财务转型背景下优化全面预算管理的对策研究

陆兴凤

信息化技术快速发展给财务转型带来了较大的挑战，会计向管理会计转型的过程中，全面预算管理也将发挥越来越重要的作用。全面预算管理与信息技术相结合，搭建先进平台，将充分发挥云会计与大数据带来的管理优势，进一步提高企业战略管理能力，因此可以把全面预算管理视为财务转型的必要条件。

全面预算管理与财务信息系统实现完美对接后必将意味着预算管理可以极大提升企业创造价值能力。

一、全面预算管理概述

1.全面预算管理涵义

全面预算管理是对企业各个部门的资源进行合理统筹分配、使用及考核评价，以便于更加有效地按计划组织生产经营，包括业务预算、财务预算和投资预算等。它是财务向管理会计转型后进行管理控制的方法和工具，是企业管理的约束性机制。

全面预算管理是在借助分析过去的基础上，设定企业未来的方向与目标，再关注实际运行效果，全面指导经营活动，实现企业资源最佳配置，降低企业运营风险，帮助企业获取利润，适应财务转型后的精细化管理。

2.全面预算管理的意义

（1）全面预算管理是企业战略规划论证。全面预算管理是企业集结了各方面的专家，经过全面调查分析，对未来战略规划的全面的一次论证过程，它要确保企业资源合理统筹与配置，资金合理安排，成本控制在最小范围之内，实现利益最大化。在预算执行与评价过程中又保证了企业战略规划的相对稳定与不断修正，这样的企业战略目标是长期而稳定的，保证了企业可持续发展。

（2）全面预算管理是目标管理。全面预算管理就类似于给企业未来设定一个总体目标，再把这个总目标拆分成各个部门或各个环节的分目标，只有这些小目标相互协调、共同完成之后，企业的大目标才能实现，也就是最终实现了全面预算管理的总目标。因此全面预算管理就是一种目标管理，在预算执行过程中给企业、部门及员工不同的明确目标，并能通过执行找出自身差距，从而让企业管理更有活力，管理更有效果。

（3）全面预算管理是责任管理。全面预算管理在分解目标后就意味着各部门明确了自己的责任，所以全面预算管理也是责任管理，可以激发员工的工作积极性与创造力，方便把企业预算与业绩考核相结合，进一步促进企业按预算办事的能力与工作习惯，增强内控能力，进一步降低经营风险。

二、信息化时代传统预算管理存在的主要问题

1.预算技术落后

大数据、云会计时代，管理会计必然离不开先进信息化的支持，且随时能体现数据的搜集、整理与运用。而目前预算管理技术相对落后，还没有形成先进的全面预算管理系统。编制预算周期长、耗时多，关键还不能及时适应瞬息万变的市场相匹配。预算信息缺乏大数据的支撑，存在严重的不适用性，准确度低，影响企业的管理。

2.预算方法不合理

传统预算编制的方法都是在对历史数据的基础上作一些增减变动，但并不没有逻辑较清的方法，这就导致了预测的局限性，这样的编制方法可能与企业实际经营情况脱节较多，不利于后面的预算执行。传统编制方法的假设情况也较多，一旦企业实际情况与预算相背离时，预算也缺乏及时调整的方法，预算执行条件的改变也只能眼睁睁让企业处于更加不确定的风险之下。

3.预算效率较差

预算一般是以年为单位，时间跨度长，涉及面广，在搜集过去资料时，还会存在部门信息的隐藏及作假，数据不精确，这就导致预算编制效率较差。预算报表也必须依据各部门多张报表进行层层汇总与整合，耗时耗力。另外预算在执行过程中极易受市场经济影响，会导致预算信息反馈滞后、预算执行调整不及时等问题，从而导致预算的执行效率较差。

三、财务转型对全面预算管理提出新挑战

1.管理信息共享

互联网、大数据时代要求数据的传输数量不断增多、速度不断加快，各部门的数据之间还要能及时高效的共享与交换，财务实现共享的同时，很多管理信息也是要求共享的。在这种前提下，全面预算管理需要借助先进的技术，构建预算管理系统，各个数据端口同时上传数据，自动汇总数据，从而大大缩短预算周期和编制效率，在预算执行过程中能够及时透明地公开预算执行情况，让预算真正起到管理的作用，管理信息共享也就成为了可能。

2.数据动态调整

全面预算管理需要借助先进技术实现预算数据及时动态更新，实现预算与实际运行的财务信息系统对接，让最新的实际执行数据做好滚动预算的基石。这样才能让企业管理层及时看到最新的预算与项目数据，保证前端的业务与财务数据都能及时与预算对接，预算能够实现实时动态地调整，这样的预算才能适应市场经济的需求，真正在财务转型后发挥好约束与控制作用，帮助企业做出科学的决策。

3.实时执行过程监督

全面预算管理需要借助信息技术实现数据实时交换与共享，管理层可以及时在执行过程中对于各个重要环节出现的问题及时掌握，客观进行沟通与分析，找到问题的源头，方便工作监督与控制。由于数据都实现了动态更新，所以对于事前、事中及事后的责任也更加明确，把企业的资源转化为利润，真正实现了全面的预算与管理。

四、适应财务转型优化全面预算管理的对策

1.构建全面预算管理信息化平台

全面预算管理在企业管理中有着十分重要的地位，也是财务转型后管理会计实施管理的重要工具。借助“互联网+”新技术，以云计算为基础的全面预算管理的信息化系统必将进一步促进全面预算管理的效率与作用。依据预算所需把数据平台划分为不同的功能模块，方便与实际财务系统、业务系统实现对接，实现数据资源的可视化与实时性。

