财务会计与税务会计的协调方式探究

谢建军

【摘 要】财务会计、税务会计是企业运营的重要构成内容，企业的经济效益创造以及业务履行主要受到分工以及配合的影响。而加强对财务会计以及税务会计协调方式，综合实际状况提出企业财务会计以及税务会计协调的策略与手段，希望可以为企业的持续发展奠定基础。对此，文章主要对财务会计与税务会计的协调的因素、问题进行了分析，综合实际状况提出了财务会计与税务会计的协调方式手段，以供参考。

【关键词】财务会计；税务会计；协调方式

在企业的会计活动，财务会计确认企业发生的经济任务，税务会计的主要内容就是税务活动，但是财务会计以及税务的还是存在一定的问题，对其进行分析，了解成因，可以协调财务会计以及税务会计之间的关系与问题。

一、企业财务会计与税务会计差异探究

1.组成要素差异

企业财务会计与税务会计的组成要素之间有着密切的关系，而财务会计的构成要素主要就是资产、所有者权益、责任、费用、利润、收入等要素，税务会计的主要构成要素就是应该缴纳的税额、应税收入、扣税费用以及纳税所得等几个方面内容构成。组成要素之间的差异明确了企业财务会计的主要责任与义务，在企业中，企业会计的主要内容就是负责企业资金投入、周转以及循环、退出全过程的核算处理。企业的财务状况可以真实反应，直观的了解企业的经营成果，了解资金变动的细节问题以及状况；而税务会计则主要就是受到组成要素的影响，无法满足企业计税的相关经济事项，税务资金运动则要对进行全方位的监控管理。

2.目标差异

财务会计工作要综合会计准则以及企业运营方式开展工作，这样才可以审计各项工作，对企业经济利润获得的资金流量、资产负债等信息内容节能型分析，提升企业财务会计核算目标的精准性，真实的展示各项财务状况以及信息。税务会计的工作就是基于税收政策为主，基于制度为主要前提，其主要的工作目标就是为计税、纳税以及退税等提供精准的信息数据参考，而应用者可以获得的最大程度的税收，这样就可以整理信息，实现企业纳税信息的真实上报。

在企业的工作中，目标差异给财务会计、税务会计的工作方式、关注对象等带来一定的影响，导致二者存在较为显著的差异性，而二者的融合可以为企业的长期发展奠定基础。

3.核算差异

财务会计以及税务会计核算之间的差异问题主要就是在核算的基础原则、核算的依据以及核算对象等方面展示。例如，在核算原则中财务会计重视核算工作的稳定性，而税务会计则更为重视法律规定，核算依据层面就是基于财务会计以及企业的财务活动记录为主要的依据。而税务会计则是基于税务法律法规为主要参考依据。核算对象层面中，财务会计主要就是负责企业的各种经济活动，对经济活动中的货币计量进行分析，税务会计则主要就是对企业税务相关活动进行处理。

二、企业财务会计与税务会计协调策略

1.构建完善的税务会计理论支持

要想实现企业财务会计以及税务会计之间协调性，既要基于目标为基础进行税务会计理论的管理。但是因為现阶段我国并没有完善的税务会计理论系统，这无疑给财务会计以及税务会计的协调工作带来一定的不良影响。对此，要综合我国的实际状况，制定完善的财务会计以及税务会计协调的理论支持。在实践中，税务会计理论要基于会计学的理论以及税收法律为基础，夯实财务会计以及税务会计之间的关系，实现协调发展。

2.完善税务会计核算内容

构建完善的税务会计理念的过程中也要加强对会计核算内容的重视，要完善税务会计核算内容。而因为企业财务会计以及税务会计内容上存在较为显著的差距，在完成税务会计核算内容可以缩短二者的差距问题。

3.统一核算基础

企业税收的首付方式操作简单便捷、具有便于保存的优势，但是也会导致财务会计利润核算以及应缴纳税额之间的差异性问题，这样就会直接降低会计的可比性，给税收公平性带来负面影响。在实践中，可以通过减少企业外资以及内资企业的所得税差距问题方式进行控制，这样与我国经济转型发展较为吻合，也可以为企业财务会计以及税务会计协调工作奠定基础。

