深入研读税务精神、大力提升税收筹划水平

摘 要：供电公司是一个资金密集型企业，因此，电力税收筹划是非常重要的工作。目前供电公司纳税税种以增值税与企业所得税为主，加上房产税、印花税、个人所得税等其它项目，覆盖面较大。财务税务人员应仔细研读国家税收法规、政策，充分利用税收优惠政策，尽量在允许的范围内采取合理合法的税收筹划方法，降低公司的税负，减少企业的现金流出，提高企业的效益，达到降低企业税负目的。

关键词：税收精神；供电公司；税收筹划

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）36-0226-02

1 增值税税收筹划

增值税作为县级供电公司最大的税种，进项税额如何足额、及时的抵扣是税务筹划的关键。增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。对增值税的税收筹划影响有两个方面，进项税额和销项税额。

（1）购进货物和劳务必须取得增值税专用发票，积少成多，提高抵扣率。在有一般纳税人和小规模纳税人两种供应商情况下，且价格相同，采购货物和使用劳务要尽可能用一般纳税人，以提高公司可抵扣的进项税。对于必须从小规模纳税人购货时，我们也要求他们尽可能地从税务机关代开专用票，增加可抵扣的进项税。随着电力生产需要不断增长，近几年企业的材料费、修理费和其他费用逐年增多，日常的抵扣率的提高无疑会减少增值税的流出。

（2）在购进货物时，供电公司应该督促供货方尽快发货以及加快货物的验收入库，以便尽可能的让抵扣时间提前，否则，货物的验收不及时造成进项税无法抵扣，企业造成的税款时限方面的损失将会损失巨大。

（3）供电公司应将当期购进的货物都按照用于生产经营项目处理，如果改变货物用途时，再进行进项税转出。主要是因为购进的货物经过税款的入账抵扣和转出交纳后，企业就占用了这部分非生产性质货物所含税额的部分时间价值。这样不仅对公司资金周转有益，又能创造公司的财务收益，达到增值税税收筹划目的。

（4）计算增值税销项税时，在有两种以上可供选择的税收计算方法时，我们应详细比较几种计税方法，根据计算的结果，哪种对企业有利，就采取相应的计算方法计算应纳税额。例如供电公司固定资产出租方面：税法规定，纳税人拥有的房产是2016年4月30日之前购入或自建，可以选择使用简易方法计税——按照5%税率缴纳增值税，也可按照一般方法计税。我公司在冯庙供电所的一处房产出租中选择简易方法纳税，比一般纳税方法降低税负资金上万元。

2 企业所得税税收筹划

企业所得税涉及企业经营管理的方方面面，税收筹划的空间较大，给企业带来的利益更大。企业所得税的原则是“为取得应税收入实际发生的全部必要正常的支出都应该允许在税前扣除”，根据该原则，供电公司可以采取某些手段进行合理避税，做好规划工作。

（1）固定资产的大修理支出筹划。我国税法对于大修理支出进行了定量规定，并列举了符合条件。具体来看，当修理支出达到固定资产计税的50%以上，同时，固定资产的使用年限要延长两年以上。当这两个条件全部符合时，才能作为资本性支出，否则可以直接税前扣除。因此，在安排公司修理费预算时，将修理费控制在固定资产原值的50%以内，作为日常维修处理，而不要作为资本性支出，计入资产原值。修理费支出直接计入当期损益在企业所得税前扣除，获得递减纳税的好处。

（2）资产加速折旧筹划。按照税法要求，在技术水平不断提升的前提下，如果某些产品因为时间问题而迅速被取代，可以视情况选择加速折旧。虽然整个折旧摊销期间，总的应纳税所得额和应缴所得税是一样的，但各年应缴的税款不一样。从各年应纳税额的现值总额来看，双倍余额递减法较直线法要节约税金。供电公司目前配电线路及设备、自动化控制设备及仪器仪表等资产可以采用双倍余额递减法提取折旧，既降低了供电公司的税负，又加速了供电公司资金的回流。

（3）固定资产新增及处置税收筹划。完善资产管理标准，明确各归口部门在资产管理链条中的职责，严格执行项目投运信息报送、资产卡片建立、增资流程，对财务管理工作进行更好的规划和完善，以此为基础，做好资产的及时暂估入账，以便公司尽早提取折旧，有效降低供电公司的所得税负担。

加强资产报废规划，在业务流程上进行合理管控，针对一些报废设备、退役设备，做好整理和清查，在交接过程中符合管理要求，集中报废无效资产、无用资产，降低供电公司税负。

（4）财政部与税务总局在《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》中明确强调，从2008年1月1日起，对于某些安全生产设备和节能节水设备，可以按照10%的比例，来抵扣企业所得税额。供电公司应充分利用该政策，针对电网建设项目中使用的s11配电变压器等节能设备，积极向税务机关办理备案，取得了税务机关的备案符合通知，按规定享受了相关减免税优惠。

（5）安置残疾人员的加计扣除筹划。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条及《国家税务总局关于安置残疾人员就业税收优惠政策有关问题的公告》（国家税务局公告2013年第78号），我公司对公司的残疾人员是否持证进行统计，根据企业安置残疾人员的优惠政策，在按照据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，再实行给残疾职工工资的100%加计扣除的规定，享受了相关减免税优惠。

（6）坏账核销税收筹划。根据安徽省电力公司电费损失核销管理办法，初步认定阶段即各单位初步确定属于电费坏账的应收电费。凡符合以下条件之一的，均可初步确定为电费损失：

①主要债务人死亡、破产、营业执照被吊销、政府责令关闭等一系列问题下，其剩余的财产和遗产已经不足以支付清偿，视为电费损失；

②债务人逾期三年以上，并有确凿证据表明无经济能力清偿所有债务；

③某些不可抗力因素导致部分款项无法回收。如自然灾害、国际政治事件、地区战争等非人为因素。

我公司在核销坏账过程中仔细研读文件精神、积极收集相关证明资料，把能够符合核销条件电费坏账及时报中介机构认定，减少企业所得税税负。2017年共核销电费坏账85万余元。

3 房产税税收筹划

在房产税征收的范围方面：根据房产原值的相关规定，对新建房屋交付使用的各项工作进行有效管控。例如在中央空调的处理上，如果中央空调被计算在房产设备的范围中，那么房产原值也应该包括中央空调设备。反之，中央空调仅仅作为单项固定资产，在房产原值中则不包括其内容，在单独核算提取折旧。具体来看，在新准则规定下，中央空调需要单独入账，更好地减少房产税的支出。

缴纳房产税时仔细区分房产所在地的归属，是否应当享受优惠政策，避免多缴纳不必要的税收。因为税法规定乡所属房产实行房产税的免税政策，但是镇所属房产不享受房产税免税政策。

总之，企业既需要依法纳税，企业也需要合理避税，这是企业的义务与发展需求。我公司相关税务人员要不断学习最新的税务法规和政策，主动采取措施积极应对，有针对性地合理合法地进行税收筹划，使企业税负最小化，降低成本，从而最大限度地增加公司的经济效益，为建设一流供电企业做出更大贡献。

参考文献

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[2]王 珊.企业纳税筹划风险防范探析[J].现代经济信息，2018（18）.

[3]刘 超.新常态下企业纳税筹划现状与措施研究[J].纳税，2018（31）.

收稿日期：2018-11-19