我国商业银行全面预算管理研究

郑环环

【摘 要】 商业银行作为金融机构的重要组成部分，对社会经济的发展产生了巨大的影响。在它的发展过程中容易受到市场经济环境的影响，比如利率市场化、互联网金融的发展等都对商业银行的发展产生了一定的冲击。如何在这个经济下滑而又充满竞争的环境中求得生存、求得发展、保持自己的核心竞争力、找到适合自己的管理方式成为商业银行的首要任务。全面预算管理被引入到了商业银行的管理当中，它是一个集战略、预算、控制、考核、评价于一体的管理系统。但是从国内研究来看，我国商业银行的全面预算管理尚处于初级阶段，发展仍不成熟。本文就商业银行全面预算管理的现状和存在的问题进行分析，并提出一套基于战略、价值链的全面预算管理，进而实现股东价值最大化的财务管理目标，促进商业银行的健康稳定发展。

【关键词】 商业银行 全面预算管理 问题改进

一、全面预算管理在商业银行中的主要问题

1.全面预算管理未能与战略目标相结合。商业银行要健康成长，发展是硬道理，战略是关键。商业银行具有高杠率，属于一个高负债、高风险的特殊行业，目前很多商业银行患严重的“近视眼”疾病，他们只重视银行短期的经营目标，企图追求高额利润，对贷款者的信用审查不够，随意放款，忽视了银行的长期战略目标，造成银行业目前在全面预算管理中未能有效的与战略实现有机结合。

2.全面预算管理的准确程度较差。在无时无刻变化的宏观金融环境下，银行面对众多不确定因素及风险，如利率水平变化、市场环境变化等，均会造成预测与实际的偏差，使得银行的全面预算准确程度不高。其次，我国大部分商业银行在预算时仅采用增量预算的方法，方法模式过于简单，当预算期的情况发生较大变化时，全面预算的金额会受到基期不合理因素的干扰，导致全面预算金额不准确。此外，很多部门经理在编制预算时，偏好于多报预算，企图获得更多的资金，在得到资金时，也倾向于将其全部花出去，这样下期就能得到更多的资金，这种无限循环的过程造成了银行业资源的浪费，部分有价值创造力的单位和部门未必能得到较多的财务资源而某些价值创造力低下的分行机构却能得到较多的资源。还有很多商业银行并没有意识到全面预算管理的重要性，预算责任并没有分配给每一位员工，大部分商业银行的预算管理主要集中在财务部门等部门，无法根据准确及时的信息来编制预算，造成了银行的预算管理准确度不高，效率低下。

二、对商业银行全面预算管理的改善

1.商业银行的全面预算管理与企业的战略目标相结合。商业银行的全面预算编制，第一步要制定银行的整体战略目标。商业银行是一个高风险的行业，在制定战略时要特别注意把控风险。可以根据SWOT分析法确定本银行的战略目标。首先，银行要对金融行业内外部环境分析，认识到外部环境变化给银行带来的机会与威胁，并结合银行自身的实际情况，分析自身所具有的优势和劣势，结合市场变化和顾客需求，扬长避短，制定自身的战略目标与经营目标。然后通过对银行的作业链进行分析，制定出分机构、分部门、分产品的预算，现在大部门商业银行仅仅实现了分机构和分部门预算，对分产品预算很难实现，这就使得银行无法细分成本收益，难以按照集约化经营的要求对每一经营活动和业务环节进行管理，所以，银行在进行预算时要创新性的引入分产品预算，实现对成本的全方位、全过程、全员的管理和控制。

2.商业银行的全面预算管理要注重提高准确度。在商业银行的价值链分析基础上，对每一机构、每一部门、每一产品制定业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。在制定业务预算时，要注重营业收入、营业成本、采购、期间费用等指标的预算。其中，营业成本的预算可以按照利息支出的变动成本、业务管理费用的固定成本等来进行预算；在制定资本预算时，要注重固定资产投资、权益性资本投资、债券投资等指标的预算；在制定筹资预算时，要比较准确的预测出资金需要量，然后確定资金来源和结构，确定出权益资本的需要量以及其他筹资方式；在制定财务预算时，要注重损益预算、资产负债表预算、现金流量预算等指标的预算。其次，在制定预算时，利率水平变化、市场环境变化等会造成预测与实际的偏差，所以，银行在制定预算时，要给予其一定的弹性，除了采用增量预算外，还可以采用的方法有零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法和滚动预算法等，根据银行自身的情况采用不同的方法，使得全面预算更加的准确。

3.商业银行的全面预算管理要建立健全控制与调整、分析及考核机制。商业银行在对预算执行情况事后控制的基础上，更应该注重加强对预算的事前控制和事中控制与调整，当银行的外部环境如利率水平发生重大变化导致整体战略作出调整时，全面预算也随之实现了动态的调整，如此反复的循环，使商业银行的全面预算的准确程度提高。

在商业银行的全面预算管理中，要不断的对预算执行效果进行综合分析。银行可以采用的方法有（1）行业内横向分析：通过对与同一地区同一行业的标杆银行的预算与实际执行情况进行分析，找出产生差异的原因，发现自身的不足，对预算及时进行调整和反馈；（2）银行内纵向分析：通过对同一银行不同时期的预算和实际执行情况进行分析，分析预算是否得到了有效的执行，是否不断的实现了效益与成本的最佳配置、利润与风险的最佳平衡点。

绩效考核机制有利于推动商业银行的全面预算管理机制的执行，实际费用低于预算费用，并不一定说明商业银行的费用控制情况良好，因此，不能仅仅依靠费用项目的高低来评价预算管理执行情况的好坏。最好的方法是采用平衡计分卡的形式，将考核指标分为财务指标和非财务指标、长期指标与短期指标，并对各指标确定不同的权重以此来评价各部门形成的预算差异，对有利差异进行奖励，对不利差异进行处罚，有利于改善预算管理重编制，轻执行的现状。同时根据部门绩效对优秀员工进行奖励，也有利于调动员工的积极性去保证预算的执行。

【参考文献】

[1] 张继德、王伟.我国全面预算管理的问题，原因和对策[J].会计之友，2014 33.

[2] 田俊香.我国企业全面预算管理现状及改善对策[J].中国集体经济，2016 10.

[3] 郑军玲. 商业银行全面预算管理问题及对策研究[J].财经界：学术版， 2014 （18） ：92-93.