企业预算管理的困境及对策探讨

杨乐

摘要：近年来，实体经济发展缓慢，企业间的竞争日趋激烈，“降本增效”成为企业提高经济效益最实际、最有效的途径。而预算管理是降本增效的重要工具。目前，尽管大部分企业都重视预算管理的应用，但在实际工作中预算管理也仍然面临着很多的问题。文章分析了预算管理面临的困境，并有针对性提出了解决方案。

关键词：企业预算管理;预算目标;绩效考核

近年来，很多中小型企业建立了预算管理制度，但由于其直属领导或管理者本身对企业预算管理的了解不够深入，因此执行效果差强人意。相应的财务、实物及人力等资源的支持较少，导致企业预算管理工作在期初的编制、后续的执行过程中，不能获得其他协作部门和人员的积极配合。企业预算管理不够深入、全面，功效难以发挥。

一、预算管理的含义

企业预算是企业在未来一定时期内实现企业战略目标、战略规划以=及经营目标等各方面的总体计划，通过可计量的数量与金额等方式来进行反映。企业预算包括经营预算和财务预算。企业预算管理的本质是发动全员积极参与、覆盖各类业务层面、使企业管理流程完善的企业内部综合管理系统，可以将企业自身的战略目标、战略规划及经营目标等进行有机的协调与统一，并能够有效的实现企业内部各类资源的优化配置。通过对企业发展的一系列规划、沟通与协调、监控及绩效评估等，可以使企业预算管理较完善、合理有效的执行，让企业在激烈的市场竞争中发掘自身潜力、降本增效，促使企业生产经营的可持续发展。

二、 预算管理对企业的重要意义

（一）对于企业战略目标、战略规划及经营目标的实现起到重要作用

企业预算管理是将不同时期、阶段的企业战略目标等具体量化后，下达至各部门、各分子公司。而各层级管理者需要在预算的指导下展开各自的经营工作。这类经营工作会紧密的围绕着企业战略目标进行，最终目的是要实现企业战略目标。

（二）是内部协调与沟通的重要手段

企业的预算管理是一种对企业财务、实物及人力等资源不断进行完善配置的过程。而通过编制预算能够对企业内各部门的协调与沟通工作起到积极的改善作用，各层级在进行预算管理和执行的过程中也能够进行经营计划的沟通，在发生利益矛盾时也可以相互进行协调，从而进一步提升整个企业的资源优化配置能力，使得经营成果更接近企业的战略目标。

而预算指标数据也可以间接反映企业在各部门、分子公司财务、实物及人力等资源方面投入产出的预期，与实际经营状况相对比的结果，是评定协调与沟通质量的重要依据。

（三）能有效管理经营风险

在企业预算管理期间，应定期不定期的对企业实际经营状况与期初预算指标二者间的差异性进行对比分析，能够及时、有针对性的发现企业经营过程中所存在的问题。并且可以对期初预算指标进行合理调整，以避免由于预算偏离实际过大，而不能对经营成果做出有效评价。通过对比分析，也可以深入思考发现新的业务增长点，或调整战略规划，以便提升企业战略的应变能力，降低经营风险。

（四）可以完成降本增效的目标

在预算管理的过程中，可以通过建立考核机制，树立考核目标等方式，引导、激励和约束预算的执行部门，达到提升收入和节约成本的目的。

三、预算管理的困境分析

（一）预算管理目标与企业战略目标值偏差较大

预算管理目标与企业战略目标值偏差较大。预算管理目标下达的过高，不以各部门、分子公司的实际情况为依据，会导致执行部门无法达到预算目标，打击了其原本的积极性，对企业的良性循环产生负面影响。预算管理目标下达的过低，不能有效的降本增效、同时也可能造成企业资源的浪费。

（二）缺乏对预算管理工作重要性的认知

部分企业将企业预算狭义的理解为财务预算，认为只是财务部门的工作，其他相关部门的参与度不高，且各自以本部门的利益为重，没有从企业整体效益出发，导致预算目标可能偏离实际目标或者企业战略目标。

且预算的編制只有财务数据，没有相关的业务、生产、销售、人力资源等数据作为基础，这样的预算在实际执行过程中，反而会引发企业内部的混乱与不和谐。

（三）预算管理工作的组织体系不够健全

大多数企业，没有专门的预算编制部门，也没有具备预算编制能力的专业人员，多为财务部门进行编制，其他部门辅助配合，企业预算指标缺乏深度与广度，实施后可能会影响企业战略目标的实现。

除了预算的编制和执行外，企业预算管理还包括了预算执行过程中的审核监督，预算结果的分析和报告等。各个环节都是相辅相成的，在企业预算的执行过程中，必须要有相应的预算执行审核监督机制，确保企业预算和管理的有效性。在具体经营过程中，大部分企业的预算管理在执行层面流于形式，表现为预算控制的监督体系不完善，在预算执行的过程中不能及时的发现和反馈期初企业预算目标与实际执行经营状况的浮动与差异，使企业预算不能在执行环节及时得到修改与调整，而造成经营风险。企业预算管理监督机制的不健全，还容易导致企业各层面的管理者出现舞弊或弄虚作假的行为。

