，加强内部控制，使公立医院的财务内控制度得以完善，以便更合理分配和利用医院的医疗资源，改善公立医院的经济效益，降低医院的运营风险，促进医院的健康和可持续发展。医院内部控制制度的实施将带来一个全面的管理模式，以达到预期的结果。对于医院财务内部控制的优化和创新，需要改进医院的内部控制体系，建立科学合理的组织机构，使用新的网络工具来建立一个财务信息管理体系，并充分执行医院内部财务控制等措施，切实解决患者看病难、药费高的问题，造福人民。

参考文献

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