内控制度在事业单位财务管理中的应用

王妍

[摘 要] 当前经济体制改革日益深化，事业单位必须加快制定并完善内部控制制度，规范内部审计部门设置，把内部控制制度植入财务管理活动中，有效规避财务风险，提升事业单位社会效益。本文基于分析内控制度在事业单位财务管理工作起到的作用，提出强化财务管理内控意识、加强内控人才梯队建设、完善内控制度体系建设、加强审计与监督有效规避财务风险等措施，旨在贯彻执行内控制度在事业单位财务管理活动中的应用，完善事业单位财务管理工作，促进单位平稳健康运行。

[关键词] 事业单位；内控制度；财务管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

1 引 言

作为以提供社会服务为主的非营利性组织，事业单位经济活动涉及项目较为单一，资金总量一般较少，事业单位尚未树立内部控制思想，尤其在财务管理活动中，内部控制思想与执行都存在滞后性，阻碍财务管理活动高效开展，也制约事业单位长远发展。事业单位作为提供社会服务的政府职能部门，要以维护社会利益为核心目标，尽快建立完善内部控制制度，规范财务管理工作。市场经济体制改革日益深化，事业单位发展规模及财务管理工作内容都在产生相应变化。新形势下，事业单位财务管理活动面对着新机遇与挑战，强化事业单位财务管理内控制度建设是当务之急。只有依据自身实际发展情况，优化财务管理内控体系建设，借助实施内控制度，增强抵御外部风险能力，增强事业单位内控与财务管理水准，推动事业单位稳定发展，创造更多社会效益与经济效益。

2 事业单位财务管理工作执行内控制度的意义

内部控制作为事业单位财务管理工作重要环节之一，也是保证财务管理工作有效性与客观性的硬性要求。首先，采用内部控制制度利于维护事业单位总资产保持完整不受损害，加强内部控制工作，有效避免资金浪费、贪污公款、私自挪用公款等不良现象发生，最大限度保障单位资产完整性。其次，在财务管理工作中实施内部控制，利于事业单位获得客观有效的会计信息，因为内部控制制度通过对各部门岗位职责进行明确分工，借助完善的程序监督财务工作开展，会计资料互相制约，避免财务信息出现差错，利于事业单位获取可靠真实的财务信息。最后，在财务管理工作中实施内部控制制度，促使事业单位采取科学的方式实施财务管理，按照严格程序操作各项经济业务。传统财务工作流程容易滋生各种弊端，内部控制制度在单位内部形成互相监督的局面，强化单位财务管理工作约束性，保证财务管理工作质量水平，在内控制度约束下，事业单位各项活动开展都具备合法性与合规性。

3 加强事业单位财务管理贯彻内控制度的对策

3.1 强化财务管理内部控制意识，创造内控制度推广的良好环境

若想发挥内部控制在财务管理活动中的作用，首先单位管理者要认可内部控制制度建设，掌握内控思想理念。加强事业单位领导层内部控制制度理论与实践方面培训，提升管理者在内控制度方面的重视程度，发挥上行下效作用，不断优化创新内控制度贯彻执行工作。在单位内积极组织各项与内控制度相关的学习与培训活动，提升员工在内控制度方面整体认识水平。事业单位积极宣贯内控制度重要性，形成自上而下重视推行内控制度工作良好局面，对财务管理工作内控制度有全面认識，加强财务管理风险防控基础工作。事业单位财务管理工作主要是财务部牵头完成，实际上单位负责人对重大事项掌握实际决策权，所以要强化单位管理者对内控制度认识，管理者应明确实施内控制度的目标、方向与主要内容，并在单位中积极推广内控制度相关内容，强化全员对内控制度的认识。可以借助恰当的激励政策与奖惩措施，对员工在内控制度实施过程中的表现进行评价，提高员工参与内控制度推广积极性。在事业单位内部创造融洽的内控制度实施氛围，推动财务管理内控制度顺利开展。

