财务会计和税务会计之间的关系探析

杨 源

一、财务会计与税务会计之间的联系

财务会计与税务会计之间是存在某种必然联系的，这样的联系使二者的融合成为可能。首先，税务会计工作的严谨性较财务会计工作强，并且，在实施税务会计工作的过程中，具有一项重要的参照物，即财务会计信息。这样的财务会计信息使得在核算与监督纳税人经济活动的时候能够以财务会计信息为基础，进而实现规范化、科学化的会计管理工作目标。而在企业的经济活动开展过程中，往往财务会计的影响力会占据较大的比例。从这一点可以看出企业的经济活动与财务会计的重要联系。企业可以通过对财务信息的有效把握最终实现对企业的实际生产经营情况进行有效的把握[1]。同时，税务机构也可以借助于财务会计系统为本公司企业的信息做到及时、准确地掌握。

二、财务会计与税务会计之间有何差异

财务会计与税务会计具有很多差异，这些差异表现在不同的方面。以下便是对二者差异的论述。

（一）财务会计与税务会计的核算对象不同

在公司或者企业中，以货币为单位的所有经济事项的核算对象一般是财务会计。在这项经济活动之中，财务会计一般能够比较专区的反应企业当前的财务状况以及生产经营中的资金变动情况。无论是在纳税事项上具有的关联程度有多大，为了实现让企业债权人以及经营管理者对我国宏观管理需求的改善，在财务会计中一般需要对企业资金的相应状况进行一定的核算。但是，在经济活动的核算过程中，财务会计与税务会计的核算对象是不同的，其核算范围也不尽相同[2]。例如在税务会计的核算过程中可能会出现较多的与纳税相关的经济活动，像税收收入以及利益分配等。并且，税务会计主要参与的是以受纳税影响的一系列经济活动类型的资金变动，这与财务会计的侧重点是不相同的。

（二）财务会计与税务会计的核算目标具有差异

在经济活动的实际核算过程中，税务会计的依据一般是税法。税法能够帮助税务会计正确参与计税、纳税以及退税等基本工作的运行，并且能够实现这些经济活动的成本降低。为了能够帮助税务人员更好地实现科学的决策工作，从而使其税务收益的最大化目标得以实现，我们使用给税务会计提供相关会计信息的方法解决这一问题。在这项活动之中，税务会计的主要核算内容便是对企业中所有的经济业务进行一定的数据处理与分析，并对这些数据逐实现核算与统计的效果。通过以上工作得出相关的财务报表与利润表，最终为税务报告的使用者及时提供准确的会计信息，帮助公司与企业经济项目的有效实现。

三、财务会计和税务会计之间具有的协调措施

（一）如何将两者之间的政策差异缩小

我国的财务管理制度发展到今天，虽然在制度方面已经实现了较多的完善。但是，这项制度还是存在一些较为常见的问题。在这样的问题影响之下，对于我国一些企业的生产与发展是十分不利的。对于一些企业生产规模扩大带来的消极影响也是不可估量的。因此，如何在这样的形势之下采取合理措施对制度进行改良，是目前发展我国财务会计与税务会计遇到的重要问题之一。

目前我国财务会计中存在的问题最明显的便是财务制度的僵化以及制度过于繁复。但是，经过一段时间对于财务制度的创新，对于这一问题已经逐渐有所改善，并且在缩短财务会计与税务会计制度的差异上具有很大的突破。就目前的经济形势来看，虽然二者在制度上的差异得以缩小，可以上企业会计的管理工作较为顺利地进行，并且对这一管理工作的执行建立了一定的保障机制[3]。但是，二者在根本上的差异还是没有改变的，我们要想在短时间内缩短这种差异，是十分困难的。例如，当企业具有具有违法指出或者一些经营行为的时候，通过政府部门对这种情况进行相应的行政处罚或者使用司法罚金等处置，从税法的角度来讲是不合理的。因此，如何采取相关措施逐渐缩小财务会计与税务会计制度之间的差异，在我国还是一项任重道远的任务。而解决二者差异的根本措施在于从制度方面逐渐减少二者之间的差异。

（二）如何增强二者之间的趋同化发展

在进行任何一项任务的发展的时候，项目的进行程度都会受到资源的限制以及利益的支配。在众多因素影响之下，这一项目的进度可能会逐渐呈现出进程缓慢的现象。当然，如今受到资源等多种因素的共同影响，我国的财务会计与税务会计之间的差异正在逐渐减少。从目前我国在二者的发展情况来看，财务会计与税务会计之间的趋同化趋势已经表现得越来越明显。并且，这样的协同发展对于推动企业的发展具有良好的效果。不论是从哪个角度分析，会计准则以及制度的权威性与有效性都是得到企业的认可的。这具体表现在，财政部如果能够逐渐参与到税收法律与法规的制定过程中，就势必可以有效推动我国会计制度以及税收制度的不断完善。除此之外，我国目前的一些企业进行的一系列策划活动正在逐渐对财务会计与税务会计之间的趋同化发展造成强烈的影响。一些企业的收入与指出一般处于一种相对稳定的状态，而这种状态下，企业所应该缴纳的税额与税后利润是一种反比的关系。在这样的情况之下，企业要想让增加的税负担相应的减少，就必须借助一些税收筹划的手段，并逐渐使避税目的得以实现。只有这样才能使我国的税收政策与会计制度之间的达到协调发展与相互促进的效果。

四、总结

虽然在财务会计与税务会计之间是必然存在某些差异。但是这对于维持二者之间的协同化发展的差异并不是十分大。我们需要在经济快速发展的阶段中对二者之间的协同问题进行改良，以逐渐达到适合我国经济发展的目的。目前，由于我国正在面临则经济转型的重要阶段，因此在这样的背景之下企业制度的转换成本以及税收成本将会降低到某种水平，最终使政府能够征收的成本以及企业的税收成本减少。相关的制度管理人员应该认识到这样的背景滞销如何完善财务会计与税务会计关系的重要性，并确保在我国企业健康发展的前提之下，实现我国市场经济的可持续发展。