新时代电网企业加强内部审计工作的几点思考

●张学佳

新修订《审计署关于内部审计工作的规定》的出台为加强内部审计工作提出了更高的要求，为新时代电网企业内部审计工作提供了制度保障。拓展了内部审计的职责范围、增强了内部审计的权威性、独立性，明确了内部审计结果运用范围。明确由单位党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导内部审计工作，为保障内部审计的独立性，提供了强大的领导机制。诠释了内部审计新定位，着眼于推动市场经济健康发展和建设现代化经济体系，要求内部审计人员增强全局意识、责任意识、风险意识、效益意识，创新内部审计理念，拓展内部审计领域。

一、新时代加强内部审计工作的重要性和紧迫性

（一）加强内部审计，是新时代强化过程监管的需要

党中央、国务院历来高度重视审计工作，尤其是党的十八大以来，国家层面多次对加强审计工作作出重要部署。2014年10月，国务院印发《关于加强审计工作的意见》，意见要求进一步加强基层内部审计工作，加快推进基层治理体系和治理能力现代化，为全面深化各领域综合改革、全面推进依法治国、加快推进经济社会健康发展提供强有力的保障。

2018年1月12日，审计署签署公布了新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》。《规定》的出台实施，是贯彻落实党中央国务院关于加强内部审计工作、充分发挥内部审计作用指示精神的重大举措，对促进被审计单位规范内部管理、完善内部控制、防范风险和提质增效具有十分重要的意义。

（二）加强内部审计，是新时代依法治企的内在要求

电网企业作为中央企业，按照国资委要求，正在日益完善法人治理结构，全面推进依法治企。通过内部审计监督，发现问题，揭示被审单位经济活动中存在的问题，提出整改意见和建议，是促进被审单位依法经营的重要途径。通过内部审计，揭示被审单位存在的薄弱环节和重大缺陷，剖析问题产生的原因，推动内控体系完善，促进企业管理水平提升。

（三）加强内部审计，是规范权力运行的需要

权力的运行需要监督，不受监督的权利必将走向腐败。内部审计作为规范权力运行的有效监督途径，通过建立电网企业经营业绩考核机制，开展领导人任期经济责任审计等方式，充分发挥审计作为权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”的功能，监督企业贯彻执行国家法律法规、财经纪律情况，为电网企业依法经营保驾护航，实现对权力运行的有效监督，促进企业经营水平不断提升。

二、新时代电网企业内部审计面临的困境和现状

（一）审计领导机制不健全,尚未全面建立审计委员会机制

电网企业按照国有企业典型模式，设有独立的内部审计部门，内部审计机构受分管的总经理领导。部分省级电网公司总部层面设立了审计委员会，受单位党委领导，审委会办公室设在审计部，日常工作由审计部负责，领导公司内部审计工作，负责审定年度审计工作计划、审议重大项目审计报告、负责对审计发现重大问题的定性定量分析、负责研究、协调重大审计事项等。省级电网企业审计委员会自成立以来，尤其是对重大审计事项，形成了内部审计部门、审计委员会审议，党委会审定的良好工作机制，运转顺畅，成效显著，加强了电网企业党委对审计工作的领导，构建了权威高效的审计监督体系，保证了内部审计工作的独立性和高效性。但在地市级、县级层面仍然存在不足，部分地市级、县级电网企业未成立审计委员会，部分成立了审计委员会或审计联席会的地市级电网企业，未能完全有效运作，发挥成效不明显，不利于审计工作的推动。

（二）审计重点不突出，重大政策跟踪落实审计成效不显著

长期以来，电网企业以经济责任审计为重点，围绕电力营销管理、工程管理、财务收支等内容开展工作，开展的审计项目主要有：领导干部经济责任审计、工程结算（决算）审计、投资效益审计、财务收支审计、专项审计调查等，制定有经济责任审计办法和内部审计作业指导书，审计工作流程和程序已相对完善、规范，在提升企业依法经营方面充分发挥审计监督作用。但针对省级电网企业决策层部署的重大决策，跟踪落实审计在深度、广度上存在不足，围绕中心、服务大局方面，审计发挥作用还不够。

