我国高校财政专项项目内部控制管理

张雪

摘要：近年来随着国家对教育经费投入的不断增加，财政专项资金的投入比例也越来越高。财政专项资金在高校改善办学条件、引进人才、改善教学设施、改善学校环境等方面有着积极的作用，与此同时，对高校财政专项项目的管理也提出了更高的要求。高校财政专项项目的管理是从项目立项控制、项目实施控制、项目绩效评价控制到项目监督检查与验收控制的全过程控制，任何一个环节出现问题势必都会影响整个项目的实施效果。因此，只有加强对高校财政专项项目的内部控制管理，才能保证财政专项资金的使用效率，才能使其更好的促进高校教学科研事业水平的提高。

关键词：财政专项项目 内部控制管理

一、我国高校财政专项项目内部控制管理中存在的问题

（一）财政专项项目立项过程中存在的问题。在项目申报过程中存在很大的随意性，项目论证流于形式；申报的项目不符合财政专项资金支持的方向，或者不符合学校的发展规划；项目预算编制不规范、不科学。在项目评审过程中评审人员可能缺乏专业素养，经验不足，或者是评审人员缺乏责任感，简单地采用“少数服从多数”的原则，从而导致评审结果不科学、不合理。

（二）财政专项项目实施过程中存在的问题。在项目资金支出过程中存在支出事项不符合项目预算、支出审批手续不全、擅自扩大支出范围等问题。很多高校不对预算执行水平进行考核，导致项目预算执行进度慢，从而影响学校总体执行水平，降低了财政专项资金的使用效率，造成财政专项资金的闲置、浪费。在财政专项项目执行过程中，由于一些客观因素可能会导致需要对项目预算进行调整，很多高校在预算调整过程中存在调整方案不合理，或者是项目随意调整等情况，导致财政专项资金不能按要求使用。

（三）财政专项项目绩效评价过程中存在的问题。项目绩效评价体系不完善，很多高校尚未建立一套完整的项目绩效评价体系，绩效评价指标设置不合理，以定性评价指标为主，缺少定量评价指标，导致绩效评价不完整、不准确。绩效评价报告审核不严格，导致绩效自评报告编写随意，与事实严重不符。

（四）财政专项项目監督检查及验收过程中存在的问题。很多高校项目监督、检查、审计机制不完善，导致项目执行游离于监管体系之外。项目验收程序不规范，验收把控不严格，验收团队缺少专业性，验收不及时等。

二、完善我国高校财政专项项目内部控制管理的策略

财政专项项目立项程序不规范，项目的论证、评审不充分，专项资金的使用与管理不符合规定，项目验收与绩效评价不严格等等，这些问题的出现都是由于对财政专项项目控制不严、不到位。因此，可以从以下几点加强对财政专项项目的内部控制管理。

（一）财政专项项目立项控制。财政专项项目的论证要包括可行性论证、必要性论证、实施条件论证以及项目风险和不确定性论证；并且财政专项项目的申报要符合国家、地方的方针政策以及财政资金的支持方向；预算编制应该遵循科学性、合理性。项目归口部门应对项目申报进行审核排序，选择符合要求的项目报学校财务部；财务部门审核所报项目，之后报送学校决策机构，学校决策机构最终决定申报项目是否通过审核；另外，重大财政专项项目申报需要经过校党委常委或校长办公会审议；对于专业性要求较高的财政专项，学校应该聘请专家或者委托第三方进行专项评审。

（二）财政专项项目实施控制。财政专项项目的实施应严格按照经费管理办法，包括财政专项项目的支出范围、项目资金的使用和管理原则等。应对财政专项项目实施过程进行全面监督，归口部门要对项目的每一笔支出进行审核，财务部门也需要进行进一步审核，确保每一笔支出的合理性、合法性。在项目实施过程中，如果发生项目变更、终止的，要按照规定的程序进行相应的项目调整。随着国家在高等教育领域“放、管、服”的推进，高校项目资金的使用统筹权进一步扩大，高校进行项目管理方式的改进、项目资金使用办法的完善、以及财政专项项目资金使用效率的提升都是大势所趋、势在必行。

（三）财政专项项目绩效评价控制。高校应建立健全的财政专项项目绩效评价机制，包括前期准备阶段、评估实施阶段、总结及结果应用阶段；应当制定完善的绩效评价实施办法，包括财政专项项目评价的依据、方法、步骤、范围、结果运用等，并且要根据不同的财政专项项目类型，制定不同的绩效评价方法和程序等。财政专项项目绩效目标的设定应遵循完整性、相关性、适当性和可行性等原则。绩效评价指标的选取必须能够量化预算绩效目标，所指定或选择的绩效指标必须满足客观合理性、可行性、可比性、科学性、重要性和动态性等要求。目前，高校绩效评价指标一般分为财务指标、教学指标、科研指标。高校应该根据其自身特点，选取适合自身情况的预算管理绩效指标，并且要对指标进行动态调整，实现财务指标和非财务指标、定性指标和定量指标以及反向指标和正向指标的平衡。

（四）财政专项项目监督检查及验收控制。高校要充分的利用内部审计和外部审计，建立健全的项目监督检查和验收制度，对项目的实施过程和结果进行全面监督、检查和验收，包括项目的论证、申报、执行、调整、财务收支、以及验收等环节。高校还应当建立财政专项项目信息公开制度，以此来发挥信息公开对财政专项项目的监督作用，可以通过搭建项目信息公开平台、规范信息公开流程、深化信息公开内容、完善信息公开基础等，使信息公开做到规范有效。