江苏科技税收优惠政策落实统计体系优化研究

佘广文　韩博

摘要：本研究从江苏科技税收优惠政策落实评估入手，包括对税收优惠政策和政策组织实施情况的梳理分析。在此基础上，从税收政策、统计指标和组织体系三个层面提出优化税收优惠政策落实统计体系的建议。

Abstract： This study starts with the evaluation of the implementation of Jiangsu science and technology tax incentives， including review of the implementation of tax incentives and policy organizations. On this basis， from the three levels of tax policy， statistical indicators and organizational system， the paper puts forward suggestions for optimizing the implementation of the statistical system of tax preferential policies.

关键词：科技税收优惠；政策落实；统计体系优化

Key words： science and technology tax incentives；policy implementation；statistical system optimization

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）32-0038-02

1 问题的提出

税收是政府重要的政策工具之一，可以调整产业结构与影响宏观经济，各国普遍都将其作为政府介入企业技术创新活动的主要激励工具，许多国家已经初步建立相对完善的科技创新税收政策体系。江苏省早在2006年就出台了《省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知》（简称“50条”），为加大政策落实，省国税、省地税和省科技厅联合制定了《实施细则》。随着创新驱动战略的实施和科技创新环境的进一步优化，科技税收优惠政策对企业加大科技创新投入的间接推动作用将越来越显著。

总体来说，我省历来重视税收对企业技术创新的促进作用，积极落实国家出台的各项税收优惠政策，同时积极有效的开展科技税收优惠政策的落实和统计工作，但工作中也存在一定问题。如何优化现行的科技税收政策落实统计体系，大力激励和促进自主创新，已成为当前面临的一大现实课题。基于此，本研究从江苏科技税收优惠政策落实评估入手，包括对税收优惠政策和政策组织实施情况的梳理分析，然后从税收政策、统计指标和组织体系三个层面提出优化税收优惠政策落实统计体系的建议。

2 江苏科技税收优惠政策落实统计与评估研究

2.1 科技税收优惠政策分析

我国政府历来重视企业技术创新。1994年税制改革后，我国先后出台了一系列税收科技政策，2006年出台的《国务院关于印发<实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）若干配套政策的通知》（國发[2006]6号）将鼓励科技创新提高到了一个新高度，2007年通过的《中华人民共和国企业所得税法》明确了更为优惠的税收政策。具体来看，税收优惠政策主要集中于研究开发和成果转化等有关环节；在税种上，重点涉及增值税、营业税和所得税等；在税收优惠方式的选取上，重点有税额减免、加速折旧和加计扣除等方式。经过多年的发展与完善，我国已初步形成了所得税为主，具有一定创新体系特征的科技税收优惠政策体系。

就江苏而言，江苏省委、省政府历来高度重视科技税收政策的制定和实施，一系列鼓励和支持科技创新活动的政策措施相继出台，尤其是2006年全省科技创新大会期间集中出台的《省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知》（简称50条）。同时，为加大政策落实，江苏省国税、省地税和省科技厅联合制定了《实施细则》。通过对江苏科技创新政策的分析研究，梳理出以下落实情况较好的科技税收优惠政策，分别涉及企业技术开发费、职工教育经费税前抵扣政策、高新技术企业税收优惠政策、加速折旧政策、科技企业孵化器“四税减免”政策等方面。

2.2 江苏省科技税收优惠政策落实现状

近年来，江苏省委、省政府相继出台一系列鼓励和扶持企业自主创新的政策措施，并于2012年启动实施了旨在提升全省企业自主创新能力的科技税收优惠政策落实行动，深入推进“千人万企”行动，建立了“两员两团”工作机制和“科技创新工程统计监测指标体系”，税收征管员和科技政策辅导员深入企业，加强服务，帮助目标企业将各项税收优惠政策落实到位，积极引导企业不断加大研发投入，提高企业的自主创新能力。有关管理部门和税务部门密切配合，重点对企业研发费用税前加计扣除、高新技术企业所得税优惠、软件及集成电路企业税收优惠、创业投资企业抵扣应纳税所得额等税收政策的落实工作进行有力推进，切实确保各类符合优惠条件的企业能够充分的享受税收优惠政策。

2.3 江苏省科技税收优惠政策落实统计的组织实施

地方有关科技管理部门以及税务部门作为科技税收优惠政策落实的具体实施部门，积极推进科技税收优惠政策的落实，充分发挥“两员两团”在科技政策宣传方面的作用，及时主动的将国家和省市最新的科技政策传递给基层和企业，使各创新创业主体充分了解政策、用足用好政策。

贯彻省级主管部门的统一部署，加强目标任务分解，具体组织落实统计工作，就高新技术企业减免所得税额、企业研究开发费用50%税前加计扣除额、软件企业、集成电路企业减免所得税额及减免税、技术先进型服务企业减免所得税、大学科技园、科技企业孵化器减免所得税额、符合条件的技术转让减免所得税额、创业投资企业抵扣应纳税所得额等科技政策税收减免情况进行采集、加工汇总、分析上报。

