基于“4+1”原理的电力工程审计策略研究

[摘 要] 一个国家的经济的发展来自各方面共同的作用力，然而电力工程是根本。对于电力企业，电力工程的优劣质直接或者间接的影响到企业未来的生存和发展。其中审计是保证工程质量的关键手段。本文针对审计过程中存在的缺乏依据、审计局限性强等问题，提出了将4+1原理作为审计过程的指导，对审计策略进行优化，获得较好效果。

[关键词] 电力工程；审计策略；“4+1”原理

1 引 言

近几年来，随着我国的经济的繁荣，政治地位的提升文化的发展。伴随着我国经济的高速发展，国家对于各方面的需求也日益增长，尤其是电力。经济不断的发展，电力需求持续增长，为了满足未来的需求，电力企业一直进行大量的基建工作。电力行业是基础性行业，同时电力工程大都具有专业性强、周期长、大投资的特点，在电力工程建设过程中，各类风险系数大，任何环节的不力或缺失都将造成巨大的经济损失。如何有效的降低电力工程造价，怎样快速的提升电力基建速率，专业有效的审计工作必不可少。它不仅能够很好的降低风险，并且能够稳健的提高效率。

2 电力工程审计策略存在的问题

在工程审计中，投资方要为审计工作承担主要责任，在接受政府部门的监督的同时也要接受企业的监督。能否确保工程真实准确的反映合同的要求，才是审计的最终目的。结合实际情况，我国的电力审计还存在着以下一系列的问题：

2.1 关于审计的相关法律条文和电力管理工程项目的条例措施还有待完善

目前，我国对于基建工程有着一套完整的法律法规针对其各个过程进行规范制约，但是，关于电力工程项目，目前还没有制定出一套完善的有针对性的法律条文，存在着许多不尽人意的地方，施工企业仗着制度的漏洞投机取巧，利用自己的便利在电力工程上搜刮 盗取国家的大笔资金，使国家遭受不必要的损失。对电力企业本身而言，缺乏法律法规的支撑，在实施审计的过程中也没有规范的流程和措施去发现和惩罚工程各个参与者的违规行为。

2.2 结合我国特殊国情，审计工作并不权威

在我国，电力企业属于垄断性企业，这就导致企业在审计过程当中侧重点由对自身的审计向经营管理转移。在电力工程项目进行过程当中，经营部门和建设部门的建议往往比审计部门更为专业的具有针对性，因而本身就缺乏法律法规依据的审计过程更缺乏专业性。对审计工作的忽视，将可能导致电力工程项目策划、设计、建设、使用过程不能的到有效的审计监督。因为审计专业性的贫乏和依据的不足，审计的权威也毫无立足之地。

2.3 大多数审计都属于后期审计，但工程前期的花费费用虽然仅占10%，但其对电力工程的影响占70%

纵观全局，中国的电力工程审计还漏洞百出。首先，在项目立项阶段，对项目的论证处于形式阶段，前期的论证工作流于表面形式，论证形式化、过场化。论证工作并未真正实施，与工程其他工作没有特别区别对待，导致没有科学的论证就付诸建设，给后期建设过程中带来很大的隐患。与此同时，审计缺少正确、大量的纠偏手段和薄弱的审计权威性。其次，在项目招投标阶段，即使没有严格执行招投标的规范流程，审计的缺失使得不符资格的招投标依然完成，同样为后期留下隐患。即使，我国相关部门对招标投标的过程采取了一系列的措施，以确保企业招标投标能够公正透明公平公开。但由于利益的驱使，在此阶段不公平事件频发。

3 基于“4+1”原理的电力工程审计策略

目前面对我国电力工程审计策略存在的诸多问题，"4+1"原理服务于电力工程审计变得理所当然。运用"4+1"原理有助于电力工程全方位、全要素、全过程、全寿命的审计、有利于信息化的管理。

3.1 全過程审计确保有“据”可依

在电力项目中事无巨细，每个过程的细微变化都会或多或少地影响到项目的优劣质量和最终的完成情况。在开展造价管理和审计的工作当中，确保全过程认真负责的审计，保证信息和资料的真实完整，为审计工作提供强有力的依据。

