浅谈企业税务风险内部控制设计

赵万微

一、引言

当前，党中央逐渐推进财税体制改革，金税三期也得以上线，大数据信息比对分析也变得更加严格化，税收征管手段也相继完善，对企业税务管理提出的要求越来越高了。在这种情况，税务风险管理变得更加重要。但是就当前情况而言，很多企业都未建立有效的内控控制机制，以实现对企业税务风险的防范与有效应对。

二、税务风险简析

以能否为企业带来盈利等机会为标志，可以将风险分为纯粹风险（只有带来损失一种可能性）和机会风险（带来损失和盈利的可能性并存），从这个意义上说税务风险应该属于机会风险。一方面，企业在经营活动中涉税事项违反了法律法规的规定导致可能被税务稽查、补税罚款等，或者误用了税收法律法规导致多缴纳税款或未享受到可以享受的税收优惠政策，这些都是带来损失的可能性。而另一方面，企业也可以通过合理的税务筹划，从而有效利用税收政策来达到降低税赋、增加经济利益的目的。

因此，企业进行税务风险管理的目标，一方面是保证涉税事项合法合规，从而减少或避免不必要的税收成本；一方面是通过合理筹划、用足用好税收政策来降赋提效。

三、税务风险产生的原因

（一）未建立健全税务风险管理机构或相关岗位

当前，大部分企业均缺少税务方面的专业人才，同时也没有在内部设定专业的税务风险管理部门，通常把税务风险管理工作交由财务部门来负责。由于财务部门担具的职责相对较多，无法将大量时间和精力放置在税务风险管理方面，导致整体管理水平偏低。并且，财务部门工作人员无法对企业各个部门运营情况所有了解，在落实税务管理工作时，导致管理工作过于片面性，使得税务风险管理效率差强人意，无法达到预期的管理效果。

（二）税收政策掌握不及时、不准确

随着改革开放不断深入，我国税收政策出现了一定改变，相关税收法律体系也得到优化和完善，使得税务政策的合理性和规范性得到大幅度的提升。但是因为税务工作自身含有较强的烦琐性，我国现行的相关法律体系依旧存在不完善现象，这给我国税收法律机制的合理性和精准性带来了影响。针对税务工作人员而言，因为税务人员专业性不强、政策理解不到位、认知不明确、导致纳税筹划缺少科学性和合理性。

（三）重绩效考核，轻税务管理

大部分企业在开展税务风险管理工作时，过于注重考核，没有给予税务管理高度重视，因为我国企业绩效考核管理直接受到领导层级的影响，所以，在落实相关工作时，主要把更多的时间和精力放置在绩效考核方面，对税务管理指标设定注重力度不高。并且，从管理层级角度来说，因为知识框架设定不合理，在对相关决策以及问题进行思考时，缺少对税务管理内容的思考，以此给企业税务管理水平的提升带来了不利影响。

（四）税务管理缺乏制度流程

从当前企业内部框架角度来说，完善的税务管理流程和机制，可以给企业税务管理工作的开展提供依据。针对税务管理自身而言，在企业税务风险评估和识别等方面起到了关键性作用。但是因为在实际过程中，缺少完善的税务管理流程和体系，大部分企业无法讲税务管理工作落到实处，从而给税务管理水平发挥带来约制。现阶段，我国大部分企业没有给予税务管理流程和体系设定高度重视，没有设定规范的税务管理机构，给税务风险出现提供了条件。

四、企业税务风险内部控制建设面临的问题

（一）错误的纳税意识和行为

大部分企业在纳税思想方面存在一定偏差，普遍认为只要和税收工作人员建立良好的交流管理，不但可以实现税收的降低，同时还能实现人脉上的帮衬。显然这种做法是不正确的，其不仅会加剧税务风险的出现，一旦行为不妥当，必将受到法律的制裁，得不偿失，给企业整体运营和发展带来一定影响。