全面预算管理平台让预算数据的收集与编制将变得简捷与高效。每个业务数据端口都是一个独立的编制单位，数据自动汇总到上一层级，也就相当于上级与下级同时可以推进预算的编制。每一级预算单位既是预算的编制者，同时也是责任者，方便将来要实施预算考核，所以采集与获取的数据更加精确。

全面预算管理平台可以实现全过程的精确实施。不同部门依据不同的职能授权可以实现在预算执行过程中随时进行数据的横向与纵向的对比分析，及时查找出与预算存在差异的原因，对于预算或实际工作中存在的不合理部分能够及时作出反应，并提出修改意见。全面预算信息化平台的普及会让预算发挥前所未有的巨大作用，减轻员工工作量，让员工专心于业务，大大提升了工作效率与企业业绩。

2.完善全面预算管理体系

全面预算管理体系构建中一方面是充分利用信息化技术，另一方面要注重与战略目标相结合，做好管理与控制，这样才能真正发挥作用。

（1）预算编制

①预算目标的确定。企业预算目标是预算编制的基础，直接决定着预算的科学性与合理性。预算目标应以市场、顾客、生产、销售、管理及技术等企业各个环节相适应，与企业战略规划相一致。另外预算目标要做到企业从上到下统一思想，一致认可，这样才能保证后续的目标分解与确认。

②预算编制流程。先进的全面预算管理平台使得预算编制实现了“从下而上，又从上而下”闭环的编制流程。由上级部门根据调研分析明确了预算的总体目标，然后分解到各职能部门。职能部门根据自身需求编制各自预算，然后自动汇总到上一层级，经过审核与补充之后不断由下而上编制预算。各个部门可以实现自己个性要求，符合企业多元化经营的发展要求，也满足了不同业务模块的预算，大大提升了编制效率。

（2）预算执行

①预算的审批。全面预算管理体系应该可以实现审批的标准化，对审批的关键风险节点进行控制，并设定责任人。避免越级审批与重复审批，强化审批的规范性。另外可以通过查询得出审批的进展，提升审批效率。

②预算的控制。全面预算在执行中控制是最核心的环节，直接决定着预算的执行质量。由于预算平台实现了与业务部门的高度集成与融合，实现了各部门预算执行的全过程全面的监管。在执行过程中对预算执行中资金的流向、用途和金额进行全面的把控，能做到执行信息的有效共享与反馈，一旦偏离预算可以发出预警提示。

③预算的调整。全面预算管理通过差异化分析，实进监测指标的执行的合理程度，以及预算数据的合理程度，关注非财务因素的影响，从而明确责任，及时实现动态调整，确保后续滚动预算的准确性与合理性，实现预算管理的精细化管理。

（3）创新全面预算管理方法与工具

全面预算管理的优化必然意味着创新预算管理的方法和工具。预算方法中比如在预算规划中加入财务管理的一些方法；关注内部控制与信息沟通；坚持在执行中持续改善预算思路与数据；在预算执行中强化财务分析以及各预算环节的对接等。预算管理工具主要是融合其他管理会计的工具，比如运用财务指标评价偏差；运用作业成本法对价值链进行预算管理等，这样的方法与工具的创新才能实现全面预算管理规划、计划与预算三位一体，从而达到理想的目标。

（4）加强全面预算的数据管理

互联网、大数据给全面预算管理带来了极大的便利和条件，但同时也给企业的数据资源带来了较大的安全隐患。作为核心资产的数据资源应该保证其安全，在使用过程中要按照不同的等级设置相应的管理、应用与查询的权限，防止随意修改预算数据，给后续工作带来不必要的麻烦，并能够实现实时监督，这样才能为共享的管理信息提供可信的依据。只有数据管理做到安全可信，那么全面预算管理才有了精确的基石。

（5）实现全面预算的动态管理

全面预算的动态化管理主要是指编制的动态和实施的动态两个方面。借助先进的预算管理平台实现多端口同时编制预算，自下而上往前推进，大大提升了预算编制效率与精确度。另外预算编制的跨度时间也可以根据管理需要随时进行动态调整。预算实施的动态主要体现在执行过程中可以根据实际执行结果及时发现问题以及与预算的偏差，从而来动态调整后续的预算，这样更方便企业及时适应市场变化，充分体现预算的灵活性，确保企业战略的实现。

（6）强化全面预算的考核管理

在信息化环境下，全面预算管理得到极大的发展，引发了对企业资源配置“质的飞跃”，通过设立管理模型，与员工的岗位绩效及部门的考核相结合进行考核管理，强化目标意识与责任意识，全面提升企业经营效率。

预算执行中利用各项指标，进一步细化执行效果，并与员工及部门的工作绩效相结合，产生问题可以第一时间明确责任人，执行较好的预算项目也方便明确奖励。这样一方面保证考核的公正与客观，另外也有利于进一步完善企业的激励机制，以及方便预算执行的效果监测。

预算的考核评价也应考虑与业务全方位的融合，应同时关注预算的执行过程和结果。执行时通过预算管理平台动态的评价预算执行效率和完成情况。对预算执行结果的评价主要依据事先设定的目标指标进行对比分析，找出差异原因，增强预算控制的精确性以及预算控制的主动性。

综上所述，互联网时代财务面临全面转型，全面预算管理只有适应财务转型，服务企业战略，以创造价值为导向，借助先进技术建立信息化平台，才能高效精确地编制出企业预算，在执行中才能真正发挥预算的战略支撑作用。全面预算管理只有实现了管理信息共享，业财融合，帮助发挥管理会计的管理职能，才能推动企业内外部的协调发展，有利于企业在激烈的市场竞争中占居重要地位。