建筑施工企业新时代下推进全面预算管理的探讨

陈晓林

【摘 要】我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，党中央提出贯彻新发展理念，建设现代化经济体系，推进一系列经济改革举措，加快建设实体经济，为包括建筑施工企业在内第二产业发展带来新的机遇。本文站在新时代背景下，阐述了建筑施工企业实施全面预算管理的必要性，对当前全面预算管理存在的一些问题进行分析，并就推进全面预算管理进行探讨，期望可以给建筑施工企业管理者一些启发，使全面预算管理在管理实践中发挥更大作用。

【关键词】建筑施工企业；新时代；全面预算管理

随着“营改增”和降低增值税税率等减税降负等一系列改革不断推进，建筑施工企业在经济结构调整的挑战中也迎来新的发展机遇。建筑施工企业必须主动把握新常态，建立和完善现代企业制度，制定并推进企业发展战略，不断改进经营管理，提升自主创新力和市场竞争力，适应建设现代化经济体系的要求。

一、建筑施工企业实施全面预算管理的必要性

全面预算是指企业为了实现战略规划和经营目标，统筹各类资源，遵循一定程序与方法编制的、对预算期内的经营活动、投资活动和财务活动以量化形式表现的计划安排。全面预算管理即企业主要以全面预算作为标准，对预算执行过程及结果进行核算与分析、监督与控制、评价与考核等一系列管理活动的过程。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法，是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。当前，建筑施工企业市场主体庞大，大多数经营管理水平不高，粗放式经营，操作规范性差，存在暗箱操作及低价恶性竞争，业内垫资高或无法按期结算工程款时有出现，企业经营发展面临较大挑战。凡事预则立，不预则废。实施全面财务预算管理，是建筑施工企业提高经济效益，提升管理水平，实现经营目标，防范经营风险的重要手段。

1.实施全面预算管理有助于建筑施工企业提高经济效益

当前建筑施工行业信息相对透明，市场环境相对公平，建筑施工项目在招投标上竞争激烈，基本上通过竞标方式获取合同，建造合同一经签订就基本确定了项目可能获得的收入总额。而企业施工技术水平相差不大，合同业务盈利水平在很大程度上取决于建筑施工企业的成本管控水平，根本上取决于自身管理水平（合同上有关优质奖及进度奖更是要靠高效管理而获得）。向管理要效益已成为建筑施工企业盈利的主要途径之一和必需修炼。实施全面预算管理，通过事先计划与综合平衡，对企业各类资源进行合理调配，能最大程度高效利用资源，避免低效使用和资源浪费；通过事前计划、事中控制与事后考核全过程管控成本费用支出，同时将成本控制指标进行量化，并分解到责任项目、责任部门及责任人，通过与预算对比分析及时发现存在的问题并及时主动采取措施管控，增强了企业成本控制工作的可实施性，可以有效降低成本费用支出，进而提升盈利水平。

2.实施全面预算管理有助于建筑施工企业提升管理水平

建筑施工企业主要从事房屋建筑、公路、水利、电力、桥梁、矿山等土木工程施工、设备设施安装及装饰等作业活动，作为承包商（分包商）依据建造合同提供劳务服务，因每项建造合同几乎都存在不少差异（不限于作业地点、作业内容及各项作业量、进度要求），其突出特点是生产作业的高流动性和项目差别性。因此建筑施工企业的经营管理相对较为复杂，精细管理潜力较大。全面预算管理，是协调各项目、各部门的重要手段，是控制日常活动的有效工具。实施全面预算管理，灌输全方位、全员、全过程的管理理念，实行计划、执行、检查、处理的动态管理，并将目标与绩效考核关联，对促进企业经营管理提升发挥重要作用。

3.实施全面预算管理有助于建筑施工企业实现经营目标

很多建筑施工企业因种种原因仅制定年度生产经营计划，不能有效指导企业经营发展。全面预算量化分配资源，细化各项目标，揭示各项目标内在联系，发现短板及关键控制点，因而比生产经营计划更为科学，更能促进建筑施工企业年度目标的实现。全面预算管理其本身源于企业战略规划，本身就是落实企业发展战略的工具，在促进企业改进经营管理实现年度目标同时，也助推实现企业既定的战略目标。

4.实施全面预算管理有助于建筑施工企业防控经营风险

建筑施工企业通常具有高资金占用特点，在合同关系中处于相对弱势，其资金管理具有举足轻重地位。如果项目资金不能及时到位，会导致作业进度拖延，而作业进度拖延又会增加成本费用支出；应急性筹借资金，也很可能会增加资金成本。全面预算综合考虑了财务与非财务资源，其的制定及实施过程就是不断通过量化的工具形式，对企业所面临的各种风险进行识别、预测、评估和控制，因而能有效防控企业经营风险。从这个意义上讲，全面预算也是企业内部管理控制的一项工具。

