完善企业内部审计的思考

陈 微

内部审计是企业完善内控管理，提升企业效率的有效手段。现阶段，一部分企业管理层内部审计意识淡薄，对内部审计重视不足，对市场风险缺乏有效地防范，使企业发展受阻。为此，面对激烈的市场竞争，企业需要发挥内部审计的职能作用，做好内部“纠错防弊”措施，保障企业运营安全。

一、现阶段加强企业内部审计的现实意义

现阶段，由于经济下行压力加大，企业面临的竞争环境十分激烈，企业发展难以得到有效突破。因此，发挥企业内部审计职能作用，提升内控管理效率对于企业发展具有十分重要的现实意义。一是通过内部审计能够进一步健全企业内控管理制度和内控运行机制，改善企业内部运营环境，提升企业运营效率。二是通过内部审计能够进一步理清企业发展思路，明确发展方向和发展目标，使企业能够集中资源优势，突破发展瓶颈。三是通过内部审计找出企业内控业务环节的风险点，从而进一步加以整改完善，做好对风险的有效防范，使企业管理水平得到提升，促进企业进一步发展。

二、企业内部审计存在的问题

1.企业内部审计机构不健全，内部审计未受到重视。一部分企业对于内部审计工作重视不够，有的没有设置独立的内审机构，由其他部门兼职，代行内审职能，比如，纪检监察部门，或者由财务部门等代行审计职能，严重违反内控制度原则，导致内部审计职能不明。在审计业务方面，审计重点主要表现对下属业务管理，没有突出审计功能，因此，对本级和下属内部审计工作弱化。一部分企业管理层对内部审计理念模糊，认为内部审计可有可无，导致内部审计工作在企业内部得不到实施，不能发挥内部审计的监督作用。

2.内部审计的独立性差，审计范围受限。内部审计与外部审计有很大区别，相对于外部审计而言，内部审计权限极为有限，需要得到企业管理层的有效行政授权。由于部分企业管理层没有认识到内部审计的重要性，因此，对内审工作不重视，企业管理层对内部审计的授权有限，局限于个别范围，或某个单项的财务管理方面，内部审计重点放在对财务管理的“再核算”，内部审计对财务管理的再监督流于形式，起不到内部审计的监督效果。内部审计在企业的业务范围受到很大限制，不能在企业全域范围展开，使审计功能大打折扣。此外，在部分企业中，内部审计没有得到有效授权，缺少独立性，有时难以得到企业内部有关业务部门的配合，无法顺利开展工作。

3.审计方法落后，审计效果较差。一是企业没有制定完善的内部审计标准及考核体系，缺少明确的内部审计目标和审计质量评价标准，缺少内部审计专门的方法，使得内部审计执行依据缺失。二是内部审计缺少计划性，部分企业内部审计没有制定详细审计方案，审计目标模糊，不能按期、保证质量实现审计目标。三是审计技术方法落后，由于企业财务管理信息化水平较高，内部审计缺少必要的技术手段跟踪管理，内部审计通过原始审计方法开展审计业务，不能适应新形势对审计质量和审计效率的要求，导致审计周期较长，审计效率低下。四是内部审计力量不足，表现为内部审计人员配备不够，内部审计人员专业化水平不高，无法有效开展内部审计工作。五是审计质量不高，审计结果得不到重视。由于企业对内部审计不重视，部分内部审计人员责任心不强，对审计处于应付状态，审计质量不高。有的内部审计人员也提出了审计意见，但由于企业管理层不重视，没有做好审计整改，导致内部审计实际效果较差。

三、完善企业内部审计的对策

1.提高认识，高度重视内部审计工作。首先，企业管理层要转变观念，提高认识，高度重视内部审计工作。企业管理层要加强内部审计相关业务学习，提升管理素质，明白内部审计对企业发展的重要性，充分运用好内部审计职能，为企业发展护航。其次，要建立健全内部审计管理体系，根据国家相关内部审计规定，结合企业实际，制定符合企业管理的内控审计管理体系，为企业安全运行提供有效保障。最后，设置企业内审机构，配备专业的内审专班，成立由企业主要负责人领导下的内审机构，负责企业内部审计工作，保持内审工作的独立性，维护企业的核心利益。

2.扩大内部审计业务面，内部审计融入企业核心业务领域。企业要转变对内部审计工作的认识，赋予内部审计相应的职责权限，指导内部审计机构在企业开展全方位的内部审计工作。一是将内部审计工作业务范围拓展，将企业各项业务领域纳入内部审计监督范围，实行全程审计监督。二是突出重点，加强预防。内部审计要突出财务管理效益审计、资金运营安全审计、业务运营风险审计和内控体系流程审计等多项内容，要结合实际特点，加强审计风险防范，查找管理漏洞，实现“纠错防弊”。三是开展合同风险评估和项目投资审计，企业内部审计要发挥审计专业特色优势，对企业重要合同进行风险评估，帮助企业加强合同管理，防范合同风险。对企业拟投资项目建议由企业内部审计部门进行先期审计，了解项目投资风险，提出项目投资审计建议，为企业投资决策服务，提高企业投资的经济效益。

3.运用先进审计方法，提升内部审计质量和运用效果。内部审计要注重审计质量，这是发挥效果的关键，必须提升审计人员业务能力，运用先进审计方法，提升审计质量和运用效果。一是企业内部审计人员要加强审计专业知识学习培训，掌握国家政策法规，全面提升审计专业能力。同时，审计人员要深入企业一线，了解企业实际业务运行状况，使审计专业能力与企业业务对接，保证审计结果不脱离企业实际。二是制定年度审计计划和项目审计方案，充分研究相关政策，使审计具有针对性，提高审计成效。三是运用先进审计方法，提高审计效率。审计人员要结合企业实际，运用先进的审计方法，开展内部审计工作，要查找企业内部管理风险点，加强薄弱环节管理，堵住内控漏洞，提升内部管理质量，发挥内部审计效益。四是做好内部审计结果的质量评估和审计结果运用。对于内部审计结果要组织专班进行质量评估。对于有利于企业内控管理质量提升的意见和建议，企业要积极采纳，并认真落实做好整改，使企业内控管理通过内部审计得到提升，促进企业管理质量得到有效改善，促进企业全面发展。

结论

内部审计是促进企业内部管理提升的重要手段，企业应当重视内部审计工作。企业管理层要加强内部审计业务学习，建立健全内部审计机构，配备审计人员，建立和完善内部审计管理体，支持内部审计机构做好企业内部审计工作。积极采纳内部审计的合理化意见和建议，促进企业内控管理质量全面提升。