探讨加强医院内部控制防范及内部审计风险

王碧琼

引言

随着医疗体制的不断改革和发展，政府通过采用“药品零差价”的措施来打破“以药养医”的局面。众多医院在发展的过程中通过提升自己的医疗技术降低药品卫生材料占医疗收入的比重来提高医院的经营效率。目前部分医院都不太重视内部控制建设及风险管理，内部控制的运行有效性被制约。所以使得医院在发展的过程中不能够更好地顺应现代化管理的要求。因此，广大管理者需要结合医院自身的情况来不断地建立和完善医院内部的控制制度，并对内部控制运行的有效性监督评价，充分发挥内控作用，促进医院更好地发展。

一、医院内部控制制度在医院经营管理中的作用

1.有利于保证医院合法合规开展医疗服务活动。可以遵循内部控制制度的要求，并让国家的法律和法规都被规定在一定框架之内。只有合法合规才能够更好地有效地促进医院发展。内部控制制度可以更好地服务医院守法经营和合规管理。

2.有利于维护医院资产物资的安全。医院资产物资安全是财政，国资委，政府特别关注的问题。这也是医院有效地进行可持续发展的重要基础。必须要有良好的内部控制技术为其提供扎实的制度保证。随着我国医疗行业之间的竞争越来越剧烈, 越来越多医院管理者重视医疗成本的控制和医院风险管控。在资金、采购、资产、工程、研发、财务报告等业务活动中建立内部控制制度，分析评估各环节的风险点，制定相应的控制措施。只有将内部控制与业务流程很好地融合，才能够更好地保障医院财产物资的安全，同时对医院的财务会计系统进行严格控制，保证会计信息的真实准确，保护国有资产的安全完整。

3.有利于提高医院经营效率和效果。医院结合自身资源和技术能力，只有通过全面建立内部控制制度，才能够更好地提高医院经营活动的盈利能力和管理的效率。

二、当前医院内部控制和审计制度出现的问题及风险分析

1.医院开展医疗业务需要配备大量的医疗设备，耗用药品、卫生材料及后勤物资等资产，因此建立物资设备资产的内控制度尤其重要，而不少医院存在专用医疗设备更新改造不够，使用效率低下通过全面梳理医院资产管理的流程来发现管理过程中的薄弱环节。之后再采用有效的措施来进行改进。只有运用适当的措施才能够提升资产管理的水平。另外，也可以先建立财产清查和处置控制的制度，之后再结合实际情况来分析盘点的流程。清查中的盘亏、盘盈、毁损等应当查明原因，按规定权限批准后处置。同时关注物资的采购、保管、报废、使用等一系列环节的风险识别和风险控制。

2.对重大建设项目的控制。结合我院占地50 亩西外莲花湖业务楼建设之中应完善工程项目各项管理制度，可以将工程中的立项、招标、造价、建设和其他各个环节内容都结合在一起。并在建设的过程中明确相关部门的权限，这样才能够在之后有效地进行研究和决策。完成相关建设之后也可以将编制预算、实施项目和价款支付都有效地结合在一起。这些环节和竣工结算环节有着直接的关系。也可以对工程的建设进行全面地监督。最终减少内部建设的风险。

3.医院应加强财务报告控制。如果违反了会计法律法规和其他会计制度的规定，则会让医院在建设的过程中声誉受损，医院也需要承担相应的法律责任。因此医院应加强财务报告编制，明确相应的工作要求和流程，并保证其财务报告能够更加合乎使用的规范，从而更好地被利用。重点关注会计政策和会计估算，定期召开财务分析会议，全面分析医院经营管理状况和存在的问题，不断提高管理水平。

4.医生和护士等专业技术人才是医院发展的动力。医院先制定有关的可持续人力资源政策，并有效地确认选拔的标准切实加强员工培训和继续教育，致力于吸引、发展和留住优秀人才，以配合医院发展战略目标的实现。先加强医院文化建设，之后再培训积极向上的价值观。让每个人在建设的过程中都能够做到爱岗敬业，并有开拓创新的精神。另外，也需要将风险意识融入现代管理的过程中。

5.加强内部监督重要性。对医院内部制度的监督和实施被称为内部监督。只有有效地评价内部控制的内容，才能够在第一时间发现内部的缺陷，并将其加以改正。这也可以有效地实现内部控制。医院应通过建立内部控制机制来有效地进行约束和激励。并将全体员工内部控制的内容纳入考评体系内部，从而促进内部控制制度能够更好地实施，有力保证医院的发展。

6.多数二级医院在预算管理方面流于形式。如果没有全面预算或预算不健全、目标不科学可能导致医院经营缺乏约束或盲目经营，造成医院人力、物力等资源浪费。另外如果预算缺乏刚性，执行不力，考核不严可能导致预算流于形式。因此，医院应加强全面预算，建立严格的预算管理制度。制定全面预算流程，加强预算执行，分析，考核，并将考核结果纳入绩效考评之中。

三、当前我国医院内部控制和审计制度风险的解决措施

1.有效地健全医院各项规章制度和内部控制制度。部分医院需要在实际建设的过程中有效地健全各项规章制度和内部控制制度。这样才能够使得以前一些不兼容的工作更好地被完成。所以，在实际进行内控和审计的过程中，需要对每一项操作进行分解，从而更好地实现人机牵制，并让人和人之间能够相互制约。作为医院的财务人员，需要定期地核对账务，这样才能够在第一时间防止舞弊现象的发生。内部审计部门的工作人员可以使用备份的数据进行调查和验证，这样才能够使得医院信息管理系统内部更好地实现制约。一套好的数据备份系统能够有效地防止数据出现丢失。另外，医院在进行内部控制和审计的过程中需要全面地树立“以病人为中心”的理念，并通过建立良好的医患关系来更好地防止医疗纠纷的发生。医院内部各个科室之间也需要通过建立内部控制机制来避免内部控制程序内部出现问题。在找出问题之后再有效地化解医疗潜在风险。另外，医院也需要有效地关注各种新技术和新设备的需求，并有效地评估各类潜在的风险。

2.通过在内部营造好的环境来加强员工的执行力。只有营造好的氛围才能够更好地进行内部控制建设。一方面，相关人员需要通过多种渠道来加强员工成本管理及风险的意识。并通过开展各类活动、讲座和论坛来让更多的人员都积极地参与到内部控制体系建设的过程中。

四、结束语

本文通过对医院建立内部控制制度的必要性进行了分析，让全院职工积极参与，并有效实施内控制度，完成内控目标，进一步推进医院高质量发展。