二、建筑施工企业全面预算管理的现状

建筑施工企业有较好的工程项目管理基础，也较为有利于推行全面预算管理。但不少建筑施工企业由于对全面预算管理的理解和认知水平不高，相关的管控措施不到位等原因，全面预算在相当一部分企业中的推行力度和实施效果还不理想，没有充分发挥全面预算的积极作用。

1.全面预算组织管理薄弱

很多建筑工程施工企业的管理还比较松散，没有建立比较完善的预算管理组织体系，运营机制不健全，致使预算管理随意，预算编制、执行、考核等环节流于形式，部门间协作不畅，操作无章可循，责任不清而相互推诿，权威性不高而达不到控制与激励作用，预算目标无法达成。

2.全面预算编制随意

预算编制是企业实施全面预算管理的起点，预算编制质量举足轻重。建筑施工企业往往依据经营计划由财务部门简单编制财务预算，预算目标不合理，预算依据不充分，可操作性差，没有达成共识，不利于执行与考核。

3.全面预算执行控制不力

预算执行控制是全面预算管理过程管控的重心。建筑施工企业往往重视进度控制、质量控制、安全控制，而相对弱化成本控制，预算编制时没有合理量化细化有关指标，执行控制无法有效监控，同時制度的缺失及责权不清，造成反馈与报告不到位，预算管控难以发挥作用。

4.全面预算评价考核失效

预算考核是对预算执行情况的考核评价，据以评价绩效、实施奖惩，是全面预算管理的重要环节。不少建筑施工企业缺乏预算考核刚性，预算考核不严格、不到位，预算激励失效，无法调动员工积极性，致使预算管理流于形式，预算目标难以实现。

三、建筑施工企业强化全面预算管理的对策

1.完善全面预算管理组织运营机制

建筑施工企业要改变松散的项目管理模式，增强全面预算管理总体意识，完善全面预算组织体系，建立适宜运作机制，据以保障全面预算正常运行。全面预算管理的权威性来源于健全的管理体制、明确的授权审批程序与协调机制。按照现代企业制度要求，全面预算组织架构一般也分为决策机构、工作机构和执行单位三个层次。同时，由于全面预算具有复杂性和系统性特点，建筑施工企业要完善全面预算各项管理制度，涵盖基本管理制度、工作管理制度和责任管理制度。

2.改进全面预算编制

预算编制目标科学合理是全面预算有效执行的前提。建筑施工企业要摒弃“预算是财务部门的事”的片面观念，通过领导重视与支持及不断宣贯与引导，争取全员认真参与编制过程，防范预算编制范围不全、责权利不匹配、目标认可度较低。建筑施工企业有着相对完整项目管理体系，各项工程预算定额、综合基价标准等容易取得，但还是注意各地域监管市场差异，并要建立一套比较完整的施工成本费用管理体系，做好成本数据积累，形成企业特定的费用定额标准，夯实预算编制基础数据，提高全面预算准确性。加强信息沟通，选择适当方法，遵循上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡的编制程序，提高预算的科学性与可行性。建筑施工企业预算编制一般以项目为预算基本单位，在新时代下要转变发展方式，坚持效益优先，需要探寻项目之间相互兼顾的资源配置方案，提高资源统筹利用率，通过管理协同降低成本费用。

随着互联网及相关技术的发展，企业信息化需求越来越强烈。建筑施工企业管理层应对全面预算管理信息化工作提高认识，通过实施ERP等措施，为全面预算管理提供更便捷的工作方式，也为实行更有效的管控提供途径。

3.强化全面预算执行控制

年度全面预算经审批下达后，应层层分解到各责任部门（包括子公司、分厂、项目部等），同时细化到季度及季度；各责任部门将本部门预算指标从横向、纵向和时间三个维度细化落实到各组成部门、各环节、各岗位和每个人，成为其责任目标。建筑施工企业要特别重视项目预算管理，通过严格资金收付审批控制成本支出，建立实时监控机制，也同时注重预算内部反馈与报告，及时分析偏差原因，提出改进措施，确保预算执行过程更加规范、透明，使全面预算在有效控制中执行。

建筑施工企业要格外关注现金预算控制，通过进度监控、成本监控等不断预测现金流入与现金流出，建立灵敏的资金预警机制，谋划资金备用渠道，确保资金周转顺畅，反过来保障项目建设正常推进。

4.科学建立全面预算管理的绩效考核体系

绩效考核是企业全面预算管理承上启下的关键环节。建筑施工企业要建立考评机构，制定考评制度，基于全面预算责任目标对预算执行结果进行科学的评估，根据考核结果实施合理的奖惩，增强预算的刚性，促进目标达成的全员意识，把预算管理工作推向一个全新的水平。

参考文献：

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