浅议石油企业成本预算控制

窦京美

摘要：石油企业优化成本预算管控机制是新旧动能转换、行业竞争程度剧增情境下的重要举措。本文在阐述石油企业实施预算控制的重要性基础上，简单分析了石油企业现阶段实施成本管理的现实状况，并以此为基础，在成本预算理念更新、成本预算目标明确、预算会计人才等多方面进行强化推进。

关键词：石油企业;成本预算

一、石油企业实施成本预算控制的意义

石油企业因其所属行业特殊性质，在利润的赚取渠道等方面受到政策法规的限制较多，再加上现代社会处于新旧动能转换的关键时期，技术创新、理念创新等对于石油产业的冲击，利润的形成不仅受益于销售额的增长，还应从成本着手，因此加强成本预算控制，是石油企业获取利润增加受益点的关键环节。再者，石油企业完善成本预算机制，能够有效地帮助企业完善会计预算体系的优化和企业全面预算管理机制的建设，进一步的提升企业财务管理体系建设。最后，石油企业成本预算管理机制的有效优化能够为国有企业或是同行业其他企业的成本管理管控提供客观的经验以及建设过程中应避免出现的错误。

二、石油企业成本预算控制的现状分析

（一）未能树立和建设正确的成本预算观念和体系

石油企业因其自身行业特殊性质，其企业大多隶属于国有企业，相对来说，按照原有市场经济体制下，其企业利润赚取等较为稳定，成本预算对于企业的重要性在过去阶段并没有得到有效的凸显，伴随着市场经济的发展、竞争环境的剧增以及新旧动能转换新时代的到来，石油企业原有的成本预算理念以及机制的弊端开始凸显，我国石油企业没有有效的吸收转化和应用成本预算的前沿发展理论和方法。石油企业管理层大多对成本预算管理存在偏差，认为单纯的减少成本即可，但很少考虑到从石油管道运输市场价值效益、石油产业上下游企业、开源与节流双重并行而不是仅限于节流的成本预算理念，故此预算方法的应用不合理，其应用偏差以及执行者为保持会计持平所执行的会计行为等都造成企业内部资源的巨大浪费，或是执行者因受限于硬性成本无法更改的情况下，针对企业运转的弹性成本进行抵扣，会在一定程度上造成石油企业业务质量问题，造成恶性循环，增加了企业无形或是有形成本的支出，进一步的制约了石油企业的有效发展。

（二）组织架构繁琐，人员冗杂

石油企业因其特殊性质大多隶属于国有企业，其成本预算管理机制或多或少带有国有企业经营发展的弊端，其企业组织结构大多混乱繁琐，根据工作流分析下，企业人员冗余情况偏多，在人力成本支出方面，企业运转负担较重。具体分析来说，企业部分员工最初可能是依靠裙带关系进入企业，一方面是员工专业技能和岗位要求可能会出现不匹配的状况，造成石油企业运转的障碍，另一方面，即员工数量较多，一方面造成人才的浪费，另一方面容易产生多人做同一件事的现象，造成效率的低下。再者，其创新意识缺乏、创新动能不足、学习积极性较低，导致对于成本预算管理没有较为深刻的理解，降低成本预算控制实施的有效性。

三、强化石油企业成本预算控制的建议

（一）建立完善成本预算组织结构

要加强石油企业成本预算把控，强化成本预算控制，石油企业内部成本预算组织结构的完善必不可少。建立完善石油企业成本预算组织架构，主要从三方面着手：首先，成本预算专属机构的设置。成本预算管理组织机构的设置，不仅要在企业管理高层，还要在各业务层、职能层进行设置，从上至下将成本预算渗透到各个流程。依据石油企业所属行业性质，大致将石油企业运转分为管理高层、职能部门以及一线矿井操作部门三个层次，企业要在每一层次内设置专门的成本预算把控部门，并配以专业人员进行贯彻监督，成立预算成本专属委员会，企业成本预算控制的政策法规等按照行业标准和国家政策法规来完成制定。通过企业管理最高层来设立成本预算目标，自上至下，逐一完成成本预算目标的分配。其次，在各职能业务部门成本预算目标确立的基础上，各单位需要明确自身职能部门运转过程中成本产生的节点，对流程进行精细分工，实施精细化成本控制，将各预算进行分解细化，落实责任追究制度，加强动态监督机制建设，做到及时控制及时调整，从成本产生的源头进行控制。具体来讲，石油企业首先需要明确正常的耗费标准，在正常耗费标准明确的基础上将其和成本预算控制标准结合，对其上层部门所部署下的本部门成本预算目标与其成本产生节点结合，严密把控无效成本的产出，并对其无效成本的产出原因等结合成本预算控制机制进行滚动式的分析调整。最后，在对企业成本产出节点控制外，因石油企业工作流程繁琐涉及前期的勘探、建设开采，中后期的产出以及再加工，以及最后的设备维修等，成本预算的控制，需要在石油生产的各环节对其预算进行较高水平的掌控来降低运转成本。

