制造业财务内部控制中存在的问题及对策

王吴英

摘 要：我国的制造企业数量众多、种类齐全，在国民经济发展中做出了重要贡献，当前市场竞争更加激烈，而市场环境日趋复杂，制造企业必须加强内部控制，降低企业经营管理过程中面临的各类风险，不断提升经营管理水平，增强综合竞争力，才能获得长远发展的优势。财务管理是企业经营管理中的重要内容，制造企业在发展过程中会遇到来自各方面的财务风险。因此，制造企业必须加强财务内控，降低财务风险发生的几率。当前制造企业在财务内控中还存在一些问题，企业需要积极的采取有效对策，不断加强财务内控。

关键词：制造业;财务内控;问题;对策

一、制造业财务内部控制概述

制造业财务内控就是制造企业为了确保长远发展从内部控制视角出发对财务工作开展的内部控制活动的总称。财务内控属于企业内部控制中的重要内容，与其他内部控制活动息息相关，制造企业加强财务内控也有助于内部控制整体水平的提升。

二、制造业财务内部控制中存在的问题

（一）财务管理活动不规范

部分制造企业对自身的财务风险以及财务风险的危害缺乏全面的认识，对财务管理重视不足，导致很多基础的财务管理工作缺乏规范的制度指导，很容易引发财务活动中的财务风险，给企业造成重大损失。例如，一些小规模的制造企业财务管理规范建设不足、财务内控简单粗放，财务工作人员责任意识不强，导致财务管理中出现预算编制不合理、会计核算出错等问题，这些问题都可能增加财务风险系数。还有部分制造企业不注重人才培养，导致工作人员的专业水平长时间没有提升，无法胜任实际工作的需求，导致财务管理活动不规范，增加财务风险。尤其是制造企业的财务人员财务工作水平较低、专业能力不强，导致实际的财务管理活动规范性不足，造成账目混乱、营收损失等问题。一些制造企业为了减少库存，给予业务人员部分裁价权与赊销权，让业务人员增加销售额。但是，很多业务人员在销售过程中没有按照具体规定开展销售活动，出现低价销售行为，损害了企业的利益。

（二）财务内控方法落后

随着社会经济的发展，制造企业的运营发展水平也在不断提升，财务管理要求也在不断提高。而很多制造企业还没有转变传统观念，导致财务管理模式比较落后，财务内控方法也比较陈旧单一，无法满足财务管理与企业发展的需求。造成这些问题的原因是多方面的，首先是制造企业的领导与管理层对财务内控重视不足，导致企业在财务内控方法的创新方面缺乏动力。其次是企业的工作人员没有将财务内控融入到自身的实际工作中，导致实际采用的财务内控方法与实际需求不符。另外，部分制造企业在财务内控中采用的方法比较单一，导致财务内控的质量与效率较低。

（三）财务内控体系不健全

制造企业在内部控制方面没有建立健全的财务内控体系，很多财务内控工作都是独立的措施或行为，财务内控工作之间联系不足，可能导致财务内控成本增加而效果不好的现象出现。部分制造企业的管理者对财务内控重视不足，没有建立完善的财务内控制度，财务内控工作混乱无序，无法对财务活动起到监管作用，也无法及时发现财务活动中存在的问题。还有部分制造企业对预算管理重视不足，没有将预算管理纳入财务内控体系中，企业各部门也没有参与到预算管理中，导致预算方案不合理，影响预算方案的执行。还有部分制造企业对自身面临的财务风险没有进行充分的分析，没有对财务风险的损害进行评估，也没有建立完善的财务风险防范机制，导致企业无法及时发现财务风险，并采取应对措施。

（四）评价监督机制不完善

对制造企业来说，财务内控离不开评价监督，如果监督机制不完善，无法及时发现财务内控中存在的问题，一旦财务内控出现问题，将直接影响到财务活动，进而对企业的经营管理产生不利影响。目前，很多制造企业在财务内控监督方面做得很不到位，既没有成立专门的评价监督机构，也没有制定完善的评价监督制度。或者有的企业设置了评价监督机构，制定了评价监督制度，但是监督机构的独立性不强，容易受到各种人为因素的干扰，导致评价监督机制无法发挥真正的作用。