3.2 关注财务工作人员综合素质的锻炼与培养，保证胜任内控工作

事业单位财务管理工作效率与水平直接受到财务工作者自身综合素质影响，财务工作者综合素质与业务技能越强，财务管理活动质量就越高，就越能保证全方位开展财务工作。所以，事业单位要强化财务工作者的选用与培训活动。在选择用人时，要明确财务岗位职责，选择与岗位要求匹配的人任职，宁缺毋滥招聘财务工作者。在选择恰当人选后，通过专业培训提升财务工作者对内控制度的理解，强化认识内控制度在财务活动中的重要性。不定期对财务工作者职业素养与业务技能进行考核，达不到考核标准的都需要重新进行培训，端正财务人员工作态度。在事业单位财务管理工作中积极采用科学的管理信息系统，借助信息操作系统强化内控制度建设，提升财务管理活动水平，增强财务信息及时性与真实性。随着经济体制改革不断深化，外部环境随时有变化，事业单位要与时俱进，借助培训活动提升财务人员综合素质，尤其是内控制度实际操作方面的能力与素养。

3.3 逐步完善内控制度体系，发挥内控制度在财务工作中的效用

事业单位财务管理活动执行内控制度，要随时记录内控管理活动具体开展情况、内控实施流程及工作结果，为以后工作反思与改进提供借鉴参考建议。及时发现内控实施过程中出现的问题，积极采取措施纠正偏差，在解决问题过程中总结经验，推动内控工作更高效地开展，并不断完善事业单位内控制度建设，推动事业单位实现持续上升发展。在开展内控工作时，结合单位发展需要及外部整体环境形势变化，对内控制度做出科学合理的修正，保证单位内控制度与时俱进，能真正发挥内控制度推动财务管理工作效率与效果的作用，进而保证财务信息客观公正。目前事业单位财务管理活动明显缺陷就是缺乏系统的监督制度监督管理财务管理活动，所以要及时调整事业单位组织结构设置，增设专门负责监管财务管理工作的内部审计部门，主要负责独立评价事业单位财务工作与内控制度建设，跟进事业单位财务工作开展情况，尽早发现财务管理活动中存在的问题，制定改进纠正对策，降低事业单位运营成本，保证事业单位利益实现最大化。加强内控制度建设，结合单位特点及实际发展运行情况，对单位各层级岗位及部门员工进行合理科学分工，明确岗位职责与员工个人责任。依据不相容职责互相分离标准，明确财务管理岗位职责，借助约束机制防范滥用职权，通过内控制度保障财务信息的合法性与真实性。各职能部门间相互监督，保证资金运用合法合规，提高财政资金使用效率。建立并完善内部核查制度，即有机整合单位内部核算全部环节工作质量与工作必要性检验工作，通过内部核查对每一项财政支出的合法性及流程进行验证，及时发现财务工作是否存在漏洞。审查单位重大资金支出与重大项目审批，监测单位资金主要流动方向，全方位、立体化地审查财务管理工作。

3.4 完善审计与监督体系建设，有效防范财务风险

财务管理内部控制工作包括审计工作与监督工作，在实施审计工作时，要具体化审计部门工作内容与实施流程，内部审计工作应该由具体的工作人员来完成，绝对不能将审计工作交付给缺乏审计理论基础及财务实践的人去做，要保证审计部门具备独立性，保证内控工作独立严密地开展，提升审计工作有效性与客观性。在财务预算编制过程中按照规范程序编制，注重财务预算编制实际效用情况，提升财务预算编制的科学性及审计工作的权威性，使事业单位财务管理效率与质量实现质的改进与提升，保证财务信息精确可靠。加强财务风险管理机制建设，强化资金管理意识，开发资金使用价值实现效用最大化，加大资金管理投入力度，想方设法延长资金链条，对资金使用情况严格管理，杜绝随意开支现象发生，单位资金所有收入与支出项目都应该经过财务部门审批程序，其他部门不得插手资金管控工作。预算管理作为内部控制起始阶段重要工作之一，应重视预算编制工作，根据单位实际运行情况及资金运用情况，完成财务预算编制，并严格执行财务预算，规避潜在财务风险。

参考文献：

[1] 程淑平.行政事业单位财务管理中内控制度建设存在的问题与对策 [J].中国国际财经（中英文），2017（22）：100-101.

[2] 唐大鹏，孙晓靓，王璐璐.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化探析 [J].财务与会计，2017（2）：62-64.