三甲医院财务内控制度存在问题及优化策略

孟祥菊

一、引言

医院作为事业单位是不以盈利为目的，这也就决定了医院的财务内控活动有着特殊性。由于内控制度在我国起步较晚，很多的三甲医院都没有意识到财务内控制度的重要性，导致财务管理工作混乱，影响医院整体运行效率，浪费国家资源。因此，有必要探讨我国三甲医院在财务内控工作方面存在的缺陷，从而找到有针对性的改善措施，促进三甲医院各项管理活动顺利开展。

二、加强三甲医院财务内控建设的重要性

（一）提高资金使用效率。医院日常运营所需资金主要来源于预算拨款，这种模式的优点是减轻了医院自筹资金的压力，从而降低人民群众所需承担的就医成本，起到保障广大群众的基本需求的作用。但缺点是容易打消医院提升服务水平的动力，带来资源浪费。此外，医院也必须严格在预算范围内进行资金的使用和筹划，否则将出现预算难以覆盖支出的情况。尤其是对于三甲医院，就医的患者较多，对于医疗资源的日常需求量巨大，如果不合理进行资金分配，很可能导致众多患者得不到及时的救助，危害人民群众生命安全，更有甚者导致医疗事故频发，影响社会稳定。而一个全面合理的财务内控体系能够促进预算资金的有效使用，为医院带来更高的效益，从而有利于三甲医院后续技术和服务水平的提升和优化。

（二）规范医院财务管理流程。在医院加强财务内控工作的另外一个重要目的是为了规范其财务管理工作流程，防止挪用资金、盗窃财产设备等违法违规的现象发生。财务管理工作室医院一切管理活动开展的有效保障，起着资源分配、财产购进保管和维护等重要作用。但是同时医院的财务管理与其他管理活动相比具有较高的风险性，是腐败滋生、违规乱纪的重灾区。因此对于三甲医院来讲，有必要进行严格的制度设计防止此类风险的爆发，同时保障医院的其他工作能够有序开展。财务内控通过规范医院的预算管理、业务收支、票据管理以及审批控制等系列的财务活动，能够及时发现三甲医院财务管理活动中存在的种种弊端和风险，有利于相关人员及时采取措施进行纠正，避免更大的损失发生。

三、三甲医院财务内控制度存在问题分析

（一）财务内控制度设计不全面。根据我国财政部2012年印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定，行政事业单位内部控制分为单位层面的内部控制和业务层面的内部控制。因而医院在进行财务内控设计时，既需要考虑到单位层面的制度设计，还需兼顾业务层面的制度设计。但是很多医院只是将工作的重点放在了业务层面的控制，而忽略了单位层面的财务内控的指导作用。比如，《规范》规定了单位应当对重大事项建立集体研究、专家论证以及技术咨询的制度，那么对于像医院的贵重医疗设备购进就属于此类的重大投资项目。很多医院的财务部门一言堂的风气严重，上级领导在重大物资采购方面具有较强的话语权，未经集体讨论和事前调查就做出资产购置的决定，导致购买的资产质量和性能不达标准，严重影响使用。

（二）财务内控设计方案不合理。主要体现在人员责任划分不清晰、审批与授权规则不合理以及缺少监督和激励制度的缺乏。财务内控制度建设首先需要规定每个工作人员的工作职能和范围，这样财务人员才能明确自己所需完成的工作目标，同时也便于人员的考核与提拔以及出现问题时的后续责任追踪。此外，很多医院没有对授权和审批制度做出明确清晰的规定，越权审批、收受回扣损害医院和患者利益的情况时有发生。最后，许多三甲医院也很少注重对财务内控工作的监督以及工作的绩效评价，这造成其所建立的财务内控制度浮于表面、流于形式，没有真正起到约束财务人员行为的作用。

（三）财务内控信息系统建设落后。现代社会已经步入了信息化时代，大数据、云计算以及区块链等技术极大地提高了经济体内信息处理与传输的准确性与及时性。但是我国大多数的医院都还缺乏引入先进信息技术以便利日常工作的意识，仍然采用的是传统的信息处理方式。在医院中，信息系统建设落后带来的不良影响主要表现在以下几个方面：第一，部门间信息共享程度低，使得很多工作产生一些不必要的重复，浪费医院的人力和物力。第二，信息传达不及时，影响医院服务水平的提升。比如，医院每天会接待很多的急诊病人，就需要及时核查有关的急救设备和资源是否充足，而信息的传达滞后，将影响到一些医疗救助活动的开展，危害患者的生命安全。第三，部门间或上下级之间缺乏交流。财务管理活动的一项职能是整合整个医院的资源，需要与各部门发生联系和交流，而信息系统建设的落后将直接阻碍财务活动的顺利进行。

四、改善三甲医院财务内控制度建设的几点建议

（一）提高财务内控人员的专业知识储备。首先，医院应当加大宣传力度，普及财务内控相关的知识，尤其要使得相关人员意识到建立和遵循财务内控制度的重要性和必要性，从而树立工作人员强烈的责任意识。其次，医院还应当鼓励财务内控人员及时更新其知识储备，了解最新的财政政策以及管理理念和方法。比如，支持业务能力突出的工作人员进入高校进修和学习，或者奖励通过专业技能考试的财务人员等措施。最后，医院还应当在人员招聘时注重选拔具有相关学习或者工作经验的人员。通过上述三个方面的措施，三甲医院可以提高从业人员的整体业务素质和综合能力。

（二）加强对业务层面的控制。第一，梳理和明确医院财务管理活动的相关程序和细节，以便做出有针对性的内控制度设计。比如，对于医用耗材的采购活动，财务内控人员首先需要制定清晰的实施程序，从采购申请到耗材入库整个流程的每一个细节都要做出区分和归口管理。其次，在明确业务流程的基础上建立有效的控制活动。比如，在医用耗材购进申请阶段，医院需要规定相关人员在这个过程中的责任。即需要解决诸如哪个部门、什么人员有权利进行采购申请和审批？这一类的问题。最后，医院还需要建立配套的监督与评价体系，约束财务内控实施人员的行为。在每一个会计年度结束后，医院应当根据内控工作实施效果的评价结果来进行绩效薪酬的发放。并且对于在年度工作出现的问题，要及时传达给相关人员，便于后续年度的改进与优化。

（三）加强信息系统建设。在医院内部建立加强信息系统建设至少会带来两个方面的好处：一方面，企业内部人员能够实现高效的沟通，减少一些活动的重复进行。同时，财务运行中出现的问题能够及时地传达给有关部门及人员，避免因为信息传输的不及时而造成损失。另一方面，信息系统强大的数据储存和分析功能能够帮助管理人员准确评价当年工作的效果，分析各项流程的效益。对外可以向上级部门传达较为准确的业绩信息，对内也可以起到优化内部流程的作用。医院应当购置相关的管理软件和应用来加强信息系统的建设，并且及时对系统进行更新和改进，使其更加切合单位的实际工作。