浅谈国有企业的内控管理优化

刘蕊

【摘 要】国有企业一直是中国经济实力的标杆，具有代表性的意义。而国有企业内控管理制度的不完整、制度建设的不成熟、体制改革的不彻底问题是国有企业可持续发展的弊端所在。如何解决国有企业内控管理现有问题，提升国有企业的竞争力，使得国有企业可以有长远快速的发展，迫切地需要去探索和实践。

【关键词】国有企业；内控管理；优化改革；管理体系

一、国有企业内控管理现状和存在的问题

（1）企业内部管理腐败问题严重。近年来国有企业丑闻不断，企业管理者腐败事件接二连三，薄弱的内控管理体制是国有企业内部腐败滋生的重要因素之一。国有企业由于内部管理者权力过于集中，内控管理制度建设不完善，监管力度薄弱等原因，这就给了企业内部贪污腐败、非法谋私、偷税漏税、非法挪用国有资产等非法行为可乘之机。一些企业管理者为了一己私欲指使下属人员做出牟取私利，私自挪用国有资产的行为，组成小团体利用职权损害国家利益、贪污国家资源等非法行为。这从侧面反映出国有企业内控管理能力的薄弱，制度的不完善，体制的不健全。

（2）国有企业内部会计信息质量不真实。近年来，国家审计机关和社会审计机构对国有企业的经营状况进行审计显示，国有企业资产负债损益严重，而会计信息严重不真实。会计报表虚假的企业占大多数，虚报盈利，瞒报收益情况比比皆是。其中企业管理层出于个人目的，故意改变会计信息，具体情况有：企业主观意愿对利润分配调整，编造虚假会计信息，使得会计报表难以反映企业真实情况，信息使用者对企业真实经营状况不明等。有的企业则是私设小金库，虚假报销，高额报销成本，编造会计事项，改动会计信息，虚拟债务关系等情况。

（3）人力资源状况堪忧。企业的核心动力是人力资源，但是国有企业人员的特殊性使得企业人力资源不足，管理水平堪忧。国有企业现在存有的问题是人员素质差异较大，进入企业方式不一，导致高水准人才不一定进得来，普通员工过多和高素质人才短缺并存。人才进出机制不畅，人员背景复杂，考核机制不健全，也没有力度。人员过分安逸，人浮于事，政治色彩浓厚。除此之外，内部审计人员能力不一，起不到对企业的监督审计职能，工作流于形式情祝严重。

二、国有企业内控管理优化对策

（1）改革国有企业股份结构。国有企业内部因为企业构成的原因，权力集中关系复杂。所以必须改革企业治理结构，做到各部门职能清晰、权利互相制衡不可集中独大。明确监督机构职责，董事会以及监事会的职能必须完善清楚，决策系统、管理机构和检查体系健全，做到企业的协调运行，有效制衡各个系统。国有企业权力机构的产生是由上级党组织、中央部门、地方权力机构负责招聘和选拔人才实行职责安排，这就需要决策机构有权力和能力管理人力资源。就权力机构定位而言，党委会必须负责监督检查，宣传和党建。企业最核心的权力应该集中于董事会，董事长为最高领导人，但是不可和总经理兼任。监事会则是重在人力资源的建设。权力分配之后职能部门就能做到对应的内部控制，各司其职，明确目标。

（2）管理层级的合理设置。国有企业管理层级混乱复杂，中央国资委提出“围绕主业搞调整，做强注意搞重组”，这样做可以有效防止国有企业盲目扩张、避免投资风险。企业合理的管理层级设置，应该是三层以内，特大型企业建议为四层以内，利于管理强度的加大，可以提升企业人员的工作效率。除此之外，企业必须摆脱行政式命令工作模式，不得进行“拉郎配”。使得并购和重组成为真正的市场行为模式。集团公司建立强力的内部控制政策和流程，利于下属子公司的运行。准确定位职责部门和其他部门的职责划分。

（3）加强会计信息质量。国有企业要不断加强内部管理，从财务基础工作做起，不断提高财务信息质量，为公司决策部门提供真实、准确的经营信息，充分利用现代信息技术，实现网络数据共享，使财务信息更加准确和快捷，财务人员应该树立现代管理理念，树立正确的价值观，培养良好的职业操守，严格要求自己，把会计信息质量作为工作的生命线。

（4）改革人力资源政策。首先，应该明确国有企业内部岗位职责，对各职位的主要责任、资历、经验做到严格要求，做到人员的合理分配，最大化凸显每个人的优点，能力配得上职位，人人都能发光。国有企业内部应当查看各部门人力资源情况，做到及时补充，制订需求计划，严格把控岗位人员的需求度。其次，开放国有企业人才招揽路径，采取外部招聘、内部选拔、第三方委托等方式，严格把控招聘工作，做到资格审核、专业技能、职业素养测试的全方面考核。并且对于人员制订详细的培训计划，确保人员和岗位能力要求相匹配。再次，建立严格的考核制度，对员工能力、工作状况、行为素养做到全面公正的考核，引导员工的积极性，做到企业和员工的目标一致，实现企业经营目标突破安逸的现状。同时薪酬制度同考核相匹配，从员工的工作能力、个人素质、专业知识、工作成果方面关联与员工的职位晋升、评级等活动。薪酬与之考核相挂钩，规范分配才能调动员工的积极性和创造力，促进企业和个人的共同发展。最后，强化企业内部审计力度。保证企业内部审计工作的准确开展，明确审计部门的职责，保证审计机构的人员配置和工作的独立性，才能对企业整体运行进行严格把控。审计部门隶属于企业最高权力机构，才能保证工作的独立性，所以应该受董事会领导，这样才可以得出有用并且真实的会计信息供决策机构董事会使用，董事会作为决策机构也能对审计机构的信息及時处理做出正确的决策。

三、结束语

国有企业作为国家经济实力的象征，在国家经济发展中发挥主要作用，但是由于目前国有企业的结构复杂、形成的特殊性、人员构成不一等因素，难以在经济全球化的今天立足市场环境。只有做到国有企业内控管理的优化，做到国有企业长远发展，实现经营上的突破进步，才能更加适应市场经济的变化，因此，国有企业内控管理优化势在必行。