基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施

陈丽

【摘 要】在经济社会高速发展的今天，随着医疗体制改革的深入，我国医疗卫生机构发生了很大的变化，特别是基层医疗机构的医疗环境得到有效改善。基层医疗卫生机构在医疗卫生系统中占有相当大的比重，建立健全基层医疗卫生机构内部控制制度，对基层医疗卫生机构来说至关重要，但目前基层医疗卫生机构的财务内控现状不容乐观，存在诸多问题。本文分析了目前基层医疗卫生机构内部控制存在的问题，并提出具体改进措施。

【關键词】基层医疗卫生机构；内部控制；现状；改进措施

随着各项惠民政策的出台和基层医疗卫生机构的不断发展，各级政府加大了对基层医疗卫生机构的投入，为保证财政资金安全、完整，有效防范基层医疗机构存在的风险，加大基层医疗机构内部控制建设势在必行。

一、基层医疗卫生机构内部控制的重要性

基层医疗卫生机构内部控制是指基层医疗卫生单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法。

1.有利于提高医疗卫生事业的整体发展水平

随着市场经济的发展，基层医疗卫生机构面临巨大的市场竞争，目前综合性“三甲”医院在市场中处于领跑主体地位，整体管理水平日趋完善、规范。基层医疗卫生机构在整个医疗卫生行业中比重大，因此，加强基层医疗机构内部控制制度对提高卫生事业的整体发展水平就显得犹为重要。

2.有利于提高基层医疗机构的经济效益

基层医疗卫生机构内控制度的完善程度，决定着基层医疗卫生机构经营管理状况的好坏。基层医疗卫生机构的财务部门以及财务管理，对基层医疗卫生单位的正常运转与长远发展是非常重要的，只有通过财务部门、准确有效的财务数据，才能让资金用到重要领域，从而有效提高基层医疗机构的经济效益。

3.有利于基层医疗机构和行风建设发展

医疗行业是社会服务的一个重要窗口行业，关系着老百姓的切身利益，而基层医疗卫生机构又是面向更广大的基层群众，其影响更为宽泛，加强基层医疗卫生机构的内部控制力度，从开大处方、大检查、不合理用药、不合理收费以及药品采购中收取“回扣”等风险中建立切实可行的内部控制制度，从而提升基层医疗卫生行业在老百姓心中的认可度。

二、基层医疗卫生机构内部控制的现状

长期以来，受诸多方面制约，基层医疗卫生机构整体管理水平一直处于落后状态，内部控制制度建设更是无从谈起，主要表现在以下几个方面：

1.领导重视不够，内部控制意识淡薄

基层医疗卫生机构规模较小，人员结构单一，很多基层医疗卫生单位的主要领导以及分管领导大都是毕业于医学专业，重医疗轻管理，对财务管理方面更是了解较少，部分基层医疗卫生单位领导在内部控制方面的培训也不到位，管理理念受限，在多数基层医疗卫生单位领导中仍存在“家长式”管理方式。在实院工作中，许多基层医疗卫生单位财务工作基本上是按领导意图管理，领导也把财务部门看成是一个付款的地方，会计人员的会计监督职能难以实施，在单位的业务管理活动中没有话语权，对单位的重要决策过程和结果均不了解。单位领导也简单地认为内部控制制度不能产生经济效益而不重视。

2.内部控制制度不完善

许多基层医疗卫生机构没有制定规范的财务内部控制制度和流程，仅以单位的一些管理制度简单代替，财务人员在实际管理工作中无所适从，无能为力。在费用支出管理上，很多基层医疗机构没有制定各项经费的预算开支并按预算支出，只要有单位负责人签字，会计人员就要实行报销，财务监督形同虚设，流于形式；在收入管理上，由于财务信息化建设落后，信息管理人员培训滞后，致使无法有效的保证财务信息化数据收集，工作效率低下，收入管理也易出现漏洞；在固定资产管理中未按规定建立定期财产盘点制度，固定资产责任人不明确，设备科只负责采购，不负责资产监督管理，资产账实不符及资产流失的现象时有发生。

3.内部控制缺乏执行力度

基层医疗卫生机构的财会人员（特别是出纳人员）大都由行政后勤人员兼任，这部分人员缺乏专业的财会知识，工作随意性强，不按流程办事，致使医疗卫生机构在内部控制执行上出现偏差与错误，影响内部控制力度与财务管理效果。同时，许多基层医疗卫生机构财务部门存在一人多岗的现象，例如出纳兼职采购、决策人员与经办人员没有分离制约等，使得内部控制制衡无法有效运转，影响内部控制力度现财务管理效果。