（三）审计成果运用不够理想，经济责任审计评价体系未健全

在审计成果运用方面，由于省级电网对所属单位的考核机制不完善、考核指挥棒作用不明显，加之部分被审单位对审计工作的不重视等原因，导致仍然存在屡审屡犯、整改不彻底等情况。

在经济责任审计评价方面，经济责任审计作为电网企业的重点审计工作，对加强领导干部履职监督、规范企业管理、促进依法经营等方面发挥了重要作用，同时也关系到领导干部的考核、提拔、任用。因此，建立健全科学合理、可量化、规范高效的评价体系至关重要。但目前，大部分电网企业尚未建立系统全面的经济责任审计评价指标体系，对领导人员经济责任评价工作存在一定缺陷。

（四）审计工作方式方法创新不足，审计信息化相对滞后

在审计方式方法方面，目前电网企业已形成相对规范、完整的审计流程体系，制定审计作业指导书，建立了电力营销审计、工程审计规范手册，形成了典型审计项目案例库，实现了“清单式”审计。但在信息化、大数据审计方面，部分审计人员习惯于固有方式，未能适应快速发展的信息化环境。大数据时代的到来，数据处理技术的升级，是对传统抽样审计的终结。当前，审计人员对新时代高速的数据处理技术等全新审计技术还不熟悉，还存在固守传统审计模式的思想，利用云计算的数据处理能力亟需提高，对海量信息的比较、分析、处理等能力明显不足，通过大数据挖掘审计疑点、揭示问题的能力亟需提升。

三、新时代电网企业加强内部审计工作的思路和对策

（一）健全审计委员会机制，加强审计工作领导

《审计署关于内部审计工作的规定》[审计署令第11号]的修订出台，表明国家对内部审计工作越来越重视。电网企业作为国有骨干企业，要加强党对审计领域的领导，结合自身特点，建立起内部审计部门由单位党委、董事会直接领导领导机制，提升审计工作独立性，满足国家监管的需要。探索建立总审计师制度，总审计师协助党委、董事会管理内部审计工作，强化对审计业务的指导和管理。

结合电网企业内部机构改革部署，推动建立地市级电网企业层面审计委员会，领导本单位审计工作，研究、协调解决本单位重大审计事项。以“集中统一、全面覆盖、权威高效”为原则，完善符合电网企业行业特点的审计监督体系，更好发挥审计作用。

（二）当好重大政策落实“督查员”，确保政令畅通

党中央、国务院在治国理政过程中十分重视各项政策措施的落实情况。新时代，党和国家对审计工作赋予了新使命，电网企业内部审计不仅要关常规审计项目，还要融入中心、关注企业重大决策部署是否落实到位。在精耕经济责任、工程审计的同时，要把推动公司重大决策贯彻落实作为政治责任、头等大事来抓，以公司年度工作报告和各类重要会议纪要为重点，重点输配电价改革、关注电网建设、安全生产、客户服务等重大决策部署贯彻落实情况，严肃查处弄虚作假、隐瞒实情、上有政策、下有对策、有令不行、有禁不止，以及不作为、慢作为等履职不到位问题，推动政策落地、有效发挥作用，确保政令畅通、令行禁止。

在审计项目计划方面，提前谋划，突出重点，将公司决策层部署的重大决策纳入年度审计工作计划，合理安排审计力量，可以采取“多合一”的模式进行项目审计，即在开展经济责任审计的同时，同歩开展重大决策落实情况专项审计，实现不同审计项目进行同时进行，实现审计力量、时间、项目的有效统一。