3 江苏省科技税收优惠政策落实统计体系优化建议

3.1 总体思路与目标

总体思路：围绕推进科技创新工程、加快建设创新型省份总体部署，以科学发展观为指导，明确税收优惠的政策目标，密切协同科技、税务部门等主体部门，从我省企业实际出发，借鉴国内外科技税收优惠政策落实统计评估的实践经验，在现有统计体系基础上，从税收优惠政策、指标选取、统计组织三个方面探索建立健全全省统一的科技税收优惠政策落实统计体系，为加强业务指导、咨询服务和监督检查，充分发挥企业技术创新主体作用，提高自主创新能力，优化我省科技创新氛围和环境，加快建设创新型省份提供有益支撑。

构建目标：明确优化的整体思路与原则，从科技税收优惠政策制定、指标选取、组织体系三方面构建便于有关管理部门操作，符合各方利益相关者诉求，规范合理的税收优惠政策落实统计体系，为我省科技、税务部门开展科技税收政策落实统计工作提供决策依据，促进我省科技税收优惠政策落实，为管理部门决策提供详实的基础数据。

——税收优惠政策体系：充分认识科技税收优惠政策的积极意义，从政策布局、政策工具、政策柔性、政策实施四方面优化科技税收优惠政策体系。

——统计指标体系：从企业实际出发，纳入与企业创新高度相关的统计指标，完善现行指标体系；对原有统计指标进行深入挖掘分析，充分释放统计指标的信息量，提升现行指标体系功能。

——组织体系：加强顶层设计，统一部署建立协同高效的联动机制，加强各级科技、税务部门等的配合，健全统计工作机制，推动税收优惠政策落实统计工作成效稳步提升。

3.2 科技税收优惠政策落实统计体系优化建议

3.2.1 税收政策优化

政策布局。围绕推进科技创新工程、加快建设创新型省份总体部署，设计优化政策布局。将现有的科技税收优惠政策进行有效整合，更加明确我省的政策支持重点，在提高政策的权威性和规范性的同时，重点扶持全省亟需发展的关键领域和产业，进而更有针对性的推动企业加强自主创新，加快经济结构的转型与升级，从而更大程度提高税收政策的整体效益。

政策工具。目前，由于科技税收优惠政策工具的种类与形式众多，那么有必要针对全省自主创新的具体需求、政策作用对象的具体特点等因素来进行科学的选择与高效灵活的运用。为此，需要逐步将科技税收适用从以所得税为主，转向所得税和流转税并重的政策支持方式，摒弃单一减免税的扶持方式，采用综合运用诸如加速折旧、费用扣除等政策措施，相互配合，整合形成规范高效的科技税收优惠政策工具组合。

政策柔性。科技税收优惠政策需要在实施和落实执行的过程中不断进行调整优化。一方面，要保持企业自主创新的税收优惠政策与动态环境相适应，如此才能更大程度的发挥政策的效用。另一方面，税收优惠政策需要与其他如科技政策、金融政策等相互配合放大政策效用，同时也要与国家税收政策、载体税收政策等不同层面和维度的政策保持政策间的协调一致性。

政策实施。政策实施是自上而下将政策体系落实的重要环节，通过持续深入推进“千人万企”行动、“两员两团”工作机制和“科技创新工程统计监测指标体系”建设，稳步推动全省科技税收优惠政策落实力度，及时主动的将国家和省市最新科技政策传递给基层和企业，扩大税收优惠政策惠及面，使各创新创业主体充分了解政策、用足用好政策，有力支撑企业的创新发展。

3.2.2 统计指标优化

统计指标构建标准化。科技税收优惠政策落实统计指标的设计上应该按照科学发展观的要求加以优化。建立一套更加完善的统计指标体系，并且保证经确定的统计指标体系的统一和相对稳定，对指标的含义、统计口径、计算方法都必须做出说明和界定范围，同一指标不能有两种口径和随意变更，这些以制度形式予以规定。

统计指标设置与时俱进。现行科技税收优惠政策落实统计指标主要涵盖高新技术企业、研发费用加计扣除、软件集成电路等六大项，随着经济社会科技的发展，原有的指标已经不能全面、准确地反映税收政策落实的现状和未来的需要，新兴的领域或产业在我们现有的指标体系中不能很好地反映和描述。

3.3 组织体系优化

省级层面。组织体系优化需加强顶层设计，理清统计工作体系，联合科技、地税、国税、经信等各省级部门成立科技税收优惠政策统计工作领导小组，建立部门联席会商制度，具体负责统计检测分析总体工作方案的制订及督察、审核工作。各省级部门负责指导对口的基层单位的统计工作，推动基层部门制定具体工作方案，确立工作目标责任制，建立以部门为条线建立省、市、县三级联动的工作机制，确保统计工作逐级落实，顺利实施。

地方层面。基层科技部门、税务部门作为科技税收优惠政策落实的具体实施部门，一方面要贯彻省级主管部门的统一部署，加强目标任务分解，具体组织落实统计工作。另一方面，要加强与横向部门的沟通协调，建立与省级联席会商制度对应的联系机制，各部门联合审核相关数据，及時发现问题并逐一调查核实，确保原始统计数据的真实性和准确性，在核实原始数据的基础上向各主管部门报送统计报告。

参考文献：

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