企业实施全面预算管理存在的问题及对策研究

陈海辉

【摘 要】全面预算管理对于实施企业战略、优化配置有限资源、协调各职能部门关系等方面，都具有十分重大的作用。本文阐述了全面预算管理的理论知识，详细地探讨了当前我国企业全面预算管理中存在的问题并分析其形成的原因，通过借鉴国外实施全面预算管理经验，针对性地提出了加强企业全面预算管理的有效对策：一是转变企业对全面预算管理的认识；二是建立以企业战略目标为导向的预算管理体系；三是设计合适的预算考核指标体系。

【关键词】企业战略；全面预算管理；问题；对策

全面预算管理是运用事前预算，将企业内部有限的财务及非财务资源合理调节配置到各职能部门，同时对预算执行情况进行考核评价、管理监控成功地协调、组织企业的日常生产运营销售，达到事先设定的生产运营目标。全面预算管理是现代企业核心的管理模式，对我国企业有序发展与成长起着重大推动作用，是企业内部管控的较为有效的方法。这种管理模式起源于20世纪初的美国，在大中型公司中产生后，迅速成为国际大型企业标准业务流程。模式从刚开始的计划、协同调配，发展到结合管理控制、考核评价、激励奖惩等诸多综合功能的一种将公司战略落地的管理工具，全面预算管理在我国 企业内部管理监控中发挥更强而有效的作用。

一、实施全面预算管理的重要性

作为现代企业管理的重要模式，全面预算管理是实现企业战略目标和资源整合完美调节配置强而有力的手段，进一步提升企业管理水平，提高企业经济效益，因此在企业管理发挥着举足轻重的作用。预算管理在企业管理中的重要性表现如下：第一，全面预算管理便于企业实现有限资源的合理调配，加强市场竞争能力与抵御风险能力。全面预算管理编制全面预算，将企业长期战略和短期战略计划分解到各职能单位（部门），确保各职能单位（部门）经营目标与企业最终目标一致，明确各职能单位（部门）经营目标及其生产运营范围，合理设置企业机构和业务流程，理顺企业各单位（部门）才及上下级之间职能和权责的划分。第二，资本经营是我国市场经济体制和现代企业制度过程中的一种经营方式。全面预算管理是企业资本经营机制运行的必然要求。企业财务管理首要目标就是使企业和投资者获得财富的最大化，即资本利润最大化。要实现该目标，就须建立分健全资本经营机制，促使企业按照资本经营机制的具体要求运作。第三，全面预算管理能增强企业内部运营活动全程管理控制。管控职能是全面预算管理的基本职能，始终贯穿于企业预算管理全过程。在企业全面预算管理中，预算编制是事前控制，预算执行是事中控制，预算考评是事后控制。

二、企业实施全面预算管理存在的问题

1.对全面预算管理欠缺足够认知

全面预算管理是确保企业实现其长远公司战略的全新管理体系，它能够逐步推进企业实现战略目标。但在我国，企业管理层对全面预算管理的理解不够透彻，还停留在事件的表层。企业综合管理体系中十分重要的合成部分就是全面预算管理，主要包含管理预算和投资预算，它的表现形式不仅仅为单纯的财务预算，只是最终还是体现为大量的财务预算数据。大部分企业财务部门负责了大部分的预算处理，工作量之大使得财务人员身心疲惫，不光影响了财务工作正常开展，同时还导致预算管理的优势无法正常发挥。其他部门不认同、不配合、不支持，致使预算无法按标准规范开展，进而其他部门对财务部门的误会越来越深，形成内部沟通不顺畅，继而工作陷入恶性循环。

2.全面预算管理脱离企业战略目标

预算缺乏前瞻性，容易同企业战略的明确指引产生极大的反差。企业战略是企业通过分析内部环境的机遇与威胁、外部环境的优势与劣势，围绕企业愿景目标及使命而编制的企业整体运行计划全过程；具有相对稳定、整体性和长期性。在我国现代企业中，企业重要的管理工作是战略管理，达到企业战略目标才是预算管理最终目的，将战略管理意识融入全面预算管理，不仅有利于企业增强市场公平竞争意识，提升社会主义市场优势竞争，掌握控制企业全局发展趋势，确保企业持续发展优势。然而，如今大多的企业经营者，在企业经营过程中缺乏长远思路，仅立足短暂盈利，未认识到全面预算管理是一种战略管理，从而无法实现企业战略目标。

