美国国内收入署战略规划(2018-2022)简介及对我国的启示

(云南财经大学 云南 昆明 650221)

2018年7月，美国国内收入署(Internal Revenue Service，IRS)公布了2018-2022年战略规划，这是自1998年机构大规模重组以后，IRS提出的第五个战略规划，其中对六个战略目标进行了概述。《2018-2022 战略规划》也为美国国内收入署落实《财政部机构改革计划》提供指引，描述了其将如何提升纳税服务体验和机构运营的现代化水平。明确了美国国内收入署在国内税收征管和国际税收格局中的重要作用，并在打击日益猖獗的退税欺诈和身份盗用、改善纳税服务以满足纳税人需求、优化人才队伍、提升组织绩效和满足美国不同群体的税收需求等重点领域提供指引，帮助他们成功实现组织的愿景和使命。从我国情况看，目前深化国税地税征管体制改革正在扎实稳步推进，研究IRS战略规划并予以借鉴，对于建立健全高质量推进新时代税收现代化的目标体系也具有积极意义。

一、IRS战略规划(2018～2022年)的主要目标

(一)赋予所有纳税人权力，使其能够履行自己的纳税义务

IRS将赋予纳税人权力，让纳税人更容易理解和履行申报、报告和支付义务。将继续加强工具的支持性，以改善纳税人和税务专业人士与IRS在任何渠道上的互动。扩大与纳税人和税务专业人士的主动沟通，将先发制人地解决合规问题。例如，收到关于税收抵免资格的通知可能会帮助纳税人正确地申请抵免。并将倾听纳税人的声音，理解纳税人需要IRS提供什么帮助。将利用IRS对纳税人偏好的研究、行为科学的发现以及税收领域合作伙伴的意见，积极引导让纳税人在何时何地、以何种方式参与进来。IRS也正在扩大数字服务系统，包括使web服务移动更加完善，以响应纳税人和税务专业人士的需求。这意味着增加自助服务交互的可用性和质量，并为纳税人和第三方提供方便、安全的方法来解决问题。

(二)通过管理和执行税收法规，鼓励遵守法例，以保障税务制度的完整性

美国的税收制度建立在自愿遵守的基础上，并得到了适当的执法支持。作为IRS努力消除税收缺口的一部分，IRS将采取创新的方法来理解、发现和解决潜在的不合规问题。将使用行为观察来研究人们如何处理和反应信息。这将引导IRS如何设计项目来鼓励纳税人自愿遵守法规。IRS认识到，鉴于围绕税收改革的立法发展和税收政策的复杂性，法律和监管环境在不断演变。实施《减税和就业法案》是美国30多年来最重要的税法修订，也是IRS的首要任务。成立了税收改革实行办公室，帮助引导与税收改革相关的变化。IRS会联同本署，为新法例及未来的法例提供适时指引，协助纳税人顺利履行新的税收遵从义务。

(三)积极与外部合作伙伴合作，提升税法执行

与IRS的利益相关者建立伙伴关系，丰富了对纳税人的服务。合作将产生解决紧迫问题的创新方案，改善纳税人的经验。IRS致力于加强和扩大相关的伙伴关系，与利益相关者保持开放的沟通渠道，并让他们作为合作者参与进来。IRS是一个团体的一部分，其中包括各种利益相关者投资和受税收管理的影响。当传达IRS的使命的同时，也与传统税收之外的团体合作包括政府实体(国际、联邦、州、地方和部落),私营部门、大学和志愿者组织。共同努力帮助IRS找到创新的解决方案，应对共同的挑战。提高为纳税人服务和有效运作的能力。美国国税局协调执法部门追捕税务犯罪分子，与其他政府机构共同设立纳税人服务中心，节约成本，方便纳税人，与第三方机构和供应商合作，管理重大税法变化，并期待与私营部门分享领先的做法。归纳起来以下三点：一是与涉税中介等外部服务商保持密切联系，根据其意见建议改进税务机关纳税服务，向其提供必要培训，并通过问责制促进服务提升，保护纳税人数据安全。二是与各级税务机关形成合力，实现与其他政府机构信息共享，并与私营部门在相关领域开展合作，将其具有行业领先水平的管理实践经验引入包括客户服务和网络安全在内的IRS运营管理活动中。三是与外国政府和国际组织扩大交往，加强国际税收协调，强化数据共享，以解决国际税收争端，保护跨国纳税人权益。

