企业会计的财务管理及内部控制研究

南素芳

摘要：随着经济全球化以及市场经济的发展，各行各业的经济有了很大的提升，企业化发展基本上成为我国国民经济发展的重要组成部分。但是企业的快速发展，在面对经济全球化和我国市场经济发展的冲击下，不仅仅面临着十分激烈的市场竞争环境，而且还需要面对企业发展带来的各种挑战。从另一方面讲，我国企业的发展相比较西方的企业发展依然缺乏相对良好的市场秩序与市场机制，市场环境复杂多变。面對着日益激烈的市场竞争环境，企业要想做到可持续的发展，就必须在新时代做出相应的发展调整，即加强企业内部管理，尤其是针对企业会计的内部控制问题做出新时代改革，降低企业发展成本，提升企业竞争力，适应日益复杂的时代发展环境。

关键词：企业发展;财务管理;内部控制;问题及对策

一、导言

随着我国经济的快速发展，各种企业的迅速发展为我国国民经济的发展提供了新的生机与活力，但是在发展过程中，企业的发展一般需要很高的投资成本、并且还具有很高的控制风险性。对于企业发展来讲，企业的财务管理与内部控制在企业管理中占有重要的地位。针对企业发展过程中的现存的实际问题，企业需要做好资金管理，对企业实行有效的内部控制，促进现代企业的资源的优化合理配置，推动企业良好管理秩序的形成，保证现代企业的良好运营，合理的规避企业在经营中存在的各种风险，为企业在新时代有一个发展的基本保障。

二、企业会计财务管理中内部控制的问题

企业会计财务管理、内部控制指的是企业对各项财务管理政策进行贯彻，为企业经营活动的正常进行提供保障，让企业的资产完整安全，并且被有效的进行应用，通过内部控制确保会计数据的真实性，避免出现舞弊情况，让企业的经济效益得到提高，确保企业的健康运转。但就当前管理情况来看，还存在着诸多的问题。

（一）单位管理人内控意识淡薄

国内很多企业领导单方面的重视企业的发展，对于财务管理和内部控制的意识比较缺乏，并未将企业会计的财务管理工作和内部控制纳入到防范企业风险的重要措施来抓。现阶段的企业都普遍存在财务管理和内部控制制度不够健全、业务不够规范等问题。有的企业虽然形式上建立了财务管理和内部控制制度，但是只是一种未执行的形式化制度，仅仅是为了应付检查，走过场，使得会计内控流于表面，无法在企业财务管理中进行贯彻落实。会计内部控制的财务监督控制作用无法发挥出来，并且其固有的先审批再审核的会计工作方式使其在管理工作中存在着漏洞，容易造成会计信息失真及财会工作混乱情况。

（二）内部控制体系不完善

内部控制是建立一种相互制约的业务形式和职责分工制度规范，但是由于内部控制的推行范围较窄、速度较慢，使得业务流程不尽合理，信息沟通不够，经费运行透明度差等问题出现，从而导致目前国内很多的企业并没有制定出相应的制度规范。有一部分已建立起内部控制制度、控制规范的企业，其落实程度在很大程度上还流于形式，财务部门与企业的其他部门之间，如业务部门、纪检部门等并未充分的联系，同级部门之间的交流也比较缺乏，导致协调性差、执行力度低，这都影响着内部控制的执行。还有一些企业在实施内部控制的时候，没有根据自身特点明确指出控制流程，流程过于简单，缺乏监督和审核等环节，企业不能够具体报告经费的收支情况。还有些企业在岗位设置上由于编制有限、人手紧张等原因，存在不合理不合法的兼岗现象。

（三）财务管理制度不健全

企业财务会计有一定的薄弱性，部分财务事项的运作与管理仅仅按照管理和经验进行，并没有形成真正的成文制度，保障力度较弱，有的甚至存在很大的随意性，如会计人员工作中并未按照标准完成会计核算，甚至混用会计科目，自行设置科目等，造成企业会计信息的失真。此外，还存在着会计人员对重要事项决策、实施和结果不了解的情况，对于业务部门等其他部门的财务管理与内部监督并未落到实处。