3.在预算考核上缺乏严密性

考核预算的内容包括预算分析、预算考评及资金奖惩。预算分析主要在生产运营销售过程中开展，重点是分析执行预算后完成情况与预算考核指标之间存在差异的原因，反馈预算执行流程监督管控，分析差异形成的原因，之后跟进行预算执行的事中监控管制。资金奖惩及考核评价是预算执行完毕后对各预算职能主体完成预算指标进行综合考评，针对各个预算层次执行指标均纳入相应的考评系统中。同时，建全预算奖惩激励机制和责任约束机制，完善执行预算相关奖罚制度。大多企业未建立考核奖惩激励机制，或已建立但执行力度有限，执行预算后，并未对相关预算责任主体实施奖惩，各职能部门无论是否超出预算，或有效节余都没有及时采取奖罚措施给予约束，因为该预算执行情况得不到重视，而更容易被决策者忽略。如决策者没能清晰解释考核指标的组成、测算，考核标准模糊不清，各职能部门站在各自的角度对指标进行不同的理解。考评时，以各自理解的指标含义，提供各自预算完成指标，缺乏统一标准，自然无法做到公平考核，最终不仅没提高企业员工的积极性，反而造成企业员工的反感，导致企业全面预算管理的推进受到巨大的阻力。又如考评的激励机制大多是獎励体现金，但分摊到基层员工的奖金十分有限，从而无法实现全员预算的目标。

三、加强全面预算管理的措施

1.转变企业对全面预算管理的认识

观念决定思路、思路决定出路。在全面预算管理上，首先要解决的是观念上的问题，即思想认识问题，要切实提高思想意识，全面认知预算管理是企业资金流入流出监控的有效管理工具。全面预算管理需要企业全体职员积极参与、各职能部门全方位组织编制、监察部门全过程监督管控，在企业各单位（部门）各层级员工的共同重视、一致参与，全面预算管理和能在企业里实施起来，才能收获最佳效果。因此，有效转变企业员工对预算管理工作的支持和配合、最终顺利实施全面预算管理的前提。要保持全面预算管理推广顺利，上自决策者，下至基层员工都得行动起来，成立全面预算执行机构，机构组长由企业主要负责人担任全程动员、协调人力、物力，推动全面预算管理。以销售经营为业务龙头，财务流程为管理主线，各责任部门和生产运营单位各司其职，专门组织承接班组，指定专项人员开展全面预算工作。通过聘请外专家组织专项业务，同时对内部人员进行培训，使预算管理和执行人员全面了解预算管理的流程，全面掌握预算管理的重、难点。

2.建立以企业战略目标为导向的预算管理体系

增强企业高层对以战略目标为导向的预算管理的认知，建立健全以市场为引导的战略管理体系。由市场经济的特点决定了全面预算需以市场为导向。企业在适应市场的需求时，也将获得自身的发展壮大。预算目标在刚制定时，要充分考虑市场的需要，在落实预算过程中，也要密切关注市场动态，如果市场不认同接受企业的产品，那么企业产品价值就将无法体现。同时，市场的活跃程度也会左右企业人员和资金投入，导致预算变动。企业面对的市场，瞬息万变，要求企业在编制预算过程中，根据实际情况及时调整预算方向，以适应市场变化，达到企业的长远发展。

3.设计合适的预算考核指标体系

企业应设计符合自身特点的预算考核指标体系，制订切实可行的企业考核制度，可以从生产、销售、经营等企业主要业务入手，考核评价标准结合市场发展趋势、依据企业实际内外部环境变化实时作出新的调整，由企业指定专项部门对所有预算执行部门以及各基层员工进行考核，奖惩方式方法均一视同仁。在考评前确立考评指标核算方法，考虑所有可能发生的情况，防止不同核算部门站在自己的角度解读指标，而造成企业考核的无效。采用多样化的激励，将单一的资金奖励与职位晋升提拔结合起来，当前大多数企业的竞争激励对基层职本自身利益影响很小，其实基层员工在平常生产经营往往更能够找到开源节流的好办法，若提升有效激励在考核将能更好的管理全面预算。

总之，全面预算管理作为现代企业管理的重要形式，能够完善我国社会主义企业制度，提升现代企业管理水平，增强企业在公平市场的竞争力，明企业确奋斗目标，激发管理活力， 从而提升企业核心竞争能力。在全面预算管理的调整过程中，应以公司战略目标为导向，全面科学认知预算管理，建全制度体系，灵活应对存在的问题，保持全面预算管理体系发挥更有效的作用，实现我国企业价值的最优化。

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