4.内部监督检查缺失

基层医疗机构要健康良性的发展，离不开健全完善的内部监督。由于单位领导内部控制意识淡薄，内部监督检查就更是无从谈起。受体制与行业特殊性的制约，卫计部门以及相关的审计部门对基层医疗机构的审计也仅限于经济活动审计，加之基层医疗机构规模小，人员配备不齐，自身审计能力薄弱，内部监督检查形同虚设。

5.信息系统建设滞后

近年来，国家对基层卫生医疗机构的业务用房、设备进行了大量投入。但信息系统建设投入相对滞后，由于基层医疗卫生机构在资金、信息人员配备以及对信息化内容了解程度不够，信息化建设在基层医疗卫生机构中五花八门，没有统一的规范和标准，制约了医院内部控制建设的发展。

三、基层医疗卫生机构内部控制的改进措施

1.强化基层医疗机构负责人的内控意识

《行政事业单位内部控制规范》规定：“单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。主管部门可以对基层医疗卫生机构的主要领导进行内部控制知识的培训，学习相关内部控制基本知识，提升内控管理理念，清楚自己在内部体系建立和完善中的责任和地位，培养良好的内部控制意识。同时，组织基层医疗机构领导向内部控制建设先进单位学习，认识和了解内部控制体系，从而建立符合单位自身可行的内部控制体系。

2.加强内部控制人员培训

基层医疗卫生机构内部的会计人员作为内部控制制度的主要执行者，必须选配政治素质高，具备良好的职业道德和专业胜任能力强的财会人员担任财务部门负责人。在内部控制执行过程中，会计人员整体素质直接关系到内部控制管理水平，财政部门、卫计行政主管部门要加强对会計人员的培养，提高会计人员的专业技术知识，重点学习内部控制规范、会计人员职业道德、财务会计相关的法律法规，不断提高基层医疗卫生机构财务人员的专业水平与政策水平，使他们拥有较强的专业技能和较高的职业道德水准，真正担当起内部控制的重任。

3.坚持不相容职务相互分离，加大内部控制执行力度

基层医疗机构要建立完善的内部控制体系，并按照不相容职务相分离的原则，制定内部控制制度。如货币资金管理中：备用金不得超过银行规定限额，支票使用必须经财务科长审批，印鉴必须实行交叉保管，银行日记账与对账必须两人交叉负责；预算控制中：要核实有关数字，核实实有职工人数，工资开支数，制定合理的财务收支额度，作好重点项目的调研和编审工作；在票据管理中：票据由财务部部门统一管理，出纳收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不相容工作，明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销；往来款项管理中：要定期核对，做好对账记录，填制《往来账余额调节表》。同时，加强对往来账进行分析，严格避免和控制“呆账”；在收入内控中：为保证各项收入的完整和真实，要严格执行国家物价政策进行收费，会计人员在每天的工作中都要对门诊、住院收入、退费结算等工作进行核查，确保收入安全完整；支出控制中：严格管按照预算和相关支出审批制度，对每笔经济业务进行严格审核，形成领导和财务联合把关的内部控制制度；库存物资管理必须建立验收入库、出库手续、定期盘点、做到账实相符，账账相符；基建项目控制：要严格执行基建计划、基建预算、根据审计结果，及时办理固定资产的交付使用核算。

4.加强内部审计监督检查工作

基层医疗机构要因地制宜建立切实可行的内部审计监督检查机制，设立专职内部审计部门，加强内部审计部门人员培训，提升专业技能，针对“三重一大”、预算、收入支出、设备物资采购以及往来款项、基建工程等业务进行内部审计监督检查工作。同时，提高内部审计部门工作的独立性和自主性，更好的保证医院内部控制落到实处

5.采取有力措施，加快信息化建设

信息化建设将改变很多基层医疗卫生单位的传统管理模式，提升基层医疗卫生机构的管理水平，提升工作效率，改善服务能力与水平，更好的为基层民众服务。基层医疗机构可以利用信息化技术，采用网络预约挂号，减少挂号窗口排队等候现象。同时，利用信息化技术，可以加强医院财务在票据、收入、预收款以及药品、卫生材料、资产等方面的控制管理，堵塞漏洞，各基层医疗机构可根据自身规模、人员情况 ，借鉴当地信息化技术先进的医院内控管理模式，因地制宜的制定信息化建设方案。

四、结束语

随着国家医疗体制改革的不断深入，各基层医疗卫生机构要顺应时代发展潮流，提高经济管理水平和自身综合实力，建立现代化的内部控制体系，才能更好应对日趋激烈的医院市场竞争。

参考文献：

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[4]吕冲.如何做好基层医疗卫生机构会计内控管理工作[J].环球市场信息导报，2016（10）.