新时期企业税务风险管理研究

韩玉兰

摘 要：在新经济时代中，我国科学技术、经济水平不断提升，日渐加强与东西方国家的经贸、文化等各领域交流，为了更好地促进我国社会主义市场经济发展，树立健康、稳定的市场经济秩序，加强国家对公司企业的政策与制度监管，并制定公司税务管理的法律与各项规章制度，以约束和规范企业在经济市场中的行为，成为现阶段我国政府有关部门的主要职责与目标。针对企业来说，既要自觉遵守国家的相关税收制度与法律，也要提升企业的税务风险管理能力，加强对企业税务风险的防范与控制。下文中，笔者将结合个人參与企业税务风险管理的工作经验，分析我国公司开展税务风险管理的策略与措施。

关键词：风险管理；税务税收；企业；新时期

新经济时期的到来，国内企业要积极应对发展机遇与生存挑战，解决生产经营中的各种问题，积极转变经营模式，挑战管理策略与思路，应对市场竞争中的风险因素。税务风险是企业会计财务管理与风险因素防范与管控中的一项重要内容，只有事先做企业税务风险管控，才能够确保企业的健康、可持续发展。与西方发达国家相比，我国关于企业税务风险管理的学说理论和思想研究刚刚起步，其策略制度、研究成果还不够成熟，有待进一步提高和深化，一方面要继续从我国的现实国情、企业经济水平与情况出发，制定出符合企业发展需求的税务风险管控策略，另一方面可以适当参考与借鉴西方国家的科学理论和成功范例。下文中，笔者将进行具体论述。

一、关于企业税务风险管控的综述

所谓的企业税务风险管控可以理解为，为了自觉遵守国家有关税收管理的法律法规及规章制度，同时降级企业的经验风险，提升税务筹划的管理水平，制定并执行税务筹划与财务管理策略，起到防范的财务风险的作用。如果企业税务风险管理策略不科学，将会增加企业的经营成本和不必要纳税负担，减少企业的预期经济收益，有损于企业员工的利益分配和劳动积极性，不利于企业的稳定发展。从现阶段来看，我国企业在税务风险管理工作中主要存在的问题包括两种：一种是，企业财务管理部门未能很好地理解并遵守国家关于税收管理的政策规定与法律法规，违法了相关条款内容，从而需要承担国家或地方税务管理部门做出的罚金、罚款、滞纳金等不利处罚；另一种是，企业财务管理部门没有充分做好纳税工作筹划、没有利用国家给予的税收减免或者抵扣条件，从而间接增加了企业的纳税负担，减少了企业的经营所得和利润收益。

二、现阶段国内企业税务风险管理中的问题分析

针对我国目前的税务管控制度和相关法律体系来说，其中涉及到数量繁多的各类规范文件、法律条款与政策内容，它们构成了一个庞大、复杂的税收管理制度系统，随着各类新文件、政策和法律规范的调整、修改和颁布，我国的税收管理制度也在相应的发展变化和调整。其中，由于各地方政府部门关于企业税收管理的政策内容不同，导致了企业应对的税务风险管理策略也不尽相同。除此之外，由于部分企业领导层和财务管理部门的纳税筹划理念淡薄、风险防范意识较差，缺乏将税收管理与企业生产经营方针结合起来的科学管理理念，弱化了企业财务管理部门的税务风险管控能力，削弱了企业税务筹划与管理部门的管控能力。

一是，就内部因素而言主要有以下几个方面：第一，企业内部管理制度的影响。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础，制度是否健全，制定是否合理、科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。第二，企业涉税人员业务素质的影响。由于财务税务人员自身业务素质的限制，以及税收法规、财务法规的复杂性可能会出现对有关税收法规的理解偏差，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作，造成事实上的偷税，同样也会给企业带来税务风险。第三，企业自身税务筹划不当形成的税务风险。由于每项税收优惠政策都是国家根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，通过税收制度和政策，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收照顾，只有具备一定的条件和资格，在一定的时效内，按照一定的程序申报和批准，才能享受。

二是，从外部因素来看主要有以下几个方面：第一，国家税收政策调整导致的税务风险。税收政策调整是企业税务风险产生的重要原因之一。由于我国现在处于经济转型时期，税收政策作为国家宏观调控的重要手段，总是随经济环境的变化而不断调整，具有相对较短的时效性。所以企业的税务人员就有可能没有及时掌握新的税收法规而导致税务法规滥用或错用，从而给企业带来税务风险。第二，税收行政执法不规范以及法际之间冲突的影响。由于我国目前税务行政执法主体多元，税务行政执法上常常重叠，且不同的执法主体对同一涉税行为的理解和处理可能有所不同。对于企业的涉税行为，不同的法律对行为的处理会有所不同，如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务，加强对国家税收政策的学习和理解，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来税务风险。

三、新时期我国企业税务风险管理的策略分析

一是，树立科学的企业税务风险管理理念。从我国当前部分企业的税务风险管控工作情况来看，存在个别部门和企业领导管理层对税务风险认识不清、管理能力差、风险分析评估与防范水平低等问题。为了正确应对企业的税收筹划与组织管理工作，首先应当从各部门领导人员开始加强科学税务风险管控的知识学习与理念传播，结合企业的现实发展需求、经济条件，结合市场经济的供需动态，制定出最符合企业健康、稳定发展的税务风险管理策略。

二是，实施信息化税务风险管控。信息化管理是现代企业经营管理的科学理论与重要手段，信息化税务筹划与风险管控的应用，能够很好地帮助企业整理、汇总数量众多的税收管理法律条款与政策规定，确保企业的税收筹划与风险管理策略与国家法律、政策规定相一致；与此同时，根据国家税收制度的调整、新政策规范的出台，不断更新完善企业信息化税务管理系统中的内容，确保企业各项生产活动、组织策略都与信息系统的要求相一致，起到有效、准确、及时监察、分析、制定税务风险的作用。

三是，构建全面的税务风险评估与管控机制，加强对企业税务风险的监督与防范。企业应当建立持续更新、系统、全面的税务风险评估与管控机制，不断收集关于市场风险变化的信息，从本企业的现实情况与经济实力出发，结合市场供需变化，制定一系列的税务风险评估、分析与管控策略，描述企业税务风险的条件与类型，制定出针对性的有效税务风险管控策略；根据各类型风险对企业生产活动的影响程度不同，将风险因素划分为可接受、小心预防、风险转移、避免发生等风险类型，并制定出对应的税务风险管控策略--对于可能严重影响企业利益的风险因素，应当划分为避免发生的风险类型；将轻微影响企业利益的风险因素，应当划分为风险转移的风险类型；将一般影响企业利益、发生几率较低的风险因素，划分为小心预防的风险类型；将不太影响企业利益、发生几率较低的风险因素，划分为可接受的风险类型。

综上所述，新时期的市场经济条件下，我国企业应当学习并树立科学的税务风险评估理念，建立全面的税务风险管控机制，应用信息化的税务风险管理系统，不断提升企业的税务风险管控水平。

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