全面推开"营改增"及其对会计与税务筹划影响探析

摘 要："营改增"税务改革工作的实施，其工作效果较为显著。然而，在实施过程中，依然存在一些问题和不足。所以，本文针对"营改增"税务改革工作进行了详细地阐述。同时，文章重点叙述了"营改增"对财务工作以及税务工作的重要影响。"营改增"工作全面推开，要求企业的财务工作人员必须及时地关注税务知识，能够熟练地掌握和运用最新税务规定，从而在一定程度上减少税务风险。同时，最新税务知识的了解，也能够在一定程度上帮助企业减少企业税负，从而有利于企业实现利润的最大化。

关键词：营改增；财务工作；税务筹划

一、“营改增”改革的目标

1.“营改增”的实行能够减少企业税负。国家实行“营改增”的税务改革，其主要目的是减少企业税负。同时，此次税务改革是一项革命性质的改革，是供给侧结构性改革工作的重要工作之一。“营改增”征收改革工作的覆盖范围较为广泛，不但包括金融业、房地产业、金融业以及其他行业。同时在征收过程中也新增了不动产抵扣范围，并将其拓宽到全部的企业范围内。具体来说企业由于购入或租入的固定资产所花费的增值税，都可以抵扣进项税。同时，增值税可抵扣范围的不断扩大，使得增值税纳稅人的整体税金在不断的下降。

2“营改增”税务改革能够便于供给侧结构性改革工作。“营改增”税务改革工作的不断开展和丰富，使得助力内容更加明显。首先，增值税对服务和商品等方面的覆盖，从而疏通了增值税抵扣的链条，并且有利于制造业的转型和发展，从而在一定程度上推动了行业的分工合作。第二，“营改增”税务改革能够推动服务业和制造业的高效融合，从而有利于供给侧结构改革工作的实现，同时也能够在一定程度上推动企业产业的转型和结构优化。第三，“营改增”改革工作的实施，能够在很大程度上推动企业新技术的研究和运用，同时加快企业固定资产的更新改造，从而在很大程度上实施企业创新工作。第四，“营改增”税务政策的全面推开，在短期时间内可能减少国家的财政收入。然而，从长远的发展角度来看，“营改增”有助于企业的经济发展，从而也会间接增加国家的财政收入。同时，企业的经济迅速发展，也会使得国家改善其基础设施，从而惠及每个家庭和每个居民。

3“营改增”税务改革优化税务结构。优化税制结构，能够对国内的经济和社会发展起到非常重要的积极作用。“营改增”税务改革工作的推行，使得增值税完全替代了营业税，从而使得增值税成为了主要的流转税。我国的税务改革工作，形成了以所得税与增值税为主要税种的双主体复合的税制体系。税制体制的转变，能够对国家的财政收入产生较为重要的积极影响，同时也能够优化国内的税制结构。

4 改进税务制度，提升管控效果。我国的财政管理体制，一般运用分税制度。“营改增”税务政策的推行，能够在一定程度上减少国家的征管成本。同时，“营改增”工作的执行，能够确保资源进行共享，实现一站式服务，从而在很大程度上提高税务工作效率。税务征收管理部门不但要重视征收管理以及税务减免工作，同时还必须运用专业的税务征管工作，在一定程度上减少征管的费用。“营改增”的实际运用，能够对纳税人以及征管部门提供双向的便利，同时也能够在很大程度上提升国家税务管理工作的管控水平。

二、“营改增”税务改革的推行对会计工作的影响。

1.“营改增”税务改革工作对税务工作的影响。“营改增”税务改革工作之后，计税方式发生了一定的调整，主要由价内税调整为价外税。同时，其账务处理过程以及会计账户设置工作都较为复杂，从而使得纳税申报表的填制也较为复杂。所以，企业的财务人员必须及时地学习并掌握“营改增”的相关文件，依据文件规定进行正确的税务处理，从而使得企业减少税务风险和降低纳税成本。

2“营改增”税务改革工作对财务工作的影响。“营改增”的工作不断推进，对企业的财务发票的运用也产生了较大的影响。首先，企业的增值税经济事项都需用增值税发票，从而加大了企业财务人员的核算难度。同时，“营改增”改革过程中，发票的变化过程也较为复杂，使得财务会计人员必须经过一段时间的适应和习惯。“营改增”能够对企业成本核算方法产生直接的影响。例如：建筑施工行业的企业，实施“营改增”之后，其增值税会计处理过程发生了很大的变化。“营改增”的实行，会使得企业的营业收入有所减少，从而使得营业利润率也有所降低。

3“营改增”税务改革工作对会计信息质量的影响。“营改增”税务改革实行之后，资产账面价值为不含税价值，企业可能会获取更多的增值税专用发票来进行税款抵扣，从而使得企业的支付力度加大，从而在一定程度上影响现金流量表的资金流出。而且这种情况一般在建筑施工行业的企业运营中，表现更为明显。

三、“营改增”全面推开对税务筹划工作的影响

1.“营改增”对纳税人身份界定以及计税方式的选择有重要影响。“营改增”税务改革之后，纳税人的身份转换也有了新的规定。同时，纳税人增值税的计税方式也有了多种选择。因此，企业选择不同的纳税人身份认定，或者选择不同的计税方法，都会使得其企业缴税的金额有所不同。同时，纳税人身份的转换也有了很大的不同。“营改增”实施之前，小规模纳税人可以转化为一般纳税人，而一般纳税人不能转化为小规模纳税人。然而，“营改增”实施之后，税务部门出台了纳税人身份的最新界定：一般纳税人与小规模纳税人可以相互转化。因此，企业的税务人员必须及时关注税务改革工作内容，同时必须及时学习最新的税法知识。并且，在企业进行税务处理时，必须根据企业的实际经营状况，选择科学合理的计税方式。

2.“营改增”对兼营行为和混合销售的重要影响。“营改增”的税务改革过程中，销售业务中的兼营行为与混合销售的含义，都进行了重新定义。因此，企业的财务人员必须对其进行学习和掌握，从而在一定程度上减小税务风险。“营改增”税务改革工作实施之后，税务部门对兼营业务的界定，给出了新的含义。这就要求企业的财务人员能够及时地掌握最新的界定范围，从而正确地处理企业的兼营业务，防止出现税务处理错误的情况。同时，“营改增”税务改革工作实施之后，税务部门对混合销售业务也进行了重新的含义界定。在实际工作过程中，很多销售企业都存在混合销售行为。因此，混合销售业务的界定发生变化，要求企业的财务工作人员必须清晰地了解最新规定，同时也必须熟练地运用新界定的内容，从而在一定程度上减少税务风险的出现。

总结

“营改增”税务改革工作的全面推开，能够对税务工作产生较为重要的积极影响。然而，在实施过程中依然存在一些问题和风险。所以，税务改革工作过程中，企业的税务工作人员必须及时关注税务新知识，从而减少税务风险。在企业运营过程中，财务人员进行科学合理地税务筹划工作，在一定程度上减少企业税负，从而有助于企业实现利润最大化或者企业价值最大化。

参考文献：

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[2]陈丽.全面推开"营改增"及其对会计与税务筹划影响探析[J].财讯，2018，（17）.

[3]宋林.营改增后快递行业税务筹划探析[J].财会学习，2018，（18）.

作者简介：

赵学会 女 （1985.12--），汉族，贵州遵义习水人，本科学士学位。