对如何有效提高事业单位财务内控管理制度的思考

一、前言

现阶段我国行政事业单位财务内部控制管理制度大多是在国库集中收支管理机制的基础上，进行相应内部控制制度的建立。而在相应财务内部控制管理制度运行过程中，部分事业单位并没有较为完善的财务内部控制管理制度，再加上预算管理监督审计模块的缺失，制约了财务内部控制管理制度的实际价值的有效发挥。因此为了提高整体事业单位财务内部控制管理制度运行效力，结合事业单位财务管理特点对其进行进一步分析非常必要。

二、 事业单位财务内控管理制度问题

1. 思想认识不足

现阶段部分事业单位财务管理人员并没有认识到财务内部控制制度实际效力，而以往财务内部控制管理制度执行岗位的缺失，也影响了整体财务内部控制各项工作的有效执行。这种情况下，整体事业单位内部并没有统一的财务内部控制工作规划，导致财务内部控制工作无法顺利开展，对财务内部控制工作的顺利执行造成了一定困难。

2. 监督审计工作无法落实

在现今情况下，事业单位会计内部控制工作进行过程中，内部财务监督审计工作对于事业单位各项活动具有一定的约束效力[1]。一般来说，在财务内部控制工作运行过程中，需要采取事中全面控制监督工作，但是在实际事业单位财务工作开展过程中，其会计主体具有不同的特点，而不同的经济管理目标，整体事业单位内部会计监督工作中常常出现不完全监督的情况。而在事业单位内部财务审计工作进行过程中，以事后控制为主的审计模式，也促使其整体执行主动性不足。再加上事业单位内部监督、审计工作开展过程中，专业指导标准的缺失，也对相关财务经济事务的及时、有效进行造成了阻碍。

3. 管理机制不完善

现阶段大多数事业单位内部财务控制管理机制仍存在着明显的漏洞，而财务管理制度不够完善对整体财务内部控制管理制度的有效运行造成了不利的影响。同时在实际事业单位财务管理制度具体执行过程中，并没有针对实际财务信息偏差采取一定的控制措施，从而对整体财务内部控制管理工作质量造成了一定的不利影响。

三、 事业单位财务内控管理制度优化措施

1. 强化财务内部控制基础工作

财务内部控制基础工作是各项财务内部控制工作开展的前提。在实际财务内部控制基础工作进行过程中，事业单位财务工作人员可结合本单位工作性质，即财政性、政策性、严肃性资金运行模式，确定具体的会计内部控制基本工作开展目标。一方面在每天财务工作进行过程中，应保证相关现金收入的安全稳定性，并将现有资金全部存入银行等金融机构，同时在相应账面上进行记录。对于存入银行等金融机构的现有资金而言，为了保证相关账务资金的有效控制，可进行系统银行账户表的建立[2]。通过在相应的银行资金记录表中记录并进行备份处理，可为后续检测审计工作的顺利进行提供依据。在这个基础上，事业单位财务工作人员也可以进行财务月度报表的事先编制，然后通过实际财务事务的开展情况，进行不断修正审核，可最大程度的监督财务实际资金流动与标准账务差异。同时为了保证相关财务内部控制工作的有效开展，相应事业单位财务工作人员应加大对财务档案信息保存利用的重视，避免财务档案数据缺失、遗漏对相关财务内控制度运行的不利影响。另一方面在依据现阶段事业单位运行情况，事业单位财务工作人员可结合财务内部控制机制规范，对关键财务控制环节及节点进行进一步确认核对。尤其是在事业单位实际收入审核时，应严格依照国家相关法律法规及区域行政管理规定，对实际收入款项进行处理。同时逐步完善财务收费票据、退费等方面的管理机制，严厉加大私设小金库等情况，保证后续工作的顺利进行。