因为缺乏相关确定的法律法规的依据，故而在审计过程当中，企业应当结合本身特点，最大限度的利用现有资源，做好各个过程的资料的审计工作。对项目的全过程进行审计，做到上个进程不合格或存在问题，决不允许下一个进程的进行。时时关注工程的策划，认真仔细地阅读工程的项目建议书，一丝不苟的分析可行性研究报告，与时俱进地结合工程设计概算，才能够对整个工程的各方面的效益做出准确地预测和审计分析。

3.2 全寿命和全要素的审计提升权威性

全寿命周期意味着项目最初的立项策划直至项目最终达到的设计使用寿命报废或拆除的所有的过程。正如之前所言，我国的审计并不权威，局限性很大，不能完整的发挥审计应该有的作用。关于电力工程项目全寿命周期的审计不仅对于提高审计的权威性有一定的积极作用，而且对于项目过程中所有的周期，无论哪个细节都对整个项目的质量有着这样或者那样的影响。通过一系列技改工程全寿命周期成本费用的认真对比，仔细分析，负责审计，对一项资产的最后形成、确立使用、最终报废开展全面的财务分析都起着作用。

全要素的审查是对施工参与者、施工所用器械、施工用料以及施工进度和质量的全要素审计。

一个工程的灵魂在于施工质量的优劣，质量的优劣涉及到很多的方面。例如第一点，施工参与者，也就是实施工作的人员是否持有正规的从业证书，强专业性的电力工程项目不得不对实施工作的人员提出同样高度的强专业性。同样的施工的器械是否符合要求，成套的设备物资能否及时进入施工现场，所用材料是否达到国家或行业的标准。但是，一味的追求质量而忽略造价显然是不合理的，审计应做到在确保达到设计质量的同时工程实际花费是否与工程造价差值过大。工程质量的审查可以有很多方式，其一，可以对施工过程的应有的进度报表、质量检查记录以及验收记录等是否齐全，齐全的话有无存在弄虚作假。其二，可以对上诉资料进行实地抽查复审，到现场进行实地查看、检查、试用等。最后，将所有资料进行汇总、总结。结合之前的审计资料进行对比，层层对比资料的合理性，最终给出专业详细有理有据的审计报告。

3.3 实施全过程审计

整个电力项目也需要经过激烈的招投标，精心的设计，认真地施工，全程地监理，以及细心的验收等流程。任何一个细节或者环节出现细微的问题都将影响整个工程的质量和进度。前期招标设计阶段的花费仅占项目整体花费的一小部分，但影响却最大。但不少企业认为做好施工阶段的审计监理工作就可以最大限度的避免损失和浪费，其实不然，在项目前期阶段，设计工作是整个工程的起始点，如果设计工作没有得到有效而正确的审计评估，将会影响后期的工程实施，并且起决定性作用。因为正确良好的设计将极大的降低施工成本和难度，若设计过程中审计工作不到位就可能使得不合格的设计进入施工阶段，全面施工后发现问题再去整改所耗费的人力物力将难以估计。电力工程项目较其他一般项目具有专业性强，要求高等特点，在项目后期，验收阶段，同样需要做好审计工作。在这里的审计应该具有很强的专业性，能够第一时间发现项目在专业上的优劣以及验收过程中是否存在作假。电力工程是国家的基础工程，不能出现任何的人为的错误。因此，电力工程的审计是项目全程开展的关键所在，进行全方位审计的必不可少。

3.4 信息化改革全面提升审计工作效率和质量

伴随着改革开放，我国逐渐追上世界科技进程，进入信息化社会。目前关于电力工程的审计，我们应随机应变。在审计开展过程中我们要充分地利用好一切有利地信息平台，对全过程、全方位、全要素、全寿命周期的审计做好所有的记录和整理。通过ERP业务审计系统，收集在企业多个项目过程中的审计信息资料，针对项目过程中出现的问题，和一些好的解决方案总结出一套切实可行的审计策略。

参考文献：

[1] 吴常香.浅谈电力工程造价审计难点及对策 [J].绿色经济，2015（2）：177-178.

[2] 许峰.基于“4+1”原理的电力工程审计与造价管理 [J].农电管理，2016（3）：33-34.

[3] 江榕.浅谈电力工程项目全过程审计问题与对策 [J].低碳世界，2016（28）：233-234.

[作者简介] 张沛泽（1984—），男，汉族，广东汕头人，会计中级，广东中天粤会计师事务所有限公司，本科，研究方向：工程审计。