银行会计业务事后监督前置的重要性

赵晨琪

[摘要]银行会计业务的事后监督是保证银行会计业务健康发展的重要保障，由于在目前的银行监管体制下，事后监督是最有效最集中的监管方式，因此在提高风险防范、会计核算质量等方面发挥了积极了的作用，但是在实际运用中也存在着很多局限性，影响了事后监督业务职能作用的发挥。相对而言，更好的方式是将银行会计事后监督业务的模式向事前、事中监督进行转化，即推动事后监督的前置。

[关键词]银行 会计业务 事后监督 前置

一、引言

目前我国银行主要采取的事后监督业务是指银行对自身及分支机构所发生的业务，事后通过记录、复审、核查等方法，发现并纠正业务处理过程中的违规操作和核算差错。但当前事后监督业务运营过程中的“滞后”效应，影响了事后监督业务职能作用的发挥，淡化了事后监督的目标效果。

从具体的业务操作上来看，事后监督的实际作用是在检查过程中发现会计业务流程上存在的风险点，并在时间允许的范围内进行纠正，从而将违规操作造成的损失降到最低，然而这种方式不能阻止违规行为的发生，无法即时的控制住可能发生的风险损失。在互联网金融不断发展的现代，银行业务生效的时间周期越来越短，而事后监督十几个小时以上的反应时间显然已经难以起到真正意义上的监督管控效果。因此，尽快的引入过程监督，将事后监督所要检查的风险点，在其运行过程中就加以控制，更能符合现代银行业发展的安全需要，这样就意味着将事后监督进行前置具有了很高的必要性。

在银行会计业务中，如果能够广泛采用事前或事中监督，作为事后监督的有效补充，就能使银行会计业务能够在更透明、合规的环境下开展。

二、我国银行会计业务事后监督现状

银行事后监督是银行会计核算的重要组成部分，在防范风险和提高核算质量和服务质量方面起到了重要的促进和监管职能。目前我国商业银行的会计事后监督业务往往是由人工对照银行相关管理规定和流程，在每天业务工作结束之后，逐步对照会计凭证进行审核，工作量比较大，人员也比较少，最关键的问题是人工核对存在较大的误差率，如果不是对银行业务十分了解的资深员工，很容易对风险点产生疏漏，从而带来较大的安全隐患。另一方面，我国银行业务随着经济社会的发展也迅速拓展门类，事后监督业务范围的不断扩大，对于事后监督部门来说，票证的种类和数量都在急剧增加，人工监督已经很难满足业务需要。为了解决这一问题，有一些银行和金融机构通过信息系统建立了事后监督管理软件程序和平台，协助人工监督工作的開展，但是，平台的建立也只是将事后监督工作向信息化手段转移，对具体票据的合规性检查仍然要以人工作为主要手段，一旦发现了问题，反馈机制也需要耗费一定的时间，使损失追回的风险增加。种种迹象表明，事后监督的弊端与不足已经开始影响并制约商业银行业务健康安全的开展。

三、事后监督存在的问题与前置的重要性

（一）事后监督前置可增强监督时效性

被监督网点应于每日营业开始前，将上一日的本地柜员会计资料用专用凭证包装好并锁上锁片传递给总行押运员。事后监督中心应指定专人接收会计资料，严格执行会计资料传递交接手续。事后监督中心人员在视频监控下对凭证进行扫描，整理后真空包装归档保管；对凭证类型、账号、金额、主机流水等信息进行识别，并自动将凭证影像与综合业务系统的流水进行匹配，形成一一对应关系。对计算机系统没有识别的凭证，由系统提示监督人员进行人工匹配，确保账证一致；对有账无证或有证无账的业务可联动下达差错通知；凭证和流水匹配一致后，提示监督人员对系统设定的人工重点监督业务进行逐笔审核，对审核过程中发现的差错可联动生成差错通知单。在银行业务即时化越来越明显的环境下，这种事隔十多个小时的监督机制根本无法保证对业务合规性的安全监督，尤其是在遇到国家法定假期的情况下，事后监督制度发生效用更要延迟到3、4天甚至更久之后，对于业务安全的监管带有严重的滞后性。事后监督业务系统的即时化要求日益明显，监督前置十分必要。

（二）事后监督前置可优化业务监督力度

事后监督人员在相关制度的职责规定下，在监督中过于偏重对会计凭证、会计报表合规性和真实性的审核，如凭证要素是否合规、印章是否齐全、资金是否平衡，使监督停留在表层，而许多重要的业务内容和管理措施没有涉及。比如，各项业务系统的登陆情况，各种硬件设备的使用情况，重要业务数据的备份情况，重要空白凭证管理与使用情况，印鉴的管理与更换情况，口令密码的设置与更换情况，各种业务登记簿的设置与使用情况，利率调整情况等。这些内容恰恰是银行业务中可能出现漏洞最多的地方，而关于会计凭证的真实性，反而很少会遇到作假的情况。在这种情况下，更多的采用过程监督和针对系统与制度的事前、事中监督更为有效和准确，力度也更强。

（三）事后监督前置可推进过程监督

银行业的事后监督，更多的是着眼于会计核算业务结果，而对银行业务的过程方面却缺乏有效监督手段。事实上，银行业务出现问题往往都体现在业务处理的过程中。比如对空白凭证使用情况的监督，事后监督部门只能核查会计核算部门使用重要空白凭证是否跳号，而对其账实是否相符、会计主管是否定期检查核对却无法监督，银行业近年来出现的许多违规案件，都属于在过程中出现问题，但是等到事后监督发生作用的时候，已经造成了很大数额的损失。另一方面，事后监督大多数是集中监督而不是现场监督，如果在事后发现问题，也只是更正、罚款了事，没有抓住风险的“核心”，无法通过现场核查的方式追根溯源。