关于完善我国奢侈品税收的探讨

房玲秀

（安徽三联学院，安徽合肥230601）

1 奢侈品的含义

奢侈品(Luxury)在国际上被定义为“一种超出人们生存与发展需要范围的，具有独特、稀缺、珍奇等特点的消费品”，又称为非生活必需品。奢侈品在经济学上是稀缺的、珍贵的、价格昂贵的物品。奢侈品包括例如珠宝首饰、豪车游艇、箱包服饰、化妆品之类的高档昂贵的消费品。但是不管是国内还是国外，目前对奢侈品都还没有准确的定义。因为奢侈品是随着社会经济条件的发展而不断变化的，有些物品对于以前的人们来说是奢侈品，而对于现在的人们来说是必需品。例如化妆品，对于20世纪的中国人来说，是奢侈品，但是现在已经普及在人们的生活中了。虽然奢侈品没有统一的定义，但是都具有一些共同的特点。首先，奢侈品价格都是昂贵的，一般会超过同种类商品的均价；其次，奢侈品只有一部分人能负担得起。

2 我国奢侈品消费现状分析

2.1 奢侈品消费总量增加

世界奢侈品协会官方2016全球年度报告显示：2016年中国首次超过美国，成为世界奢侈品消费第二大国，中国消费者在全球奢侈品消费达到1060亿美元，占全球奢侈品消费的46%，奢侈品消费人群已经达到大约1.6亿人，成为全球最大的奢侈品消费人群。中国的奢侈品消费市场的需求在不断增加，市场潜力非常大。奢侈品消费群体大部分是25岁到40岁左右年龄收入较高的人群，消费的商品集中在服饰、香水、手表等个人用品上。他们对奢侈品的消费动机很多是因为炫富心理，奢侈品的使用能给他们带来身份地位的象征，他们对奢侈品的购买一般都是以奢侈品的品牌知名度和价格作为选择依据，非理性购买行为比较多。

2.2 境外消费增加

虽然中国奢侈品消费总额在快速增长，但是就从目前的国内消费形势来看并不容乐观。其中，2014年国内奢侈品消费额就减少250亿元，同比下降11%。2015年中国消费者全球奢侈品消费达到1168亿美元，其中910亿美元在国外发生，占比达78%。2016年，中国游客境外奢侈品消费达928亿美元（约6400亿人民币），与此同时，中国游客境内奢侈品消费达276亿美元。从这些数据可以看出，中国消费者境外消费在不断增加，奢侈品消费外溢严重。国外奢侈品价格相对于我国国内奢侈品价格具有很大的优势，由此也吸引了很多消费者出国消费。近年来，人民币汇率相对于美元汇率提高，人民币的国际购买力增加，这也是国内居民选择出国旅游和消费的重要原因。

2.3 海外代购群体兴起

国外奢侈品优惠的价格、便利的购物方式、产品选择的多样性，以及跨国物流公司的发展还催生了一些年轻人在国外网站购物，这一类群体也被称作海淘群体。例如淘宝全球购、亚马逊等网站的发展非常火爆。根据贝恩2014中国内地奢侈品消费者研究（样本数量=1400）表明，有70%的消费者通过代购渠道购买过消费品，并且未来代购支出会增加。在奢侈品代购市场中，化妆品的比例最高，其次是箱包、腕表和珠宝。

3 存在的问题分析

3.1 税收比重高

我国目前进口奢侈品征收的税收主要有消费税、进口关税、增值税。其中，奢侈品消费税主要包括：贵重首饰珠宝玉石、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等。奢侈品消费税实行差别税率。例如，珠宝首饰根据材质税率分别为5%或10%，高档化妆品税率为15%，高尔夫球及球具税率为10%，高档手表税率为20%。而依据商品类别的不同，一般还需要交纳6.5%～18%的进口关税、17%的增值税。所以，奢侈品最后征收的税率总和平均可达50%。国家征收奢侈品税的本意是希望能增加国家财政收入，同时调节人均收入，促进社会公平。但是我国目前奢侈品税率总体而言比较高，超过了很多其他国家，根据拉弗曲线显示，当税率低于一定程度时，增加税率能增加税收收入，而当税率达到一定程度时，税收收入达到最高值。当税率超过一定程度时，增加税率反而减少税收收入。我国税负的过重现在直接导致商品价格过高，很多消费者面对国内国外的价格差，就会选择去国外消费或者让亲戚朋友代购。

3.2 税收结构不合理

消费者的群体可以分为高收入阶层、中等收入阶层和低收入阶层。以前，奢侈品的消费群体集中在高等收入阶层的人群，对于他们而言，奢侈品消费类似于生活必需品，奢侈品的消费价格需求弹性较小，奢侈品价格往往不是决定其是否购买的主要因素。现在，随着生活水平的提高，中等收入阶层和低收入阶层慢慢成为奢侈品消费的重要群体。对于这一类消费群体，他们对奢侈品的消费预算有限，对奢侈品消费的种类集中在珠宝首饰、时装皮具、手表化妆品等，并且他们的消费价格需求弹性比较大，对价格的反应比较敏感。我国目前对于这些开始大众化的消费品，征收的关税、消费税、增值税的总和比较高，这就导致了这些消费水平有限的人们开始转向国外消费，流失了大量的税收收入。