三、财务会计与税务会计的协调方向

1.充分借鉴优秀经验，综合国情有效完善

相对来说，一些发达国家中的税务模式较为科学。而随着我国财务会计以及税务会计的协调发展，可以充分的借鉴优秀的经验，综合我国的国情以及实际状况，探究更为有效的完善模式与手段。现阶段，在日本企业的管理中，主要应用的是一种混合型模式，税务会计介于分离模式以及统一模式二者之间，在税法协调过程中有着较为显著的优势特征。我国可以充分的借鉴此种模式，在实践中对其进行优化完善，进而为企业的持续发展奠定基础。

2.遵循协调原则

在进行财务会计与税务会计的协调过程中，要充分的体现合理性、效益最大化以及实用性的基础性原则，其主要内容如下：

（1）合理性原则。因为企业财务会计以及税务会计之间存在一定的差异，导致二者无法有效统一，对此要加强对二者协作合理性的分析。在实践中，要对财务会计、税务会计之间的问题与不足进行分析，了解二者的协作特征，进而保障协作的合理性。

（2）效益高于成本的基础性原则。财务会计以及税务会计的协调统一可以为税款征收奠定基础，而盲目的、强制性的统一与分离会导致一些不良影响。对此，在实践中要实现二者的协调性，综合分析成本与效益之间的关系。

（3）实用性的基础性原则。财务会计以及税务会计之间的协调是理论性的问题，其涉及的内容繁琐，而财务会计与税务会计之间的协调要综合国家经济、国情、法律等特征，要重视二者的实用性，才可以在根本上提升财务会计以及税务会计的协调性问题。

3.业务协调思路

在企业的发展过程中， 财务会计与税务会计的协调要综合实际状况以及不同的业务类型有效开展，其主要如下：

（1）资产类业务协调。资产类业务在进行初始计量的协调过程中要基于税务会计尊则为基础，因为会计以及税法规定中的初始成本相同，对于一些非货币性资产获得的资产，在实践中要综合商业性的实质特征，要灵活的选择账面价值以及公允价值，进行计量分析；而资产折旧的协调就要基于折旧的具体范围、方法、年限以及减值准备工作有效开展，要综合实际状况全面分析。

（2）收入类业务协调。通过对我国会计准则以及税法可以发现，在收入确定时间以及确定条件上存在一定的问题，这种差异主要就是因为税法重视的是形式，而会计准则更加重视实质性的内容，综合此种差距问题开展工作，内容冗杂，对此可以综合经济业务实质确定具体的收入时间以及条件，加强监督管理，及时规避财务据埃及以及税务会计协调之间的风险问题。

（3）成本费用类业务。企业成本费用类的业务主要就是捐赠支出、广告费、业务宣传费等相关费用支出，而在税法中对于公益性的捐赠较为关注。而一些企业会利用公益性捐赠的名义转移企业的利润，规避税收范围与空间。对此，在实践中，相关部门要加强对公益性捐赠审核以及认定工作的重视，基于此为基础对 财务会计与税务会计的协调工作开展奠定基础。而在企业的发展过程中广告费以及业务费、宣传费是市场竞争中的必要支出资金，我国的税法对其进行了明确的规定，而为了实现 财务会计与税务会计的协调发展，可以综合企业行业确定费用扣除比例，进而降低支出，提升企业的竞争能力。

四、结束语

综上所述，企业财务会计以及税务会计之间有着较为显著的差异问题，其均属于企业内部财务管理的重要内容，而对二者进行统一分析可以为 财务会计与税务会计的协调工作的开展奠定基础。通过对财务会计以及税务会计构成要素分析，明确具体的目标、核算对象以及计量标准，对财务会计以及税务会计的联系进行分析，可以明确财务会计是税务会计的基础，加强对财务会计与税务会计的协调的分析，可以强化企业内部管理，完善核算内容，为企业的规范化、科学化以及精细化管理奠定基础，进而在根本上提升企业的核心竞争能力，为企业的持续发展提供支持，在根本上提升企业的经济效益。

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