内审对国有投资公司的防火墙作用研究

殷丽青

【摘 要】随着社会主义市场经济制度的不断发展与完善，国有企业内部审计在帮助完善和提高国有投资企业的经营管理，加强内部控制，提高资金使用效率，促进国有投资企业内部审计系统的建设等方面发挥出了越来越重要的作用。

【关键词】内部审计；国有投资企业；经营

一、引言

近年来，在建设现代市场经济的条件下，国有投资企业内部审计日益成为了公司治理体系中的重要组成部分，在公司治理中的作用越来越突出，但内部审计在具体的操作过程中还存在着一些致命的问题，从而让其应有的作用难以得到发挥，致使其流于形式。如何充分发挥国有投资企业内部审计的各项作用，更好的为企业来服务，成为了目前迫切需要解决的重大问题。本文在对下属项目单位进行内部审计的基础上，以国有投资企业内部审计的价值为切入点，探讨分析了国有投资企业内部审计的现状，存在的问题和内部审计在国有投资企业经营过程中作用以及内部审计的完善途径。

二、国有投资企业内部审计存在的主要问题

1.职能弱化

内部审计机构处于董事会，总经理及各个职能部门之间的职位，关系着企业长期风险控制决策与评价。内部审计在某种程度上已经成为了企业实施内部控制的基础环节，是企业内部控制不可或缺的重要组成部分，其客观性和独立性是实现其增值的最基础和最主要的前提。但目前国有投資企业来说，绝大多数的国有投资企业还未设立内部审计机构，而设立了内部审计机构的企业，对内部审计一直持有消极态度，也不重视也不支持。从某种意义上来讲内部审计机构没有融入到企业的管理体系当中，只停留在企业文件中的组织架构图上，并没有专业的人员配备，不能正确的审查和评估企业经营活动和内部控制的合法性、适当性及有效性，其职能已经严重弱化。同时，企业管理层及财务人员对内部审计在观念上存在一定的差异，并不能从根本上予以重视内部审计工作，导致内部审计即将面临着外部化的尴尬现象。

2.内审人才缺失严重

内部审计工作是一项具有专业性与技术性的工作，内部审计人员专业的胜任能力与技术水平直接影响内部审计工作质量的好坏。由于现代社会的经济持续发展，内审工作由浅到深，由简到难，在整个过程中，对内部审计人员的要求也越来越高，内部审计工作不仅要求工作人员具备审计、经济、会计等方面的专业知识，还需要有丰富的工作经验。

就目前而言，国有投资企业缺少专业性的内部审计人员，而兼任内部审计工作的财务人员虽然具备一定的财务知识，但缺少专业审计能力，经常把财务账本作为审计的唯一内容，采用翻账本、查凭证的单一审计方法，使审计结论缺少了该有的有效性与客观性。另外，一些工作人员也对自身的发展不够重视，自身的内在要求较低，导致内部审计工作人员整体素质偏低、技能不过硬从而不能满足企业的需求，更不要说通过审计指出管理问题的深层次原因，并为决策者或所有者提出更高水平的建议，发挥出应有的价值。总的来说，国有投资企业缺少一支规范且整体素质高的审计团队。

3.缺少增值功能

内部审计具备总览性，从企业的利益合实际情况出发，全方面地评价和审查企业所有经济业务，因而可以对企业面临的风险进行全方位有效的评估与分析，对风险防范意识的提高更加积极主动，针对所发现的有关问题提出建议性的意见和补救措施。就现在来说，国有投资企业的内部审计涉及的范围基本都局限在财务活动，仍然停留在发现型审计的阶段，以财务收入与支出的合规性和经营的成果来作为内部审计的重点。如财务审计、经济效益审计、项目投资审计等均不涉及企业经营管理，都属于事后审计。而事后审计具有十分严重的不完整性与滞后性，所以不能体现出内审的增值功能。

