医药商业企业销售与收款循环内部控制探析

许红霞

一、医药商业企业销售与收款循环内部控制存在的问题

（一）对内部控制意识不足

一般情况下，医药商业企业的事务很多，处理起来相对繁琐，在竞争激烈的市场环境下，医药商业企业面临着很大的风险。然而，从当前的现状看，在医药商业企业管理中，风险管理在短板，尤其是对内部控制意识不足，导致企业在实施销售与收款业务内部控制过程中，增加了风险存在的几率。

（二）权限不明确

大部分企业对各部门的权责予以了划分，部门的工作与责任都已经明晰。但是，存在权限不明确的问题，未能将责任细化到每位工作人员，当权限划分不明确时，在销售与收款循环内部控制阶段，容易存在诸多问题，从而没有发挥销售与收款循环内部控制的主要作用。总而言之，为了提高医药商业企业的销售与收款循环内部控制的整体效果，需要采取合理的措施解决该问题，从而促进医药商业企业的经济效益与社会效益均得到提升。

（三）销售与收款循环内部控制体系和制度不健全

为了有助于销售与收款内部控制工作的有序进行，需要在完善的体系与制度的指导下实施，然而，医药商业企业存在销售与收款循环内部控制体系和制度不健全的状况，极大的降低了内部控制的效果。对于内部控制制度与体系而言，其是医药商业企业落实销售与收款循环内部控制的基础，如果没有健全的制度，员工的行为将不能得到良好的约束，容易发生违反法律的行为。同时，当内部控制体系不完善，会影响医药商业企业销售与收款循环内部控制的规范性，从而制约了医药商业企业的稳定发展。

（四）内部控制机构不完善

目前，部分医药商业企业在经营与发展阶段，因为对销售与收款循环内部控制的意识不足，所以未能设立专门的内部控制机构，或者是内部控制结构不完善，因而在处理业务时，非常容易存在问题，加剧了风险的产生，未能达到销售与收款循环内部控制的理想效果。由此而知，完善的内部控制机构对促进医药商业企业发展具有很大的作用，医药商业企业必须健全内部控制机构，最大程度的发挥该机构的重要作用。

二、增强医药商业企业销售与收款循环内部控制效果的措施

（一）建立完善的内部控制机构

与企业类型的企业相比，医药商业企业则与之有很多的不同，因为关系到人们的健康与生活，所以医药商业企业在经营与发展过程中，任何一个方面都一定做到专业与谨慎，尤其是销售与收款循环内部控制阶段，更要予以高度的重视，为了有利于销售与收款循环内部控制工作的高效进行，医药商业企业应该建立完善与专门的内部控制机构，在实际开展销售与收款循环内部控制过程中，全面的处理存在的各种问题，对风险进行全面的评估，规避相关风险，从而促进能够早日实现内部控制的目标。

（二）优化医药商业企业内部控制的环境

医药商业企业必须优化内部控制的环境，通过加大企业文化的建设，增强企业员工的内部控制意识。企业文化作为一种无形的力量，不但具有凝聚企业员工力量的作用，而且对提高员工道德素质也发挥了至关重要的作用。另外，在形成企业制度，以及执行过程中，企业文化均对其有很大的影响。

企业管理层需要根据实际情况，对员工进行引导，使得员工形成正确的价值观，对内部控制的重要性有深刻的认知，继而促进销售与收款循环内部控制的目标能够顺利完成。与此同时，建立健全的信息与沟通系统。在信息与沟通系统的作用下，企业可以及时发现存在的问题，再针对问题提出解决的最佳方案。当然，为了促进医药商业企业销售与收款循环内部控制的有序进行，还要优化企业的内部治理结构，完善内部审计机制。对于内部治理结构而言，其是内部控制运行的基础条件。同时，在企业的内部控制体系当中，内部审计也起到了较大的作用。以河南海王医药集团有限公司为例，自身建立了独立的内部审计机构，赋予该机构权利，对销售与收款循环内部控制的程序、方法，以及过程的合理性加以监督，使得销售与收款循环内部控制可以规范的运行。

（三）加大对销售与收款活动的控制力度

河南海王医药集团有限公司为了提高内部控制的质量，加大对销售与收款活动的控制力度，在销售阶段，执行订单的有关流程，然后制定相关的订单标准，在销售与收款环节，对其实施全面的管理，避免存在漏洞。此外，在对应收账款进行管理时，应当从事后控制提前到事前与事中控制，最大程度的提高收款的效率，防止存在没有必要的呆坏账。通过加大对销售与收款活动的控制力度，河南海王医药集团有限公司在2017年销售额（含税）661984.94万元；2018年销售收入（不含税）1034324.63万元。由此表明，医药商业企业实施销售与收款循环内部控制，尤其对销售与收款活动的控制，对增强企业的收入发挥了关键的作用。

（四）建立健全的销售与收款循环内部控制体系与制度

为了推动医药商业企业销售与收款循环内部控制的有序开展，医药商业企业还应该建立健全的销售与收款循环内部控制体系和制度，为内部控制工作的实施提供可靠的依据。在建立健全的销售与收款循环内部控制体系与制度过程中，需要结合企业的实际情况，并遵循相互牵制原则，在销售与收款循环当中，为了实现对一项比较完整的业务活动予以合理的控制，控制的环节一定要超过两个，而且有着制约的关系。

同时，在构建销售与收款循环内部控制体系、制度时，还需要以明确责权原则为指导，对销售和收款循环的内部控制活动进行划分，将其划分成若干个比较具体的岗位，通过赋予相应的责任与权限，明细纪律规则与操作程序等，使得责任和权利等能够有机的整合在一起。为了确保建立销售与收款循环内部控制体系和制度更加健全，考虑到内部控制涉及企业的销售与收款循环的全过程，所以还需要遵循全面性原则，无论是任何一个环节，还是岗位，都应当对其进行控制。总而言之，医药商业企业通过建立了完善的销售与收款循环内部控制体系和制度，对每个环节均加以控制，能够增强成本的效益，对促进医药商业企业的进一步发展具有重要意义。

结束语

在企业的业务活动当中，销售与收款循环占据了十分主要的地位，在某种程度上，影响到医药商业企业的发展。因此，以销售与收款业务流程为出发点，加大内部控制的力度，通过采取合理的措施对销售与收款循环内部控制进行优化，从而提升医药商业企业的管理质量与效率，也为医药商业企业稳定发展奠定良好的基础。