内部审计在企业内控体系建设中的重要性探讨

柏常春

【摘 要】在企业实际发展的过程中，内控体系的建设较为重要，直接决定企业在日常管理与发展中内控工作完成效果。而内部审计在内控体系建设中具备重要的职能作用，有利于促进各方面工作的良好实施，全面优化企业的内控体系与管理模式，确保在新时期发展的背景之下，总结丰富经验，为其后续发展奠定坚实基础。

【关键词】内部审计；企业内控体系建设；重要性

对于企业内控体系建设而言，内部审计工作可实现多元化的监督与控制，并创建合理的内控体系管理机制，针对企业的风险问题进行严格管理与控制，协调各方面工作之间的关系，以此提升整体控制工作效果，达到预期的管理目的。

一、企业内控体系建设中内部审计的角色定位分析

1.职能定位分析

当前，在企业内控工作中，内部审计具备检查职能、评价职能与建设职能，可全面促进企业内部工作的良好实施。第一，对于检查职能而言，主要根据工作标准，明确被审计单位的经济情况，并了解具体的矛盾与需要改进内容，在检查期间需针对各项业务内容与经济活动等进行合理的分析，明确是否符合法律规定，并开展内部经济活动的分析工作，检查经济活动资产的真实性与合理性。第二，对于评价职能而言，内部审计部门主要针对企业预算情况与决策方案进行分析，评价可行性与合理性，在发现漏洞问题之后，采取科学的措施解决问题，制定完善的内控制度与责任制度，保证更好的开展管控活动。第三，对于建设职能而言，主要是在管理方面凸显内部审计工作的建设优势，及时发现管理工作中存在的缺陷，提出可行性的建议，促进企业经济管理工作效率的全面提升，增强整体管控工作效果。

2.企业内部审计机构的角色定位分析

对于企业内部审计机构而言，属于协调企业与国家内控工作的机关部门，可针对会计师事务所与企业内部审计工作进行合理的分析与管理，并创建社会与企业内部等一体化监督机制，共同维护企业合法权益。在内部审计期间，还可以将企业经营管理作为中心，明确重点的审计内容，编制完善的工作计划方案，并结合当前企业的制度与其他方面的需求，预防资产流失问题。对于审计工作而言，主要开展经营管理状态的监督等工作，将效益方面与经济责任方面的审计工作作为主要内容，及时发现审计问题，利用科学的措施解决问题，全面提升整体工作效率与质量。对于企业内部审计工作而言，应建设内部控制系统，并完善整体工作制度与方式，提升内部审计规范化水平，加大整体管理力度，协调各方面工作之间的关系。

二、内部审计在企业内控体系建设中的重要性

在企业内控体系建设期间，内部审计工作具备较为重要的作用，可实现多元化与先进性的管理目的，提升整体工作效果。具体作用表现为：

1.监督管理作用

在企业经济发展的过程中，经营自主权逐渐扩大，企业规模也开始增加，产权关系结构较为复杂，企业的负责人需要承担很多经济责任，迫切需要在企业内部经济活动中，内部审计工作开展监督与管理工作。且企业与外部经济的联系较为密切，需要内外审计工作的良好支持，加大内部管理力度，挖掘其中的发展潜力，并全面提升企业经济效益，有利于增强其市场竞争能力。当前，我国很多中小企业在发展中经济管理的水平很低，内部体系建设存在问题。因此，需在实践中通过内部审计的监督完善体系内容，优化整体管理结构与模式。

2.发挥管理作用

对于企业内控体系而言，在建设期间，内部审计部门可发挥积极的管理作用，制定完善的计划与组织方案，为内控体系的建设提供保障。一方面，可为体系建设提供人力资源与业务的支持，加大财力管理与物力管理力度，并在总结丰富经验的情况下，营造良好物质发展环境与氛围；另一方面，在管理工作中，还可通过责任制度与培训管理方式促进内控体系的完善与改革，开展业务内容的合理管理与协调，在科学分析的情况下，提升管控工作可靠性与有效性。

3.促进作用分析

内部审计对企业内控体系建设具备一定的促进作用，可促进内控体系制度的完善性，提升整体工作质量，并开展风险预防与控制等活动，在内部管理的情况下，健全整体管理与控制制度，为内控体系的建设与发展提供良好条件。对于内部审计工作而言，内控体系属于重点内容与因素，可通过内部审计工作实现内控体系流程的完善，如下图所示，还可以对经营风险合理识别与评估，在提升内控工作质量的情况下，充分发挥内部审计的促进作用。对于企业内控体系而言，在建设与发展期间，需针对所有经济业务进行合理的分析，创建现代化与多元化的管理机制，在发现问题之后，可采取科学的措施解决问题，了解内控体系内容，掌握具体的目标，促进内控体系建设工作良好发展。

三、内部审计在企业内控体系建设中的注意事项

企业在内控体系建设中应用内部审计方式，应注意各类事项，树立正确观念，建设高素质业务人才队伍，以此提升整体管理工作效率与水平，优化管理工作模式与体系，促进各方面管理工作的良好实施。具体注意事项为：

1.树立正确观念

企业在建设内控体系的过程中，应积极借鉴国内外的先进经验，提升内控体系的适应性与针对性，更好地开展企业经营管理的控制活动。在此期间，还需树立正确观念，充分意识到内部审计工作的积极作用，并协调各方面管理制度与内容之间的关系，了解内控体系权限与权利，充分发挥内部审计工作的积极作用。同时，在内控体系建设期间，还可以通过管理制度的修正方式解决问题，增强审计管理效果，满足当前的发展与建设需求。

2.充分发挥内部审计机构作用

受到我国计划经济的影响，企业在内部审计机构方面还没有进行合理的设置与管理，缺乏资源的投入力度，职能定位存在很多局限性问题，只能开展财务内容的检查工作，未能充分体现内部审计机构的工作优势。因此，企业在内控体系建设中，需充分发挥内部审计机构的重要作用，并明确职能要求，除了要针对财务工作进行审计与管理之外，还需开展经营活动与模式的分析等工作，在发现经营管理问题之后，采取合理的措施解决问题。且在管理工作中，还需做好经济方面的分析工作，制定完善的战略规划方案，创建现代化与多元化的分析与调查体系，优化整体工作模式。

3.建设高素质业务人才队伍

企业内控体系建设中，应针对内部审计人员的业务素养进行分析，在发现问题之后，采取合理的教育培训手段解决问题，并结合当前的实际工作要求，创建分层次与区域的教育机制，培养内部审计工作人员的业务能力与素养，并创新整体管理工作与控制工作方式，加大整体管理力度。

四、结语

企业内控体系建设工作中，内部审计工作较为重要，应树立正确观念，积极探索新时期的内部审计方式与方法，建设高素质业务人才队伍，创新整体管理与控制工作形式，以此形成良好的內部审计发展模式，达到预期的管理目的。

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