（二）明确成本预算目标，完善成本预算体系

石油企业要对成本预算进行掌控，首先需要明确各阶段成本预算目标，我们可以以生命周期理论和战略管理层次为基础进行横纵向的成本目标明确，生命周期理论分为初创期、成长期、成熟期、衰退期四部分，从时间维度上明确石油企业或是每项业务的各阶段的成本预算目标，通过包括对石油开采决策、效益评价等多方面进行明确。企业战略分为总体战略、职能战略以及业务层战略三大部分，依据战略层次对每一特定阶段的企业从管理幅度的角度进行成本预算目标的明确，逐步将各流程目标进行精细化定位。在明确成本预算目标的基础上，石油企业需要建备完善的成本预算体系，可以从以下几方面着手：首先，进行基础预算的编制。石油企业业务繁多，涉及的项目种类也较多，以石油管道运输企业为例，对输油计划、输油总量的时间、线路流程以及数量规定等进行工作流分析，进行初步分析并编制基础预算报表。再者，建立以零基预算为基础的预算编制方法，制定切实可行的预算编制程序，包括石油价格、输油计划、时间等，引入责权发生机制，通过石油企业所建立的二级责任中心编制年度预算并递交财务部进行审核评估，通过滚动式修正反馈成本预算。此时通过财务部将其年度成本预算表递交到成本预算管理委员会审核并递交到高层管理者手中，在将其通过的成本预算编制通过二、三级中心的下发进行成本预算目标的明确和实施。最后，通过健全企业经营管理评价体系来评估审核企业成本预算体系的有效性。其经营评价体系是员工提升效率降低运营成本与否的正确衡量指标，也是完善全面预算管理机制下成本预算控制的重要体系，对人员流程在各个阶段各个状态下的成本进行预算控制，并提出相应的优化方案，有效降低企业成本。

（三）更新成本预算概念，建设优化信息平台

石油企业成本预算控制机制的有效建设，离不开其企业人员对于成本预算概念的理解更新及信息化动态平台的建设优化。对于成本预算概念理解的更新：首先，我国经济已由计划经济转变为市场经济，市场特性、市场环境等都已发生改变，特别现在是新旧动能转换时期，倡导新技术、新革命来发展原有产业，石油企业的高层领导者应转换石油行业固有的发展经营方式，加大创新投入，同时更新对成本预算的理解，利用新的发展形势，制定与时俱进的同企业相匹配的成本预算，为企业的会计管理和财务预算奠定基础。其次，企业成本预算制定实施离不开会计人员的操作，因此会计人员专业技能和综合素质水平的高低同样对石油企业成本预算控制的制定实施具有重大的影响。这就要求石油企业应定期或不定期通过讲座、培训以及同地区高校合作等形式，来为自身打造一支具备高水平、高素质的成本预算管理队伍。对于动态信息化平台建设：大数据、云计算等新技术的出现，为会计数据的高效处理提供了巨大的技术支撑。因此，石油企业要推行有效的成本预算机制，就要与大数据云计算相结合，建设与本企业成本预算相匹配的信息系统，引入学习与石油产业相匹配的成本预算软件系统，同步更新企业成本運营、会计管理等数据以及培训预算人员对于信息系统的使用等一系列措施来支撑企业成本预算管理。

四、结语

在既注重效率又注重效益的市场经济体制下，成本预算控制的优化是石油企业增加利润的重要环节。从传统的成本预算机制出发，分析石油企业实施成本预算的现实状况，明确成本预算实施的重要性，并提出成本预算人才集聚，成本预算理念更新，成本预算动态信息平台建设等措施，进一步推动石油企业成本预算建设。

参考文献：

[1]高艳华.企业强化成本预算管控的路径分析[J].企业改革与管理，2017 （05）：10+26.

[2]陈娜.石油企业强化成本预算管控的路径研究[J].现代经济信息，2016 （03）：165.