(四)培养一支装备精良、多元化、灵活和敬业的员工队伍

IRS的员工致力于为美国纳税人服务。IRS致力于打造一种创新、多元视角的文化。IRS的大部分工作人员即将退休，其中27%的人将在18财年结束前退休。此外，代表IRS下一代的群体，即25岁或更年轻的群体，只占IRS劳动力总数的不到1%的一半。接班计划和知识转移对传授继续有效税务管理所需的领导技能和机构性专业知识至关重要。除了防止知识鸿沟的出现，IRS还必须培养一支能够应对未来需求的劳动力。这意味着吸引、发展和留住拥有先进技能的员工。从IRS现有的劳动力中培养领导者，将使这一演变成功。IRS还必须培训员工，使他们掌握必要的技能和工具，以便在一个日益数字化和数据化的世界中生存。加强技术开发，同时制定前瞻性的人才管理战略，使IRS能够根据工作量需求、业务需求和税收立法，更有效地确定人力资源需求。IRS的人才管理策略将专注于支持员工的需求和明确的职业发展道路。认识到培养下一代管理者和领导者的重要性，将注重接班人规划，同时鼓励制度知识的转移。

(五)推进数据访问、可用性和分析性，为决策提供信息并完善运营成果

IRS将继续使用数据来推动决策，并最有效地利用资源。跨整个数据生命周期的改进，从收集到存储到访问到分析。将会使IRS更好地部署数据、改进数据和分析性，为选择和分配工作提供了一个可重复的过程。IRS将标准化数据流程和协议，并鼓励所有IRS业务部门之间的协作。增强数据系统和数据源的互操作性将增强数据的安全和无缝流动，从而实现更大的授权信息访问。并将投资到培训中，计划在IRS中开发更高级的分析技术，并使用数据来改进业务流程。投资现代和安全的IT网络对于实现IRS的战略目标至关重要，将大量的税法变更纳入IRS的运营。数字化信息(特别是案例文件)的不断扩展将简化内部流程，并鼓励整个组织的无缝集成。数字化还将增强面向纳税人的系统，为纳税人和税务专业人员提供更好，更快捷的服务。

(六)推动IRS业务的灵活性、效率、有效性和安全性

IRS将集中精力精简和简化业务流程，更好地为纳税人服务，提高纳税人资源的管理水平。高效率的运作和现代化的基础设施是一个稳定可靠的组织的基础，是维持优良服务和执行能力的基本要素。强大的数据系统对于保护纳税人和雇员的数据免受威胁至关重要。一是信息技术方面，加大资源投入力度，利用云服务等创新技术提供更为高效服务，采用迭代和灵活的方法进行技术开发和系统更新。IRS将提高申报处理中心(Submission Processing Centers)的管理能力，适应电子申报的迅速发展的运营现代化需求。二是数据安全方面，继续完善身份验证功能，优化数据访问策略，加强网络防御，保护数据免受内外部威胁。三是财务管理方面，制定采购计划减少运行成本，实施内部控制防范财务风险加强内部监督检查。四是简化内部运转流程，并运用现代化手段，对IRS组织架构进行评估，并根据结果适当优化。

二、对我国税收征管体制改革的启示

经过多年的实践，IRS战略规划的制定和施行已经较为成熟，其履行职责所面临的风险与挑战也在我国税收征管改革进程中有所影响。因此，为国有必要借鉴其他国家特别是美国税收征管经验，结合我国实际推出具体举措。

(一)制定以新时代税收现代化为战略目标的整体规划

2013年，国家税务总局提出了为适应基本实现税收现代化要求，推进税法体系、税制体系、服务体系、征管体系、信息体系、组织体系“六大体系”建设的 战略任务。当前，谋划税收发展规划，应当坚持改革创新为主线，以税收现代化建设为核心，强化创新思维的统领地位，牢固树立“法治、风险、服务、共享、共治”的税收发展新理念。法治注重强调法治体系与制度建设，坚持依法征税；风险注重强调构建以风险为导向的税收征管格局；服务注重强调以纳税人为中心，优化纳税服务；共享注重强调信息的整合、应用；共治注重强调国际税收治理及综合治税体系建设。

