共享模式下油田企业财务转型发展的思考

纪晓英

摘要：主要在分析财务共享背景下油田财务转型的基础条件和差距的基础上，结合企业面临的改革形势和经营环境，筛选并重点对比分析了国内两个大型企业华为集团和海尔集团在推进财务共享后的财务转型发展过程中的主要做法和经验，提出油田以财务人员转型带动单位财务转型的对策建议，为油田推进财务转型发展决策提供参考。

关键词：财务转型 管理会计

一、油田财务转型面临的发展环境和企业改革形势

一方面国家经济发展进入新常态，为促进经济转型升级，国家出台《关于深化石油天然气体制改革的若干意见》明确提出深化油气体制和国有油气企业改革的重点是“完善并有序开放油气勘查开采体制，鼓励发展多种形式的混合所有制，实行区块竞争出让和严格退出制度”等，将影响中石化总部对上游板块的布局和油田资源的优化配置。同时提出“支持推进专业化重组整合，培育独立市场主体参与竞争”，将加快中石化层面的专业化发展步伐，总部推进共享服务中心的专业化发展更加明晰，油田财务管理体制机制都将随之面临相应的调整和转型。

另一方面，引导和支持企业管理转型升级，全面推行管理会计体系建设。国家财政部在《会计改革与发展“十三五”规划纲要》中，明确了加强管理会计执行体系建设、推进管理会计广泛应用、提升管理会计效能等要求，并连续出台《财政部关于全面推進管理会计体系建设的指导意见》、《管理会计基本指引》等系列文件，提出了理论、指引、人才、信息化加咨询服务“4+1”的管理会计发展模式，为企业财务管理转型发展指明了方向，也为管理会计人才培养提供契机。

二、油田财务转型的基础条件和主要差距分析

1.在财务组织基础方面，积极推进实施会计集中核算。油田经过多次财务业务的重组整合，由财务集中结算逐步实现会计集中核算的组织变革，促进了财务转型，也为实现财务共享服务奠定良好条件。但是，财务管理组织定位还不明晰，尚未形成会计处理团队、财务管理团队以及决策支持团队的清晰组织架构。局、分公司与下属单位组织设置尚未实现扁平化，职责界面不够清晰，财务岗位存在交叉、重复。

2.在人员基础方面，油田财务会计队伍壮大，财务会计人才丰富。分公司和勘探局现有财务人员461人中从事财务综合管理的173人，占比不到40%。在推进财务共享和财务转型过程中，会计人员转型发展任务重。

二是受惯性影响，仍然习惯于关注财务会计较多，而对财务数据背后的问题探究较少，被账务处理、预算分解、报表编制、制度执行等日常事务所累，而对涉及战略规划、财务业务融合、事前预测分析、绩效考核支持等管理会计建设与转型尚未提上重要日程。

三、国内大型企业集团深化财务转型的做法和启示

1.华为集团财务转型发展目标是成为企业价值管理者和业务经营最佳合作者。主要做法：

第一，独立的财经体系。实行财务集中管理但不同于很多企业集团的做法，华为的组织架构中，财经体系是一个独立的部门，集中管理公司所有财务人员。华为的整个财务职能大体被分为三块：会计核算（账务）、财经管理和审计监控（内审）。华为的会计核算打破了法人架构局限，子公司作为数据核算的一个维度，其财务报表与区域财务报表、产品线财务报表、客户群财务报表和合同利润表等等价。在数据处理上要求每个数据应该进行多维度的运算。

第二，把企业的非价值创造活动分离出来，把财务贯穿于价值创造过程。

（1）梳理活动的各个环节，区分价值创造活动和非价值创造活动，把核算等并不创造价值活动分离出来，重点关注价值创造活动。（2）把财务体系与整个业务流程紧密地结合起来。把财务工作贯穿业务的事前预测、事中控制、事后核算和监督全过程，在具体的业务活动中为价值创造提供决策支持。

第三，财务必须与业务相融合。

（1）财务干部要懂业务，业务干部应知晓财务管理。财务人员必须要懂业务是华为对财务人员的基本要求。为此华为制定了财经干部与业务干部的双向交流计划，有序开展财经和业务的干部互换及通融。（2）财务融入业务的三个途径：一是参与项目管理；二是参与经营分析；三是参与预算预测。计划是方向，预算是量化，核算是校验，三者互相促进。

2.海尔集团把海尔财务的战略定位为“做规划未来的财务”，以人员转型带动财务转型。

首先，确立财务的战略定位和使命。海尔财务的战略定位和使命就是“做规划未来的财务”，意味着财务制度和系统的创新需要与企业战略和商业模式的整体变革相互匹配。财务人员也要从单纯的会计角色转变为驱动业务的“决策支持者”和“战略引领者”。其次，海尔财务的转型首先从人员和结构的转型开始。转型之前，海尔的财务人员基本上包括三类：基础财务、专业财务和业务财务，其中人员占比：基础财务70%，专业财务20%，业务财务10%。转型后的财务整合成为4个模块：战略财务、业务财务、专业财务以及共享财务。人员结构发生颠覆性变化，战略和业务财务的人员达到了70%左右，专业财务人员为10%，而基础财务人员的人数则下降到20%左右。

四、推进油田财务转型发展的对策建议

第一步，开展流程梳理和财务人员能力评价。重点是流程梳理涉及关键节点、流程规范及相关制度要求是否适应财务共享等。

第二步，开展资源需求分析，测定岗位需求。重点是财务人员转型：个人能力评价一拟定转型意向一结合单位需求一确定发展方向一学习培训提升一适应岗位需求。

第三步，实施财务组织方式调整和资源配置优化。重点是人员需求及岗位测定：根据各层级财务管理职能转变需要，对原有核算会计岗位进行调减，新增战略管理、经营决策支持、绩效管理等职能岗位，结合业务流程及财务管理工作量，测算所需人员数量。