2. 完善财务内部控制管理机制

完善的财务内部控制管理机制是事业单位财务内部控制管理工作顺利进行的保障。首先在实际财务事务进行过程中，事业单位财务管理人员应结合现阶段市场竞争环境，强化本单位内部机构的财务信息交流合作[3]。同时结合财务网络信息数据库的建立，进一步加强单位间交流合作力度，保证财务管理模式资源交互效率。其次事业单位财务管理人员应进一步强化思想认识，依据现阶段单位财务管理情况，摒弃以往滞后的财务管理理念，加大对财务内部控制机制的探究分析力度，明确财务内部控制管理目标，然后依据岗位权责发生制的相关内容。对内部财务控制管理工作进行全面分析控制，保证各项财务内部控制管理工作顺利开展的同时，为相关事业单位管理人员战略决策的制定提供有效的指导。最后事业单位财务内部管理人员的综合素质培养，对于整体财务内部控制管理机制的稳定运行非常重要。在事业单位内部财务控制机制运行过程中，应结合以人为本的管理理念，将基层财务工作人员的主观能动性作为工作重点。即在财务人员进入工作岗位前期、进入工作岗位后等不同的时期，进行阶段岗位训练，全方位提升整体财务工作人员的综合素质。在这个基础上，事业单位财务管理人员可结合内部财务管理制度的相关内容，逐步完善内部财务基层工作人员组织激励体系，明确各个模块财务工作人员的工作职责，进一步提高整体工作人员的工作积极性，而财务内部控制效率的提升提供依据。在基础财务工作人员技能及服务意识培训过程中，事业单位各级管理人员也应该主动参与到财务内部控制管理制度的宣传教育工作中。通过事业单位各级管理人员的主动带头，可为事业单位基层财务工作人员建立正确的财务内部控制意识及服务工作理念提供依据，保证财务内部管理各级控制制度的有效落实。

3. 加大财务监督审计管理力度

财务监督、审计工作的进行对于事业单位财务内控管理机制的顺利运行具有重要的意义。在实际事业单位财务内控工作开展过程中，相关管理人员应加大对内部财务审计、监督工作的关注力度。首先在本单位内部可设定专门的财务内部监督设计岗位。在相关财务内部监督审计岗位设定完毕之后，可从业务素质水平、专业道德修养、法律条例素质等方面，进行全面培训教育，逐渐激发整体内部财务监督审计工作人员的服务意识，为整体财务监督管理工作的顺利开展打下基础[4]。其次基于现阶段事业单位财务内部控制管理情况，进行长时期财务全面监督审计方案的制定，确定具体的内部经济事务检查时期及检查目标，保证相关财务工作漏洞的及时发现及时处理。结合实际财务运行情况，可对内部审计工作规范进行进一步细化制定，明确各部门及相关工作人员的财务审计监督任务，从自我审计、部门互相审计、审计机构定期审计等方面，进一步完善事业单位内部财务审计监督机制。最后在审计监督过程中，事业单位财务管理机构可结合现阶段财务审计工作需求，进行监督检查方案的制定。将不定期监督检查与定期财务审查工作模式纳入事业单位会计内部控制监督体系中。事业单位财务内部控制监督审核体系的完善，可以从根本上摒除以往事业单位基层人员不重视财务内部控制管理的局面。此外，为了保证整体财务监督审计管理体系的顺利运行，在实际财务内部审计监督模式运行过程中，可配置相应的考核机制。结合奖惩规定的设施，为最终财务内部控制目标的实现提供依据。

4. 构建现代化财务信息内部控制管理体系

现代化信息管理体系的构建，不仅可以为事业单位财务信息管理提供充足的数据支持，而且可以为事业单位内部财务信息资源传输效率的提高提供依据。因此依据现代事业单位财务管理需求，可利用现代信息技术将事业单位内部相邻部门进行有机整合，为事业单位监督管理机构对内部财务信息的远程实时监控提供依据。而通过对现阶段内部财务信息动态的详细分析，可保证整体财务信息系统的真实效力。在网络信息财务内部控制系统的运行下，也可以降低事业单位内部控制人员的工作压力，为内部财务信息数据的有效应用提供依据。另一方面为了保证现代财务信息内部控制管理体系的正常运行，事业单位管理人员应进一步强化日常信息管理控制工作。依据本单位实际业务开展情况，进行财务信息管理岗位人员的合理设置。然后结合相关财务信息管理岗位运行情况，进行人力资源的合理配置。在现代化财务信息内部控制体系实际运行过程中，相关管理人员应注意对不同岗位人员工作职责采取适当的制衡措施，在保证相关岗位合理设置的同时，也可以为财务内部控制工作实施效率的提升提供依据[5]。此外，在实际事业单位财务信息内部控制机制运行过程中，相关管理人员应注意结合现阶段财务管理情况，对信息系统运行安全可靠性进行全面分析，结合相应信息管制措施，避免信息软件运行风险对实际事业单位财务内部管理效率的影响。

四、总结

综上所述，财务内部控制是事业单位财务管理工作的重要组成方面，其整体控制质量直接影响了相关事业单位的运营经济效益。因此针对现阶段事业单位财务管理内部控制制度内部控制环节出现的问题，相关事业单位财务管理人员应结合自身发展情况，不断完善财务内部控制管理体系。同时通过信息化系统的构建及财务监督审计模式的加强，为整体财务内部控制制度运行效益的提升提供依据。