三、内审在企业所发挥的作用

1.具有极强的“免疫”作用

企业所面对的风险是客观的，不但包括了外部性风险还有系统性的风险。由于经济的多元化，外部不确定因素的增多，导致企业所面对的未知风险也在不断增多，风险管理已经成为企业的日常部分。内部审计作为一个具有独立客观的部门，通过运作体系及规范的方法，评价改进组织的各项风险方面的管理，控制及治理过程的效果，推进企业目标的实现。实际就是在企业管理体系里嵌入一个“免疫系统”，承担预警、抵御、感知、消除风险的职能。不仅能对企业自身的内部控制制度进行审计，推进企业加大管理，防范内部监管失控造成的系统性风险，还可以对企业外部相连的环境进行审计，全方位的分析各种可能存在的外部性风险，分析是什么原因导致风险的产生，从系统、制度、管理等角度着手，切实规避风险，转化风险或控制风险。

2.监督权力的运作

企业的有效监控，是内部审计的最终目标。国有企业由国家作为出资人，国企的内部审计具有防范投资和经营风险，保证国有资产的安全和增值的自我监管职能。现目前国有投资企业内部还存在着管理制度不严格、内控职位弱化、财务工作人员素质不高、规章制度履行不到位等问题，给企业的生产经营和风险控制带来了极大的挑战。通过企业内部审计，加强日常的监督管理，在一定程度上加大企业及企业人员的法制观念，完善内部控制制度，对违法乱纪的行为起到防范作用，保障企业制度管人，责任落实到人。

四、完善内部升级路径

1.强化内部审计定位

内部审计的职责就是为适应外部环境的变化和管理企业自身。从内部审计监管的评价来看，内部审计是为了满足企业风险化解与经营管理的需要。董事会与经理层应重视内部审计在企业经营过程中的作用，针对性设立内部审计机构，明确内审的规章制度。在设立内部审计机构时，也要考虑内部审计职能，科学合理设定组织结构，发挥其内部审计的辅佐作用，定期协作其他部门定制风险管理方案，保证内部审计机构的有效性与独立性。另外，内部审计工作者在工作中应公平，公正的对待每一次工作，对违反内部审计质量的事情坚决说不，核心管理人员明确自身职责，定位好自己的位置。

2.坚持内部审计独立性原则

独立性对内部审计十分重要，坚持内部审计的独立性就是坚持内部审计机构与人员的独立性。内部审计机构应要独立设立，地位和职权也要比企业其他职能部门大，坚决不能把内部审计机构设置在财务部门中或由财务部门来完成内审的工作，更不能将机构设置在其他企业职能部门，在企业的结构中，内审应该独立设置一个部门，置于董事会一下，受董事会的直接领导并向董事会负责，而不是单独向单一的领导负责，这样可以有效的避免审计工作受到单一领导的影响，保存其职能的独立性。另外，内部审计工作人员不能参与企业日常的经营活动中去，只对承担的审计工作负责。此外，坚持内部审计的独立性原则还需要内部审计工作的独立性。内部审计工作独立性是其工作人员不受外界干扰自由决定审计范围、实施审计工作和交流审计结果。

3.提升工作人员技能和完善工具

首先，企业应为内部审计工作人员设计相关的职业能力培训系统，加强内部审计人员行为科学、经济法规、定量分析法、会计与财务、经济学、计算机的基础操作等专业知识的培训，加强内部审计人员的职业道德修养，保证内部审计人员深刻了解内部审计的重要性，发挥出业务水平，提高工作效率。其次，抽调企业综合素质高但是不局限于审计专业和财务专业的工作人员到内部审计的队伍中来，互相补充、取长补短、发挥出他们的才能优势，充分发挥出内部审计的职能。最后，通过创建完善高效的审计信息化系统和审计操作平台，从单一的事后审计变化为事前、事中、事后审计的动态评价系统，切实满足企业内部管理的需要。

五、结束语

综上所述，产生内部审计风险的因素有很多，企业必须要重视对内部审计工作的重要性，建立完善的内部审计规章制度和企业内部控制制度，提升内部审计独立性，对内部审计工作人员做好专业能力培训工作，持续提升内部审计工作人员的业务素质与风险意识，从而有效的规避内部审计风险，推进企业经营活动的健康持续发展。

参考文献：

[1]刘登英.论内部审计风险的成因与防范.企业导报，2013.（06）.

[2]于泽国.浅析内部审计风险及其控制.企业导报，2010.（03）.

[3]黎红莉.我国企业内部审计风险及其防范措施研究.现代商贸工业，2013（07）.