在审计项目实施方面，要把推动公司重大决策贯彻落实作为政治责任、头等大事来抓，以公司年度工作报告和各类重要会议纪要为重点，审计主要关注电网建设、安全生产、客户服务等重大决策部署贯彻落实情况，严肃查处弄虚作假、隐瞒实情、上有政策、下有对策、有令不行、有禁不止，以及不作为、慢作为等履职不到位问题，推动政策落地、有效发挥作用。

（三）健全审计成果运用机制和经济责任审计评价体系

1.完善审计通报制度。对审计发现的普遍性、倾向性问题，要通过会议、专题讲座、内部网站等多种渠道进行通报，达到“审计一个，警示一片”的作用，促进解决审计屡审屡犯、屡犯屡审的问题，不断培增强依法经营意思，提升企业规范管理水平。

2.完善审计结果考核机制，实现监督信息共享。将审计结果运用到党风廉政建设考核内容，凡发现被审单位有重大违背财经纪律问题的，一律视为单位党风廉政建设不合格，追究党政主要负责人的责任。加强内部审计结果运用，建立内部审计发现问题整改机制、内部审计与其他内部监督力量协作配合机制、重大违纪违法问题线索移送机制等机制，充分发挥审计这一反腐败利剑的功能，对重大线索核查、重大事项整改落实、问责追责实行共享，构建审计与监察等内部监督力量的联动新格局。

3.建立健全经济责任审计评价体系。经济责任审计评价，指对领导干部履行经济责任情况的审计结果开展的评价。只有科学、客观的开展领导干部履行经济责任情况评价工作，才能促进审计结果运用，促进其依法治企，提高企业管理水平。电网企业应结合行业特点，研究建立健全经济责任审计评价体系。根据审计内容，审计结果评价指标体系至少应涵盖：财务收支真实、合法、效益情况；电网工程项目管理情况；物资采购和管理情况；业扩报装、电价电费等营销管理方面；执行中央八项规定方面；落实决策层重大决策部署情况；内控制度建设情况；审计决定执行情况等内容。按照科学合理的原则，充分考虑被审单位业务类型，赋予各分项评价指标不同的分值和权数，按各指标内容实际情况评定得分，根据得分情况，经审计委员会审议、党委会审定，确定评价等级，量化经济责任审计结果评价指标，提升评价科学性和可操作性。

（四）加强人才培养，提升审计信息化水平

首先，树立正确的价值观。随着依法治企的全面开展，国家和社会各界对内部审计的期望和要求不断提高，审计人员只有加强学习，不断强化党性教育，才能真正做到以身作则，不负重托，对党忠诚，清廉、依法、公正开展审计工作。

其次，加强业务知识更新。加强对审计技术、方法的研究，不断提升审计职业判断能力，培养严谨细致的工作作风，构建和谐团结的团队关系，使审计人员具备“审的出来”、“说得清楚”、“写的明白”的综合能力。

再次，提升审计信息化技术水平。信息化环境的飞速发展，对内审人员综合素养提出了更高要求。如何才能跟得上技术更新，必须加强对审计人员的培养，不断丰富内审人员业务素质和知识结构，提高履职能力，只有这样才能适应不断变化的信息化环境。建立各专业专家为审计人员培训授课的培训平台，系统性的完成覆盖电网企业全生产链的各业务知识培训，以业务板块的信息系统为抓手，开展技术培训，切实提升内审人员对业务数据的分析能力、对大量数据的处理能力，创新审计方式，提升信息化审计水平。

四、结语

电网企业作为技术密集型国家能源型企业，具有很强的行业特性，随着国家电力体制改革的不断推进和审计署对内部审计的指导不断加强，电网企业业务类型和内审模式也在不断变化。因此，电网企业一定要具有较强的时代意识，紧扣时代脉搏，以国家监管需要和对内部审计工作的要求为根本，不断地优化内部审计工作机制，加强审计监督，持续优化企业内部控制环境，提高企业依法经营水平，为早日建成国际一流电网企业贡献审计力量。