企业内审工作存在的问题及解决对策探讨

赵秀飞

影响内审工作质量及审计成果转化的困难及原因，既有主观上的重视程度因素，也有观客上的审计方法、审计措施等因素；既有内部审计人员业务素质上的因素，也有外部被审主体人员配合程度的因素。此处，仅从提升内部审计人员业务素质、保障审计事项信息质量、促进审计成果转化落地三方面进行探讨。为了便于表述，本文将企业内审工作划分为两类，第一类为工程项目结算审计；第二类为审计项目，即企业内审部门开展的管理审计、财务收支审计、经济责任审计以及各类专项审计、审计调查等等，此处统称审计项目。

一、存在的问题

（一）内审人员方面

随着经济的发展，社会的进步，内审人员的综合素质与审计工作要求不相匹配。一是对所审业务领域的知识欠缺，面对新的审计业务时，老虎吃天，无从下手；二是审计人员的工作思维有待改进，创新意识不强，面对不同的工作任务时，找不出合理有效的工作方式；三是审计人员对信息化工具利用程度不高，比如多数人员在使用电子表格处理数据信息时，也仅限于简单的数字加减乘除，更别说利用电子表格的函数、VBA、数据透视等功能，实现数据加工清洗高效化、准确化，数据分析智能化；四是学习的能动性不足，按理说，学习新知识、撑握新技能，是提升自身业务技能，但实际企业内部，尤其是国企，很多员工都不愿主动去学习，原因是学的东西越多，会的就越多，从而干的就多，出错的机率也就多，但实际收益却不多，从而调动不起大家学习的积极性；五是沟通能力欠缺，内审工作中，沟通环节是一个很重要的环节，即要与内部沟通，又要与外部沟通，但部分人员就是不愿沟通、不会沟通，造成审计工作无法顺利进行；六是不善归纳总结及分析，对正在进行的审计工作或已完结的审计工作，不善于从辩证的角度去考虑问题，分析问题，总结经验；七是写作能力不高，一份高质量的审计报告，不仅要靠事实来说话，而且还要靠数据来证实，更重要的是要能用通俗易懂的话语将问题表述清楚，让报告阅读者在阅读报告时，像在欣赏一件完美无瑕的作品，但能写出一份好报告的人则是寥寥无几。

（二）工程项目结算审计方面

工程项目结算审计业务是内审工作中，很重要的一部分，通过及时、高效的审计监督，可以有效降低企业费用支出，提高企业的经济效益，规范管理行为，但是，要实现这一目标，也存在诸多困难，这里主要从结算资料质量及结算送审时效性方面，探讨存在的困难，主要有，结算资料送审及时性、送审资料完整性、资料内容规范性、工程数量真实性等四方面的问题。结算资料送审及时性，就是指工程项目在结算送审时效性上较差，年初完工项目年底送审，年内完工项目次年送审，甚至周期更久，造成财务不能及时、按期入账，致使企业经营成果有可能失真。送审资料完整性，是指工程项目在送审时，不能一次性完整的提交工程项目竣工结算审计所需的全部资料，造成审计工作不能高效推进。资料内容规范性，指送审的工程项目资料不能规范有效的进行填写，造成很多理解上的误区，有时审计人员在与被审项目相关责任人员沟通时，相关经办人员有时都解释不清，给审计分析造成相当大的困难，这主要就是相关资料填写不规范，表述不清楚所致。工程数量真实性，此处的真实包括两方面的意思，一是工程的工作内容是否真实存在，二是工程的工作量是否客观实际，是否虚高实际工作量。这些问题及困难的存在，导致工程项目结算审减率增高，过高的审减率也可反映出工程项目管理的不规范、不严谨、管理漏洞大等问题。

（三）审计项目方面

审计项目指除工程结算审计外的所有审计业务统称审计项目，包含的内容非常丰富，涉及的知识面更加宽广。实际审计实务中，要将此类审计工作做好，并将审计发现的问题整改落实到位，存在一定的困难及问题，这此问题概括起来，除审计人员业务素质之外，还包括审计实施过程中相关资料质量方面存在的问题及审计成果中有关审计问题整改落实情况的问题。

审计实施过程中相关资料质量方面存在的问题，一是审计业务开展过程中，被审主体在依据相关审计通知或审计要求，在相关审计资料信息提交审计组时，能否按审计项目相关要求中明确规定的时限，完成所需资料提交或报送；二是被审主体提交或报送的审计项目相关资料是否存在失真现象；三是被审主体提交或报送的审计项目相关资料是否按审计工作要求提交完整。四是被审主体是否按审计项目相关要求中明确规定需提交或报送的审计项目相关资料是否按工作要求规范提交，内容有无缺陷，内容填报是否存在漏项。审计问题整改落实方面存在的问题包括，审计整改责任主体在审计项目相关要求规定的整改时限内，审计问题整改落实情况。

二、解决对策

要想取得高质量的审计成果，就要从审计相关原始资料抓起，夯实工作责任，开展业务培训，建立考核评价机制，保障审计资料的全、准、真，推动审计问题整改有效落实，增强审计监督职能。

一是开展多业务培训，打造审计复合型人才，将培训与实务结合起来，将审计实务案例作为课件，针对不同群体进行不同目的的培训，一方面为提高审计人员审计实务水平提供借鉴，另一方面让每起审计案件对审计事件相关责任人都能起到一定的震慑，发挥警示教育的作用。二是建立奖励评价机制，对主动学习、能力提升较为突出的，或积极建言献策，并被采纳且效果较好的，应加大宣传并提高奖励标准，激发大家的学习热潮，打造学习、思考型团队。三是建立起完整的审计事项考核评价机制，理清工作职能，明确谁考核、考核谁，怎样考核及考核结果如何利用等。四是将考核结果如何在被审单位主体中落实，如何与被审单位的绩效考核、主要负责人业绩考核等考核相关联，落实工作责任。五是针对审计工作中发现的有可能涉及法律责任的事件，应将此事件移交司法机办理。六是针对审计工作中发现的未涉及法律责任的，但情况较严重的，应由本单位纪检部门进行约谈或其它处罚。七是针对前面内审业务的两种分类方式，工程项目结算审计考核应该从工程量真实性（指单份结算书工程数量是否真实可靠，工程量验收测量误差是否控制在4%以内，验收工程量超出测量误差4%的，则为失真）、结算审计及时性、结算资料完整性、结算资料规范性、工程结算累计审减率等五个方面进行考核；审计项目应该从审计项目报送资料真实性、资料报送及时性、资料报送完整性、资料报送规范性、审计问题未按期整改数、审计问题年度整改未完成率等六个方面进行考核。

三、结束语

通过本文的探讨及分析，希望此文观点对各内审机构提高审计工作质量、审计工作效率，保障企业生产经营活动的健康、合法、合规运行，促进国有资产保值、增值，企业发展壮大有所启示。