（四）内部审计独立性不强

当前我国企业或公司的内部审计部门大多归属于行政部门，使得在执行工作任务时往往受到行政部门一定程度上的干预和制约，严重缺乏独立性和权威性。企业会计内部控制中，内部审计过程中发现的问题无法及时解决，导致了审计部门形同虚设。就目前来讲，内部审核还处在刚刚发展的萌芽阶段，尚未发展健全，部分企业甚至并未单独设置内部审计部门，或者内部审计人员安排财务会计担任，导致其无法胜任，无法有效地行使审计监督职能。企业领导人不够重视单位的管理，使其不能充分发挥其应有的权利，直接影响了企业的工作效率提高和社会职能的发挥。

三、提高企业内部控制和财务管理审计有效性的措施

（一）明确内部控制目标，提高管理意识

作为一个现代的成熟企业，实现企业生存与发展为根本，这也是内部控制的目标（图1）。企业负责人的管理意识直接影响着内部控制制度的制定和实施，因此，为了提高企业内部控制管理效果，必须全面提高企业负责人的企业内部控制意识，加强对相关知识的学习和培训，掌握内部控制相关知识，并且让企业的内控制度得到不断地完善，积极地承担起应有的法律责任，保证其各项控制制度可以有效执行。加强企业其他工作人员对内部控制及其重要性的认识，积极在企业内部开展与会计法及会计内部控制有关的培训工作，转变企业内部传统的财务管理的认识及观念，使会计工作可以参与到企业的决策及业务中，积极提高其自身的综合素质水平。

（二）完善企业的内部控制制度

目前，国家还没有关于内部审计和内部控制相关的法制法规，企业应根据单位实际内部管理情况和业务内容，制定具有相对有效性和可操作性的内部财务会计制度，让企业的业务部门、审计部门等部门和环节与工作人员紧密地联系起来，积极加强内部控制实行。就现阶段企业内部控制而言，只有较少的企业单位设立了内部控制系统，使得其他的企业在实施内部控制的过程中缺乏指导思想和可借鉴的经验，因此，企业必须根据国家的相关规定以及企业的自身情况在施行过程中不断吸取教训、总结经验，及时进行调整和完善，确保有效地实现整个企业的内部控制，逐步完善单位内部控制制度，建立一个符合本单位的制度体系。

（三）全面提高企业内部控制工作人员的素质

为了保证企业内部控制的有效实施，构建高水平的工作团队是关键的一环。企业需要正视内部控制人员缺失的問题，对人员结构进行改善，拓宽人才任用的渠道，让更多的会计人才，内部控制人才进入企业中。同时，要为财务人员、内部控制人员等提供更多的学习和培训机会，从而提升其专业知识和技能。除此之外，要加强对财务人员和内部控制人员的道德水平、自身素养建设，从思想上树立企业内部控制的意识，营造良好的内部控制环境，并从行动上切实地落实各项内部控制措施。

（四）加强企业内部审计监督

加强企业对内部控制的监督，建立一个独立、权威的内部审计部门，能够独立行使相应的权利。制定适用于该单位的内部审计制度，使内部审计的开展有章可循、有法可依。加强企业内部审计工作的严谨性，明确审计重点，加强审计人员的培训，改变传统的内部审计工作方法和理念，对单位内部出现的问题，积极提出富有建设性的意见，使单位的管理行为不断规范。利用内部审计的工作来加强企业对内部的有效控制。不断地完善企业的各项监督机制，让企业其他机构与监管部门、审计部门通力合作，让企业内部控制工作全面的落实（图2）。

四、结语

随着产业集中度提高和开发规模扩大，随着社会主义市场经济的不断发展，产业发展也趋于集中和大模扩发展状态，各企业也是呈现集团化趋势，并且很多的企业也正在顺应时代发展，管理模式从单一化管理向区域、多元化管理方向转变。为促进企业的健康稳定发展，企业管理者要积极寻求相应的强化措施，持续优化企业内控工作。根据自身实际情况，改变传统的内部控制方法，构建与企业发展相适应的内部控制机构、内部控制制度和体系，创造良好的内部控制环境，从而让内部控制作用充分地发挥出来，为企业的健康良好发展保驾护航。

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