3.3 我国奢侈品行业不发达

我国现在每年对奢侈品的需求量很大，排名世界前列。但是现在的自主奢侈品品牌非常少，奢侈品行业很不发达，这与我国居民越来越高的消费需求很不匹配。而自主品牌的缺乏，会导致消费外流，税收的流失。首先，中国传统的奢侈品往往缺乏高品质与高质量，企业急功近利地追求眼前的经济利益，并且高端产品一般在营销理念和品牌独立设计方面比较落后，导致了中国很少有走出世界的奢侈品品牌。其实，中国具有发展奢侈品行业的能力，例如茶叶、陶瓷、丝绸等，曾经一度成为欧洲上流社会的奢侈品。但是随着物质文化的发展，民间传统的手工艺术和手艺人的地位屡次受到重挫，传承成为民间手工艺术发展的死穴。尽管某些中国奢侈品的领军品牌已经意识到了中国濒临灭绝的手工艺术的珍贵性以及在奢侈品制作中的锦上添花，但也很难挽救大部分已经失传或即将失传的传统手工艺术。俗话说“民族的就是世界的”，失去了最能够张扬民族性的元素也就意味着中国奢侈品牌失去了独有的中国元素，这也是阻碍中国本土奢侈品发展的重要原因之一。其次，我国消费者对奢侈品的消费缺乏理性，大多数购买奢侈品是为了提升个人形象，而且存在着盲从和炫富心理，很少去了解品牌所包含的品牌理念、历史文化、设计功能等。我国消费者对中国制造存在固有的购买观念和品牌歧视，他们宁愿通过一些隐蔽的渠道来购买所谓的国际奢侈品品牌，也不愿意支持同层次的国产品牌。尤其市场上一些不良商家会瞄准这一块的利润，大量的生产高仿假货，使本土的国家品牌的形象直接在消费者心中大跌。

4 完善奢侈品税收的建议

4.1 完善奢侈品税税目

目前，我国奢侈品种类主要有时装皮具、游艇、高档手表、化妆品、珠宝首饰、高尔夫球及球具、烟、酒等。但是，某些新兴的奢侈品及高端的奢侈行为仍在奢侈品税之外，例如高档豪宅、私人飞机、高级养生会所部分娱乐设施活动等。所以，应该及时更新奢侈品税的征税对象，将这些高端新兴的奢侈品纳入征税范围中。比如普通住宅对于人们而言是生活的必需品，但某些私人豪宅、高档别墅、海景房之类已经是一种享受型消费，国家也可以考虑对其征收奢侈品消费税。还有一些高档的消费行为，由于现在高收入人群可能不仅仅会选择购买有形的奢侈商品，更多的会追求无形的服务。这几年兴起的高档养生会所、娱乐会所等，这些消费服务本身也是属于商品，所以对于这些只有收入较高的阶层才能负担起的消费行为，应该适当征收奢侈品税。这样不仅可以实现调节收入分配的目的，促进社会公平，同时能增加税收收入。

4.2 适当调整奢侈品相关税率，引导消费者回流

不同种类的奢侈品，其价格也是有很大差异的。例如汽车游艇的均价就会远远高于时装皮具、化妆品之类。所以应该考虑根据奢侈品的种类分类征税。首先，对于不同种类的奢侈品，应该实施不同的税收政策，例如对中等收入阶层、低收入阶层也能消费起的服装鞋帽、箱包化妆品，应该适当降税，引导奢侈品消费回流，促进国内消费。对于那些真正顶级的奢侈品，只有少数富有阶层的人消费起的，例如限量版豪车、游艇等，应当提高税率。因为这些富有阶层他们对价格不敏感，增加税率一般不会让他们改变消费行为。所以，对这些顶级奢侈品的适当征税，既能够增加税收，也不会使消费减少。同时，对于同一种类的奢侈品，应该根据不同的价格划分不同的税率。例如，服装鞋帽类，一些高档私人定制的服饰鞋帽，价格往往能达到十几万，而普通的奢侈品品牌服装，平均售价远远低于这些。所以应该对同一种类的奢侈品，根据不同的价格划分不同的档次，对于每个价格档次，对应征收不同的税率。对于价格较低的奢侈品，可以征收较低的税率，对于价格较高的奢侈品，征收高税率。

4.3 加强税收监管

在对奢侈品征税过程中，一些企业或消费者可能会通过一些手段去规避征税。例如代购市场上的交易，往往没有根据有关税法规定缴纳关税、增值税，所以通过国外代购，价格比较便宜，使国家损失了很多税收收入。政府应该加强监管，避免征税过程中的偷税漏税，规范市场行为，鼓励消费者在正规渠道购买奢侈品，对消费者宣传纳税意识。同时，也要打击庞大的假货市场，维护消费者权益，增强消费者在国内购买奢侈品的信心。

4.4 促进我国奢侈品行业发展，研发自主品牌

我国应该积极鼓励自主品牌创造，学习一些国外优秀奢侈品品牌的营销方案，促进独立自主品牌的创新。其次，可以汲取我国传统文化元素，结合现代生活的新元素，创新产品制造，打造具有民族特色的品牌。另外，我们需要提高生产工艺水平和产品质量，精准定位客户，吸引更多的消费者。最后，国家要积极引导消费者，不能盲目追随国外的奢侈品，要理性消费，增强对民族文化的自信心。