三、制造业加强财务内部控制的有效对策

（一）做好财务管理基础工作

基础的财务管理工作是财务内控活动实施的基础，只有财务管理基础工作水平得到提升，企业的财务风险才能降低，企业的财务内控活动也才能更加顺利的开展，发挥防范风险的实际作用，为企业的正常运营发展提供保障。制造企业首先需要对财务活动加大关注，明确财务风险的主要影响因素，了解财务内控在企业运营发展中的作用，不断增强对财务内控的重视，提高财务内控在企业管理与内部控制中的作用。比如，一些经营管理比较成功的企业根据企业财务活动的实际情况与内部控制的要求建立完善的财务内控制度，规范财务内控活动的开展，提高了财务管理的水平。经验不足的制造企业可以吸收这些先进经验，对自身财务内控环境、实际状况、管理需求等进行全面分析，建立适合自身长远发展的财务内控制度，为财务内控的开展提供保障。

（二）豐富财务内控方法

制造企业在开展财务内控活动的过程中需要选择合适的方式方法，提高财务内控的进程与效果。同时，制造企业还需要不断创新优化财务内控方法，使财务内控方式方法更加丰富。很多制造企业在财务内控过程中都选择多元化的内控方法，对财务内控质量的提升具有积极意义。管理会计工具是当前很多制造企业都非常常用的财务内控方法，例如平衡计分卡、全面预算管理、绩效管理、成本管理等。制造企业可以综合利用平衡计分卡、目标成本法开展战略管理、成本管理、绩效管理等工作，可以使预算管理更加全面，也可以使绩效考核与管理更加科学，可以使企业的财务内控更加有效，减少财务风险的发生。因此，企业需要积极鼓励员工在实际工作中不断创新，利用新的技术与方法提高工作质量与效率，促使企业的运营管理模式不断优化。企业的财务工作客观存在于各项经营管理活动，因此，企业必须从财务视角分析财务风险，将财务内控贯穿于生产经营的全过程，使业务与财务工作深度融合，在此基础上制定完善的财务内控制度。在以销定产的销售模式中，企业应该从销售接单环节开始，开展全面预算管理与财务内控工作，具体包括销售报价、签订采购订单、严格把控资金流动等。同时，企业需要按年、季、月、旬等不同期限定期编制财务分析表，通过对比销售、成本、费用等各项具体数据及比率变动关系，找出财务风险点，结合全面预算管理，加强事前、事中、事后的管控。

（三）健全财务内控体系

制造业企业加强财务内部控制需要完善严密的财务内控体系的支持，要想构建健全的财务内控体系，需要从预算管理与财务风险防范两方面入手。从预算管理方面来看，制造企业应该将预算作为财务管理的重要内容，加强经营管理部门的协作，使各部门的工作人员积极參与到预算编制中，使企业的建立涵盖各个层面的预算方案，确保预算方案科学、合理、可操作性强。在预算执行过程中，制造企业需要积极鼓励员工积极践行业务与财务融合的工作理念，增强预算的执行力度，使预算方案得到有效落实。而企业的内审部门则需要对财务预算进行有效的审计监督，对预算管理过程中发现的问题及时反馈，督促相关工作人员积极纠正完善。

从财务风险防范方面来说，制造企业需要对企业内外部风险与自身实际财务工作中的风险进行充分分析，对财务管理过程中可能遇到的风险进行分析，对其引发的后果进行评估，建立风险预警机制，及时提出科学的风险应对措施，对财务风险进行有效防范与管控，将财务风险带来的危害降到最低。

（四）完善监督评价机制

制造企业需要对财务内控加强监督，确保财务内控活动顺利开展，为财务内控工作提供支持。制造企业的管理层可以直接参与到财务管理中，对财务内控进行监督评价。同时，财务内控的评价监督工作人员需要根据财务内控活动的开展选择需要重点评价监督的工作内容，开展有效的监督评价工作。以预算管理为例，监督评价人员可以将预算执行结果与预算方案进行分析对比，将分析结果反馈给相关部门，督促财务内控人员及时完善预算管理中的不足。

四、结束语

制造企业在当前的经济形势下面临着较大的竞争压力，企业必须从内部控制视角出发对各项经营管理活动进行监管，有效防范各类风险。从财务内控方面来说制造企业必须做好财务管理基础工作，采用多元化的财务内控方法，构建健全的财务内控体系，不断强化财务内控，为企业的稳定健康发展提供保障。

参考文献：

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