浅析内部控制在融资担保企业中的作用

(深圳市财政金融服务中心 广东 深圳 518000)

一、前言

融资担保企业是一类新兴的非银行金融机构，它是适应经济发展而产生的，也是国际上公认的高风险行业，它的出现对社会和经济的发展，以及中小企业融资难问题等方面已经产生了非常深远的影响。根据银监会的数据显示，截至2017年底，全国共有担保法人机构8185家，同比减少405家，减少4.5%，户均注册资本1.07亿元，同比增长11.4%。在保余额总计2.57万亿元，同比增长23.1%，平均放大倍数2.34倍。2017年末，融资担保代偿快速增长，代偿金额413亿元，代偿率1.6%。数据显示，我国的融资担保企业，作为一个新兴的机构力量，行业队伍正在不断成长和壮大。虽然融资担保企业的发展取得了一些成绩，但与此同时，北京“中担事件”、河北的“河北融投担保”等事件的发生，也使得融资担保企业管理上的失效问题已经被推到了风口浪尖，这也很严重地影响了融资担保企业乃至整个担保行业整体的正常发展。这种管理失效现象背后的很大一部分问题，正是融资担保企业内部控制建设的缺失。因此，需要加强对融资担保企业的内部控制的研究力度，建立和完善其内部控制的建设和执行体系。

二、融资担保企业内部控制的重点

基于担保风险产生的不同原因，经营者面临的主要风险可分为系统风险和非系统风险。系统的风险是由政策环境，法律环境等外部因素造成的，这种风险不能通过、加强内部风险管理、分散投资等措施加以消除，但通过内部风险管理，可以有效地降低非系统风险风险。融资担保企业内部控制的重点在非系统风险，具体如表1-1所示:

表1-1 融资担保企业内部控制的重点

三、融资担保企业内部控制存在的主要问题

(一)融资担保企业治理结构不够健全

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，但融资担保企业普遍存在董事会只负责融资担保企业的总体规划，监事会、职工代表缺位，经理层负责企业的具体事务，集中了过多的权力，往往形成了代理成本、管理道德风险、逆向选择等内部控制问题。

(二)不科学的激励机制

担保行业是一个风险管理行业，具有独特的行业性，存在企业发展和风险控制是两难的选择。从收入和风险的角度来看，融资担保企业收取担保费用的3%左右，但必须承担100%。融资担保行业虽然制定了许多法律法规，基本可以满足日常经营管理的需要，但很难抑制管理者盲目追求规模扩张或实现利润管理目标的冲动。在企业的高薪考核机制的指导下，管理层、员工只关注企业发展所带来的溢价收益，而忽视了风险控制所带来的无损收益，业务人员往往不再严格遵守业务经营流程，或直接跳过一些保证业务流程。同时，融资担保行业借鉴国内商业银行的激励机制，实施“零补偿”风险控制文化。在这种指导思想的指导下，激励和约束是“终身责任制度”。从表面上看，这种风险控制文化可以理解为“高标准、严格的要求”，但其实质的逻辑后果是鼓励雇员通常掩盖和推迟信贷担保机构的风险敞口，并未使原有的风险降低。

(三)融资担保企业信息与沟通模式落后

随着互联网的迅速发展和广泛应用，内部控制的环境、风险、信息沟通、活动和监管体系等基础正在发生根本性的变化，互联网下的担保行业将不可避免地建立起大量的控制程序、控制指标和控制方法来对互联网进行监控，但融资担保行业企业的内部控制体系的范围和控制重点没有及时改变，使融资担保企业面临的机遇和风险大大增加，影响了融资担保企业的运营和发展。

四、融资担保企业内部控制优化

(一)建立合理的组织结构

融资担保企业内部控制的主要目标是在确保企业经营管理合法合规的前提下，统一提高效率的目标，实现所有者资本的价值保全和增值。因此，建立合理的组织结构对于确保顺利实施内部控制尤为重要。主要优化措施如下：

1.加强内部结构治理。充分发挥董事会和监事会在担保企业融资中的作用，完善独立董事制度，充分应用于授权控制、运行分析与控制、内部控制等的绩效评估控制。

2.完善风控体系。一是在公司董事会下设审计委员会，监督公司的内部审计制度及其实施，配合公司监事会的监事审计活动；二是在总经理下设评审会员委，负责对所有受理的项目发表法律审核意见、财务审核意见、信用审核意见、风险审核意见及审核结论负责，切实夯实风控体系。

(二)引入行之有效的激励约束机制

以目标责任制为前提、以绩效考核制度为手段、以激励约束制度为核心，把激励约束二者很好地结合起来，充分调动管理人员的积极性，并与所有者利益一致，实现激励兼容。在实际操作中，可根据融资担保企业的收益水平、薪酬预算、行业平均福利水平，从而设置合理的激励约束参数。

(三)加快“互联网+融资”的创新模式建设

加快“互联网+融资”的建设，可以使融资担保企业的内部控制得到进一步的增强，融资担保企业可以针对不同需求进行内部控制的创新发展，诸如将管理咨询、商务社交、财富经营、信息技术等服务放到“互联网+”模式之下，使融资担保公司由产品供应商转变为服务运营商，实现以担保为主轴的经营始终处于内部控制之下。这样做不仅可以利用内部控制较好的解决传统担保业务效益低、风险高问题，而且对扩大品牌影响、促进产业安全平稳的发展具有深远意义。