（二）未能认识到税收风险控制的独立性

近几年来，大部分企业对税务风险的认识较为片面，一般体现在以下几个方面，首先，部分企业领导层级人员以及管理人员普遍认为当前企业存在的税务风险因素相对较少，即便存在税务风险，也不会给企业带来严重的影响，针对企业运营风险以及融资风险来说，影响程度比较低，=没有给予税务风险管理工作高度注重。其次，企业职工没有意识到税收风险控制的独立性，把税务风险管理工作交由财务部门负责，而财务部门则会受到领导层级的干预和监管，影响税务风险管理水平的提升。

（三）缺乏专业的税务风险控制人才

大部分企业内部涉及的专业人才主要以业务、运营、管理等人才为主，对税务风险管理人员认识不到位，同时缺少充足的税务风险管理人才。一般情况下，企业在引进人才的过程中过，常常会消耗大量的资金，一些企业为了减少该部分环节的资金投放，主要安排内部人员来构建税务风险管理机构，并且这些人员不具备专业素养和水平，从而引发税务风险出现。

五、税务风险内部控制机制设计

（一）改善内部控制环境

完善的内部控制环境，可以给税务风险内部控制工作开展提供条件。首先，企业应该树立良好的税务风险管理意识，明确税务风险内部控制管理的作用和含义，定期开展专业培训工作，提升相关人员的专业素养。并要求企业领导层级人员也参与其中，给予税务风险内部控制工作高度注重，实现企业整体管理水平的提升。其次，构建专业的税务风险内部控制机构，配备专业的工作人员，对企业运营情况进行监管，做好风险识别和评估工作，及时找出存在的问题，并提出对应的处理建议，以此将税务风险把控在合理范畴内。

（二）强化税务风险识别与评估

税务风险内部控制作为税务管理的核心内容，在企业内部控制管理机制中已经明确指出，而风险管理贯穿于整体税务工作中，并把内部控制要点放置在风险识别和评估等方面。首先，为了提升风险识别的精准性，相关人员需要构建规范的风险识别评估机制，对企业内部和外部存在的风险进行识别和评估，结合实际状况，提出对应的防范对策，以此将风险问题把控在预期范畴中。其次，在落实风险评估工作的过程中，需要对风险所产生的影响加以明确，并且做好风险产生因素的探究工作，结合评估结果，给税务风险管理体系构建提供条件。

（三）完善制度流程

完善的内部控制机制流程，可以给税务风险内部控制管理工作开展提供条件。部分企业全面构建内部控制机制流程，同时结合机制要求，把税务风险管理工作融合到其中，并要求税务人员结合相关税务流程来落实，结合企业税务存在的问题和不足，制定对应的管理体系。此外，相关人员还要对现有内部控制体系进行完善和优化，明确管理标准，将其落到实处，实现企业整体管理水平的提升。

（四）促进信息沟通

税务信息作为企业信息系统中不可或缺的一部分，为了将信息价值充分发挥，相关人员就要做好信息交流工作。因此，在开展税务风险内部控制工作的过程中，管理工作人员应该对信息交流方式进行明确，同时做好信息传递和交流工作，加大相关对策的构建。并且，税务部门还要定期组织学习税务政策相关内容，确保税务工作迎合相关机制需求。

（五）发挥财务部门与内审部门作用

一方面，对于财务部门而言，应当发挥提纲挈领作用，加强和其他部门的有效沟通，尤其是涉税信息，更应加强沟通和交流。同时，与税务机关加强联系，定期组织有关人员参加税收新政策与新导向培训。此外，加强税务会计核算，按照税法规定要求对成本费用和收入进行详细核算，编制税务会计报告，以实现对企业整体税收工作的有效掌握。另一方面，对于内审部门来说，也应加强税务风险防范和管理，发挥自身监管与审计作用。对于内审人员而言，必须认真落实内部审计工作，加强税务风险的评估与分类，提交风险评估报告后由财务部门负责审核。另外，管理层在收到税务风险审核报告后，应及时递交到董事会，最后，董事会向各部门传达风险评估和防范方案。

六、结语

在企业运营发展中，税务风险管理在其中发挥着重要的作用。企业应该给予充分注重，加大税务风险内部控制力度，结合企业实际情况，构建完善的内部控制管理体系，做好监管工作，及时找出存在的问题，采取对应的防范和管理对策，减少风险出现，保证企业运营安全。