中小企业应收账款风险的衡量与防范

邹汝萱 高敏

摘 要：随着我国经济迅速发展，一些同行的中小企业为了获得市场份额，采用赊销的方式，但也因此产生了大量的应收账款，一方面可以提高企业的竞争力，但另一方面使企业资金周转困难，随时面临破产的可能性。本文对中小企业的信用政策及应收账款管理进行了分析。

关键词：应收账款；信用政策；信用管理

一、应收账款与应收账款风险的衡量的概述

（一）应收账款的含义

《企业会计准则》中对于我国企业的应收账款做出了具体的概括，同时对其概念也做了相应的解释。其主要是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款对于企业而言，其主要是指企业的一种债权，在此活动的产生的时候，企业跟客户之间就会形成一种合同关系或者协议关系，通过协议和合同进而保证交易的顺利进行。

（二）应收账款风险的衡量

1.企业负担的费用

这些费用主要是对客户的信用状况进行调查所需的费用、收集各种信用资料及催收账款的费用以及其他用于应收账款的管理費用。

2.坏账的风险

坏账风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，使应收账款不能收回而产生的损失。通常是对方经营困难或面临不可抗力而导致资金链断裂，无法正常归还所欠的账款，作为债权人所面临的风险。

二、中小企业应收账款管理存在的问题

（一）缺乏专门的信用管理部门和专业信用管理人员

目前，中小企业应收账款管理主要由分属于市场营销部、财务部和公司法律部负责。其中，市场部的主要职能是负责应收账款的管理，签订信贷合同，销售产品并负责应收账款；财务部门应负责日常的应收账款，定期与客户对账，协助销售收款及偿债。公司法律部负责逾期应收账款转让。这些应收账款的管理机制，以消除表面应收账款的管理，但有很多风险。营销和销售在销售激励诱导下的高人员，销售人员和他们的表现是应收账款回收率密切相关，销售不是很关心他们。

（二）应收账款内控制度不完善

目前，中小企业还必须建立健全应收账款内部控制制度，客户信用调查，风险的识别和评估，控制和应收账款和应收账款逾期未处置形式应是内部控制和应收账款的日常管理的绩效考核系统是密封的，经评价，应收账款损失具体表现为：（1）销售人员收集直接付款，未经公司及时提供；（2）销售人员和各种借口购买单位的买家直接贷款，应付账款，抵缴。在今年年底，销售人员辞职后，新的销售人员向客户催收款项，发现这种情况，但钱已无法收回，造成公司直接经济损失。

三、中小企业应收账款管理存在问题的原因分析

1.信用管理薄弱

中小企业没有建立信用管理部门，没有信用管理专业。客户信用调查自我管理，信用风险的识别和评估在很大程度上依赖于市场部。因此，信用管理主要是在失控的条件。主要内容如下：

（1）客户提供了信用和信用额度和期限取决于销售和营销部门负责的主体，信用政策的缺乏；（2）各部门之间缺乏沟通和协调，所有客户信息的有机联系和完整性之间的分离。

2. 应收账款管理制度不完善

制度是保障，应收账款的管理体系的完善具有重要意义，确保应收账款的有序管理。应收账款的管理应通过制定详尽的信用政策，主要包括赊销标准、期限、客户的选择以及过期账款的收款政策等内容。对发生前的管理，要通过对应收账款发生过程中的发生额、回收额及进度的监督进行控制，主要采取销售额度或流动资金的比重、账龄、还款期分析等方法；对发生中的管理，要通过执行过期应收账款的回收措施，强化过期应收账款的回收。这是一个完整的管理系统，既有事前预防，事中监督，又有事后管理。整个管理过程中必须具有严格的制度、措施、方法，必须具有科学性、紧密性和严肃性。

四、中小企业全过程应收账款管理策略研究

（一）应收账款的事前控制

信贷政策应主要是应收账款的管理系统，包括信用标准、信用条件。其中信用条件是指企业要求用户支付信用支付条件，包括信用期限，现金折扣期和折扣。中小企业的建议下，有必要进一步确定包括信用期限，折扣期限和现金折扣，选择企业客户的信贷条件，记录在的信贷审批和信贷档案，并根据动态变化的及时反馈信息，使公司能随时掌握动态的客户信用信息，保证应收账款的管理质量。企业信用是用户指定的付款时间最长，折扣是享受现金折扣的付款时间由用户指定，现金折扣是在用户提前付款折扣。

（二）应收账款的事中控制

信用管理是中小企业应收账款管理的一个重要组成部分，有重大影响的信贷活动的中小企业工作条件下和盈利水平，可能中小企业在信用证的成功赢得了良好的客户，中小企业的盈利水平的提高下，相反，在中小企业推出的可能有不良信用。在为了防止和降低信贷风险，中小企业的信用活动，应遵循既定的信贷政策，以减少主观因素的影响，最终达到扩大销售、降低信用风险的目的。

（三）应收账款的事后控制

应收账款老化指的时间长度，保持比应收账款更长，表明客户使用企业资金更多的时间，如果支付逾期应收账款坏账损失，可能性也更大，划归因此中小企业应该被记录和分析老化的加强管理，这样做也可以企业应收账款的工作评价的影响。通过应收账款的记录和分析，公司可以掌握应收账款的平均年龄和它的质量。平均信贷周期和企业的平均年龄和应收账款周转率比较，在那里你可以找到信贷管理问题，找出工作的主要方向。建议公司月度账龄分析报告，行业平均水平指数和相应的指标和主要竞争对手比较，了解自己在市场竞争中的地位。

参考文献：

[1] 袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状及对策[M]会计之友，2011.

[2] 柳 絮.企业商业信用管理方法与策略研究[D].南京理工大学，2013.