（四）预算考核和预算奖惩机制不健全

1. 预算考核机制不健全

目前国内还有很多国企、中小型企业，没有建立员工预算考核制度，或建立了预算考核制度，但设立的目标与员工绩效利益的关联度较低、合理性较差，使得员工的薪酬与企业的经营情况关系不大，个人的利益得失与企业预算目标的实现没有过多关联，导致努力的员工得不到合理认可及奖励，员工积极性降低、参与性变差。

2. 预算奖惩机制不完善

预算考核和预算奖惩是保障企业全面预算管理的基础。只有将预算考核和预算奖惩都纳入到绩效考核之中，才能提高预算执行的力度。

目前已经建立预算管理的多数企业中，大部分的预算目标未能合理的纳入到绩效考核之中。也有不少企业虽然将预算考核和预算奖惩均纳入了绩效考核中，但个人的绩效利益与职业规划发展却与企业实际发展相脱节。

四、对策与建议

（一）加强各层面协作，制定合理的预算管理目标

企业预算管理是企业各个部门共同配合的过程，这样产生的预算结果才能有助于实现企业的目标。各部门、分子公司应设立高效合理的组织机构，通过高效的协同配合，横向纵向均完善、严格的内部控制制度，确保各部门、分子公司之间分工明确、权责清楚，使企业预算在编制时所需的基础数据和有效资料能得到全面的配合与支持。在整个企业预算管理中，每一位员工的作用都至关重要，只有通过每一位基层员工的认真执行，才能保障预算管理工作得到积极、顺利地开展。因此，在编制企业全面预算的过程中，应当合理采纳各级员工的意见与建议，通过整理分析确定预算目标。

企业战略目标的实现，是多年努力的结果，应将预算管理工作视为一项长期的工程来进行。制定一个长期的提升方案，采用科学、合理的管理方法，定期分析预算与战略目标的差异，对于预算管理本身进行不断的调整、完善与优化。

（二）加强对预算管理工作重要性的认知

管理者的重视程度决定了企业预算管理能否高效开展。管理者对预算管理的认知度越高、各类制度和措施的下达越快、执行力度越强。因此，应加强管理者对预算管理工作重要性的认知，使预算管理能得到自上到下大力推行、自下而上高效协作、执行时，预算管理工作才能得以顺利开展。

（三）构建健全的预算管理组织体系

在大企业中，最好由最高权力机构直接任命企业预算管理负责人，借此来提升预算管理的高度。对于中小型企业来说，也可以提高预算管理相关人员的行政级别，如果条件允许，还可以设立专门的预算管理委员会，或安排专业的人员进行专项管理，直接对企业最高管理层负责。这样企业预算管理的高效执行才会有一定的保障。

建立相应的预算管理监督机制，将其纳入到企业的管理制度中，选择相对独立的岗位和人员负责执行监督工作，避免企业部门、分子公司管理者与具体执行人员在全体预算实施过程中弄虚作假，或者为了达成其短期经营目标而损害企业长期利益的行为发生。

应定期、不定期对各部门、分子公司进行监督指导，及时发现和反馈企业预算的执行情况，提出调整意见或建议，避免企业发生经营风险。

（四）预算考核和预算奖惩机制健全、合理

将预算考核与预算奖惩机制一并纳入绩效考核中，可以提高预算执行力度。设置以提高收入 、多种经营、客户满意度和利润提升为基本框架结构的评价指标，每半年度或年度将评价指标的考核结果在全公司进行排名，评选出先进公司及部门，获得相应奖励，同时，对于先进的管理人员及基层员工也要进行激励。并且，还要设置逆向考核机制，让企业所有人员既有向上的渠道，也有向下的考核办法。

企业要重视预算执行结果，要公开、公正地对执行结果做出考核评价及奖惩，做到奖罚分明，权责相当。企业还应把预算的日常管理、具体执行的职责和分工、相关的考核结果等与存在关联人员的薪资待遇、职位晋升等相挂钩，这样有利于调动员工的参与积极性，提高预算管理考核机制的合理性。

五、 结语

一整套完善、高效的企业预算管理体系，可以为企业“降本增效”，及时发现经营风险，合理配置各类企业资源。这也是企业预算管理越来越多的被企业管理者重视的原因。企業管理者应制定更科学、合理的预算管理制度，使企业能持续健康发展。

参考文献：

[1]陈惠芬.企业预算管理的困境和对策研究[J].企业管理，2017（12）.

[2]林君欣.企业预算管理的困境及对策探讨[J].经营空间，2017（07）.

（作者单位：北京悦豪物业管理有限公司宁夏分公司）