(二)以深化国税地税征管体制改革为契机进而提升工作效率

国税地税机构由分设向合并改革有利于提高运行效率，包括降低征纳成本、提升征管效率、促进公平竞争等。国税地税机构合并后，使涉税信息互通、征管统一、处理一致、优惠透明，促进企业在地区间的正常合理流动，资源得到更为有效合理配置。在各级新机构运行过程中，需要切实发挥重点工作条线作用，包括纳税服务、大企业税收管理、风险管理、税务稽查等条线，形成上下联动、相互衔接、紧密配合的工作合力。如何进一步落实国税地税征管体制改革、全面释放改革红利？一要强化党对税务工作的全面领导。国地税征管体制改革涉及面广，利益牵扯面大，有其特殊性、复杂性和挑战性。必须坚持党对税务工作的全面领导，确保党始终总揽全局、协调各方，统筹协调，全面把握，保证财税改革的平稳有序；二要认真落实双重领导管理体制，建立健全职责清晰、运行顺畅、保障有力的制度机制。构建完善税收纵向征管体制、横向协调机制、内部运行机制和外部适应机制，更好地提升税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用；三要按照“瘦身”与“健身”相结合原则，调整优化税务机构职能，科学高效配置资源，提高税收征管质量和服务效能，不断优化营商环境，让纳税人切切实实地享受到改革的红利；四要深入研究、预判相关配套改革举措的政策效应，争取社会各界更多的关心和支持，有序破解干部任命、机构设置、人员编制、经费拨付、薪酬待遇等现实难题，为财税改革的深入推进创造稳定的社会环境。

(三)增强对于税收大数据的有效分析运用

征纳双方信息不对称现象越来越严重，迫切需要大数据。电子商务、互联网金融等新兴行业迅速崛起，“无纸化、无址化、无形化、无界化”成为电子商务独有的商业模式特征，税源具有隐匿性、流动性、交叉性，在网络交易信息提供、交易过程追踪稽核等方面，现行税法及有关法律未对诸如第三方的税收保障义务、电子证据的法律效力以及电子货币的适用规范等做出明确规定，要准确完整掌握涉税信息，对传统的税务机关“唱独角戏”的税源管理模式提出了挑战。具体措施上，应当以税收大数据为依托，构建数据模型，打造税收分析新方式。创新现行征管模式与税收征管情况进行多维度的对比分析，从现有税源分布情况出发，结合税收征管情况与历年税收入库数据，构建行业纳税情况税收分析模型与单个行业、单个企业、单个税种税收情况分析模型。另外，要建立与大数据相协调的征管新理念。税务机关根据数据信息向纳税人征税，根据数据信息实施税收管理，税收工作已经离不开信息化手段，将大数据理念融入税收征管体系，运用大数据的思维方式和手段，结合风险管理从源头上解决征纳税双方信息不对称问题，清除数据获取的障碍，建立畅通的信息获取渠道，增强数据的流动性和可获取性，打通数据信息共享壁垒，实现数据信息在不同层级、领域的流动共享。

(四)再扩展与其他外部部门的沟通协作

个人所得税制改革以及社会保险费和非税收入征管职责划转使当前的税收征管面临严峻挑战。具体而言，2019年1月1日开始执行的个人所得税六项专项附加扣除标准等政策将使税基计算变得更加复杂，社会保险费和非税收入的缴费对象范围则远超现有纳税人规模。伴随着2019年4月18日正式成立“一带一路”税收征管合作机制，其更要求我们与外部部门、国家有一个良好的沟通协作。具体措施上，应当扩展与其他部门信息共享范围，为纳税人(缴费人)申报提供便利，为税收征管提供数据支撑，并强化对涉税专业机构的培训与协作，充分发挥涉税专业机构在税法宣传与辅导中的作用，提升社会整体的涉税遵从。

(五)构建更加强大、专业的税务队伍

省级和省级以下国税地税机构合并后，原有两支队伍合为一支队伍，在多年国地税合作不断深入的情况下，无论是从业务开展上还是从纳税人和税务干部心理上，都对机构合并有了充分准备。面对税收现代化的宏伟战略目标，面对社会保险费和有关非税收入征管的新职责，都需要加强税务干部队伍建设。具体措施上，应当结合纳税人期盼、工作职责增加和未来发展需要，继续加强人员岗位培训、领军人才培养、领导干部管理等，更为重要的是加强税务文化建设，体现税务干部“心合”的化学反应，使全体干部都有团队荣誉感、集体归属感、自我价值感，从而最大化凝聚起推进事业发展的充足力量。