医院实施内部控制建设的做法

邵士洪

加强内部控制建设是保障医院规范有序、科学高效运营的有效手段，也是实现医院远期目标的保障机制。实施好内部控制规范，对于提高管理水平、改进医疗服务质量、规范财经秩序、保障医院各项工作有序进行具有重要意义。

根据山东省财政厅事业单位内部控制评测的要求和《行政事业单位内部控制规范》的规定，济宁市传染病医院自2016年起开展内部控制体系建设。三年来，医院从内部控制体系基础建设抓起，在内部控制项目上，突出重点，难易结合，循序渐进，逐步完善。在山东省财政厅2018年度内部控制评测系统中得分91.5分。目前，医院现已建立起一套高效、科学的内部控制管理标准化体系，实现了医院管理无缝链接，促进了医院整体管理水平的提升。

一、健全内部控制组织体系

加强内控工作组织领导和机构落实，健全内部控制工作网络。医院成立了内部控制工作领导小组、工作小组和监督小組，在各具体管理科室设立管理岗和联络员。领导小组由党委书记、理事长任组长，负责内部控制制度方向把关。工作小组由总会计师任组长，负责内部控制制度编制和具体组织实施。监督小组由纪委书记任组长，负责定期检查内部控制制度的执行情况并监督落实处罚措施。

对医院领导班子成员在内部控制管理中的工作合理明确分工，每年召开内部控制领导小组会议两次，内部控制工作小组会议4次。领导小组总协调，工作小组制定全面工作计划，各个控制点具体实施。工作中及时反馈问题、总结经验。建立权责统一、制度完备、管理科学、流程优化、标准明晰、执行高效的管理体系和运行机制。

二、梳理内控流程，制定内控流程图

根据《济宁市传染病医院内部控制制度》和《济宁市传染病医院内部控制手册》的要求，认真细致开展医院业务流程梳理工作。医院内部控制工作小组经过多次研究、讨论，梳理了预算管理、收支管理、资产管理、建设项目管理、政府采购管理及合同管理等六大内部控制系统的工作流程说明64项，流程图64项。每项工作流程包括流程步骤、责任部门、责任岗位、流程步骤描述、控制流程要素及控制要求，每项流程图包括风险点和关键控制点。同时制定了医院分级授权和关键岗位轮岗机制及关键岗位专项审计制度，进一步明确了内部控制体系中各级各科室的工作职责。

三、建立内部控制信息系统

根据各项内部控制规范的要求，建立内部控制信息系统，与医院His系统有效融合。将六大经济业务单位层面和业务层面的分事行权、分岗设权、分级行权及24对不相容职务等控制要求嵌入信息系统，与医院行政管理制度和日常工作审批流程相结合。各管理和审批岗位各行其是、各负其责，在月末利用信息系统对各项内部控制制度的执行情况进行综合分析，持续改进。

四、组织全面培训

利用医院网站、工作群、宣传栏等媒介，广泛宣传医院内部控制工作。在全院中层领导周会上，经常提醒、频繁强调，让关键执行者强化记忆，把内部控制工作牢记在心。每年开展由全体科室负责人和内部控制专管员参加的内部控制专题培训2次，由总会计师按照内部控制手册制作PPT培训课件，进行专业标准培训。

将培训内容上传至医院局域网，按照培训具体要求，科室负责人督促全体人员认真学习，深刻领会，增强内部控制意识和标准化管理意识。将内部控制制度的各项内容，融入到各岗位工作职责和日常操作流程中，为内控体系的有效执行奠定了扎实基础。

五、加强内部控制环境建设

控制环境包括员工的忠诚、职业道德、人员的胜任能力、管理者的工作风格、领导班子、组织机构、权责划分、人力资源政策及执行等。控制环境建设是内控体系的基础，是有效实现内部控制的保障，直接影响着医院内部控制贯彻执行。

为做好内部控制环境建设，医院不定期请财经大学老师、上级医院内部控制建设专家及省内知名医院管理专家到医院讲课，涉及内容大到行政法规、财经法纪，小到具体科室具体岗位内部控制制度的执行。让内部控制工作深入广大干部职工内心，推动内部工作纵深开展。在年底评先树优中增加遵章守纪先进工作者，让遵章成为自觉，让规矩成为习惯。目前，内部控制文化已经成为医院文化新的组成部分。

六、层层负责、狠抓落实，确保实现流程控制

内部控制的框架结构形成后，最重要的就是落实。院长、分管院长、总会计师、财务人员及审计、人力资源、办公室、总务、设备等相关人员和相关科室，要根据自身的职权范围和工作职责，各司其职。财务内部加强财务稽核和内部牵制管理，财务人员岗位职责和工作权限相互分离，办理会计业务相互制约、相互监督。把好自身科室和自身岗位一关的同时，也要根据医院整体工作布局，相互沟通，相互促进。实现“管理制度化、制度流程化、流程岗位化、岗位职责化、职责表单化、表单信息化”，保障医院管理更上层楼。

七、将内部控建设与绩效管理相结合

在医院《工作质量考核标准》中，融入了内部控制建设内容，将内部控制的计划、实施、考核等环节，都统一纳入到医疗质量和科室管理评估及内部绩效考核体系中， 对考核目标进行设计，赋予考核目标一定的分值。在每月一次的科室综合目标考核中，对各科内部控制工作的完成情况量化成分值，根据《医院绩效管理方案》的具体核算方法进行奖罚。同时下达内部控制工作整改通知书，限期整改，对下次考核整改不到位的将加重扣罚并约谈科室负责人。

八、开展内部控制建设第三方评价

医院财务部积极准备，认真迎检，按照评价清单要求归集整理了内控管理制度、经济活动风险评估执行文件、业务层面内部控制执行文件（如各业务层面的审批、执行、监督留痕文件）、原始凭证、财务报表和银行对账单等内部控制评价材料，整理出医院自2013年以来党政决策、财务、审计、招标、总务、基建、行政管理等涉及内部控制建设方面的规章制度60余份，编制了235页的《内部控制手册》。同时，按照评价机构的要求，安排医院财务部、基建科、总务部、设备科、药剂科、检验科相关负责同志及医院法律顾问进行访谈。

评估结果及时向医院党委反馈，及时跟进、督促整改措施落实，促进医院内部控制体系机制建设再上新台阶。