营改增对煤炭企业税务筹划工作的影响及策略

孙立闯

【摘 要】目前，我国经济已经进入全面的改革发展时期，营改增背景下对煤炭企业税务筹划工作也带来很大影响。文章主要结合营改增下煤炭企业税务筹划工作的现状，探讨具体的应对策略。

【关键词】营改增；煤炭企业；企业税务；税务筹划

近年来，随着市场经济的高速发展，我国经济的国际化趋势不断加强。我国之前的税收制度中的一部分已经不适用于发展变化的经济形式。近年来，我国税法进行了多次调整，营业税改增值税这项政策应运而生。“营改增”简单说就是把之前应该缴纳营业税的税种改缴增值税，该政策实施以来，营业税逐步退出历史舞台，增值税征收范围得到扩大。“营改增”政策对企业发展意义重大，对我国广大的煤炭企业来说既面临机遇，也充满挑战。

一、“营改增”对煤炭企业税务筹划工作的影响

1.会计核算难度增加

营业税改增值税对多种企业缴税栏目进行了进一步的划分，而税务负担明细的增加，在一定程度上增加了煤炭企业财务核算工作负担。如在以往应交值税栏目的基础上进一步增设了销项税额、出口退税等相关应交增值税的科目。在实际财务税务核算中还需要将业务开展过程中的增值税额及其相关数据项目进行登记分析，同时为了便于相关数据项目的有效开展，还需要对不同的业务模式进行区分标记管理，而区分标记的工作方式进一步增加了企业税务出错风险概率。

2.进项税抵扣难度增加

“营改增”主要以外部市场票务管理标准为依据，结合我国企业税收环境特点，煤炭企业在实际业务开展过程中需要管理多个项目及经济交易方面，而相关项目具有不同的材料供应单位，如设备轮胎、煤炭运输设备配件等。若相关材料供应机构出现票据不全等相关不规范操作行为，将会增加煤炭企业整体业务增值税务专用发票获取风险，促使相关业务增值税务进项税抵扣工作无法顺利进行。且煤炭运输是煤炭企业业务开展的主要环节，若在相关环节无法获取相应的增值税务发票，将会导致整体企业增值税务的上升。

3.营业税改征增值税对煤炭企业的正面意义

我国正规注册的煤炭企业大多属于增值税一般纳税人，“营改增”政策后，企业整体税负有一定的下降，最终提高企业的总体经济效益，有利于企业的长远发展。主要有以下几方面原因：①“营改增”在一定程度上延伸和补充完善了第二和第三产业的增值税抵扣链条，较之前征收营业税时避免了很多环节的重复征收，这种改变对煤炭行业有较明显的减税效应；②煤炭行业自身一般同时拥有运输和应税劳务等业务，只要能够开具增值税专用发票，就可以在另外业务发生时进行抵扣，比之前各项业务均缴纳营业税时的税负有所降低；③煤炭企业一旦取得合作单位开具的涉及交通运输业、现代服务业的增值税专用发票，就可以将这些

二、营改增下煤炭企业税务筹划的有效措施

1.合理选择税收策划方案

从企业的经济利益角度进行分析，合理的、有效的税收方案对企业来说是最为重要的。企业首先需要做的就是正确选择纳税人，根据企业的经营模式和经营状况，准确判断企业的纳税情况。选择纳税人的时候应当根据企业的纳税情况确定；还有就是在销售领域，兼业、混业的情况非常普遍，如果纳税人同时兼有不同的销售货物，就需要仔细核算不同商品的税率。所以，企业如果存在兼业或是混业的情况，在开展纳税筹划的时候，就需要有效核算交税项目的销售总额，分别核算税收，最大程度的降低企业的税负。

2.应对政策变化，准确把握税收优惠政策

“营改增”政策的变化，对煤炭企业既是一种挑战，也蕴含着机遇。煤炭企业应深入理解并领悟“营改增”的内涵，准确把握政策机遇，掌握增值税进项税抵扣的方法。开具发票困难、企业的流动资金减少，这些问题都导致煤炭企业税务筹划困难和经营成本居高不下。目前来看，“营改增”政策没有达到预期减少煤炭企业税负压力的效果，但从远期效应看，“营改增”政策是有利于煤炭企业效益增长的，煤炭企业应该积极学习，灵活应对税法变化，紧抓机遇，利用“营改增”有利的一面实现企业利益的最大化。

3.应对政策变化，准确把握税收优惠政策

“营改增”政策的变化，对煤炭企业既是一种挑战，也蕴含着机遇。煤炭企业应深入理解并领悟“营改增”的内涵，准确把握政策机遇，掌握增值税进项税抵扣的方法。开具发票困难、企业的流动资金减少，这些问题都导致煤炭企业税务筹划困难和经营成本居高不下。目前来看，“营改增”政策没有达到预期减少煤炭企业税负压力的效果，但从远期效应看，“营改增”政策是有利于煤炭企业效益增长的，煤炭企业应该积极学习，灵活应对税法变化，紧抓机遇，利用“营改增”有利的一面实现企业利益的最大化。

4.提高企业防控税务风险的能力

在實施“营改增”的经济背景下，企业需要面对较大纳税性质的转变，这个过程会加大企业的税务风险，因此企业必须提高自身防控税务风险的能力。一方面，企业的管理者和财务人员需要加强对“营改增”税收政策的学习，对营业收入等会计核算进行细化，不断提高会计核算水平；另一方面要做好增值税发票的使用和管理工作，为了保证合理、合法的使用增值税专用发票，就必须派遣专业的人员来管理和使用增值税专用发票。企业要严格按照增值税的开票流程开具发票，不能随意地开具、借出、毁损、丢失增值税专用发票，要及时登记和定期核查已经开具完的增值税专用发票。对于丢失的增值税专用发票，要及时地向税务机关报失，不得瞒报和漏报。

三、结语

总而言之，我国实施的“营改增”政策，对企业的税收筹划提出了新的挑战。企业开展税收筹划的工作，最终的任务就是通过降低税负提高企业的经济效益。根据企业自身的情况以及管理需要，选择与本企业最为合适的税收筹划方案，充分发挥税收筹划的作用，有助于企业的长久稳定发展。

【参考文献】

[1]张金菊.“营改增”对企业财税影响及应对策略[J].当代经济，2015（21）.

[2]牟淑丽.“营改增”对企业财税影响及应对策略探究[J].时代金融，2014（36）.

[3]涂小燕.浅析“营改增”对企业财税影响及应对策略[J].现代商业，2013（32）.