财务会计与税务会计的差异及协调研究

张群

摘要：税务会计在某种形式下可以说是财务会计的一个组成部分，通过观察分析过去的政府财政情况，不难发现它们是有着紧密的联系的，并不能单独进行。当前社会主义市场经济发展迅速，税收在财政收入中的地位也日渐提高，这就有必要将税务会计的核算拆分出来。这是我国财政资金合理分配的一个重要举措，但也导致了财务会计与税务会计产生了一些差异。下文将详细阐述财务会计与税务所存在的差异以及如何协调两者之间的发展。

关键词：税务会计；财务会计；差异；协调

财务会计与税务会计既相互关联又有一定的差异，这并不仅仅发生在我国，它普遍存在于各个国家之中。尽管不同的国家都制定各种办法来尽可能的缩减它们之间的差异，然而想要减少这种差异是很困难的。财务会计和税务会计核算体系对国家的作用都是举足轻重的，它可以帮助政府监管纳税人依法纳税，为国家提供了大量的财政收入。因此我们需要认真到它们存在的差异，更需要统筹协调好差异，使得它们健康有序的发展，进而保障我国财政工作乃至国民经济的良好发展。

一、财务会计与税务会计之间的差异

（一）会计核算对象不同

财务会计核算会涉及到企业经营过程的方方面面，具体有投资、周转、再利用、回收等等，这其中有各种材料的购买、产品的生产和出售过程，还有劳务人员的雇佣支出，各种机械设备的使用费用等等，所以财务会计核算的对象很多，是比较繁琐的。但是从名称就可以看出税务会计核算的对象仅仅是与税务方面有关系的活动，对企业来说主要是需要缴纳的税款和已经缴纳的税款的统计核算，这些都是与税收相关的，所以比起会计核算，税务核算的对象是相对简单的。因为它们的核算对象不一样，所以它们的工作内容和要求肯定也是不一样的。因此，企业招聘相关的会计核算人员时务必提高要求，财务相关人员一定要有出色的业务水平和能力，税务会计人员一定要在熟悉税务相关法律的前提下进行工作。

（二）会计核算依据不同

财务会计核算所使用的是国际上通用的会计核算准则和国际标准，相关的财务活动也要以会计核算准则和相关标准来执行。通过财务会计的核算可以把企业的财务情况和资金运作情况准确明晰的表达出来，较好地体现出企业的资金流动情况。对于不同性质的企业，财务会计核算的具体方法也不是完全一样，能够比较灵活的选择最合适的方法。税务会计核算使用的是税务方面的法律法规以及一些相关的制度，所有的税务相关活动都必须严格按照法律进行。税务会计核算的主要工作就是对不同纳税个体或单位的纳税情况进行上报、监管和核查，真实准确的说明纳税个体或单位的情况，防止偷税漏税等情况的产生。与财务会计核算的灵活性不同，税务会计核算则是以强制性、客观性和高度统一性为特点的，适合各行各业。

（三）会计核算原则不同

财务会计核算主要是企业的财务情况，对当前的财务情况进行评价，对未来的财务情况进行合理的分析预测，这对企业的发展来说是很重要的，毕竟资金是企业生存的保障。由于它的重要性，企业的财务会计核算关键是求稳，尽可能的对未来的资金情况进行分析，并做好与税务会计核算审核的融合。但是税务会计核算的是纳税个人和单位的纳税情况，是法律层次上的，纳税的个体和企业有对获得的收入缴纳税款的义务，这是国家财政收入的一部分，对公平性的要求较高。

（四）会计核算基础不同

财务会计通常是把权责发生作为核算基础，用需收、需付资金作为认定收入费用的依据，分析研究收入和费用的比例，科学的搭配使用各种资源，物尽其用。这能够十分明了地体现企业的收入和支出的比例，真正展现企业的实力情况，也能给企业的远期规划提供一定帮助。税务会计通常是用收缴实际情况作为核算基础，国家出于保证税收利于监管的目的，通常是禁止企业自行计算收益和相关费用，国家利用税务会计的核算能够知悉企业的交税情况，并能够为税务征收部门核查企业的财务情况，以便了解其是否存在违反相关法律的规定，给税务征收部门提供一个准确清楚的税务报告。所以说税务会计仅仅是对税务作出单独的有针对性的报告，并未核算企业的整体财务情况。因此，它们的核算基础是不一样的。

（五）核算目标不同

通常财务会计是依照会计核算准则和标准进行企业的财务核算，目的是给企业的决策者及相关管理人员，获得准确有效的数据，方便其规划发展，能够帮助企业科学合理的制定长期的发展谋划。此种会计核算准则具有时间和空间上的差别，不同地区不同时间所使用的会计核算准则和具体的记账方式都是不一样的，因此如果不同地区不同时间的财务核算，必须要严格计算和审核，防止出现相关的问题。税务会计则不一样，它是依照相关的税务法律法规来进行企业的收入、成本、盈利以及需缴纳的所得税计算的会计核算系统。它的目的是为国家税务征收提供充分的保障，确保所有企业按照要求及时的缴纳税款，帮助国家的税务征收部门以及企业的决策者制定策略。税务会计都是依照国家规定的税法来进行的，是统一的标准，具有最高的效力，国家规定的法律法规是税务会计的最终核算依据。因此财务会计和税务会计核算的目标是不一样的，所以它们的核算结果也是不一样的。

二、做好财务会计与税务会计协调的建议

尽管财务会计和税务会计是有一定的差别，但是税务会计的核算必然离不开相关的财务会计提供一些准确的资金使用数据，而税务会计的核算成果又会作用于财务会计。因此只有协调好它们之间的关系，才能保障社会经济健康有序的发展。

（一）加强会计核算制度与税法的联系

尽管税务会计是以相关的税务法律法规作为根本性依照，不过在真正的实施阶段也是以会计制度为准则。由于当前在进行会计核算时会计制度和税法的使用率的不协调，导致财务会计与税务会计不能协调统一。在这种情况下，必须在原来的会计制度上作出改变和突破，争取优化以前复杂、低效的核算方式，并把会计核算的对象按一定的规则分类整合，提高其结构的合理性。并且，会计核算制度中與税法有关的内容也需要进行优化调整，使两者最大程度的结合在一起。同理，税务法律法规也要做出相应的改变。首先在合理分析的基础上放开对企业水务会计核算的要求，第二也要加强对企业税务的监督管理和检查的相关规定，杜绝企业违反税法行为的发生，保证国家的财政收入。

（二）促进会计核算电算化发展

信息技术实现了飞速发展，计算机的功能也越加强大，给人们的工作和生活带来了极大的便利，会计电算化自然而然产生了。企业及相关部门在进行会计工作时，应该努力促进会计电算化的发展。会计电算化不但能够减少会计计算时的错误率，也能够为财务会计与税务会计的信息交流提供便捷平台，真正做到线上沟通，也有利于会计核算效率的提高，同时还能使两者之间的沟通交流加强，使其更加紧密地结合起来。会计电算化的基础就是用电脑来代替传统的会计计算方法，用计算机强大的计算能力和线上沟通的便捷，促进会计核算工作既准确又高效。这不但能够减轻会计核算人员的工作压力，从长远看也有利于会计行业的发展进步，符合时代的要求，会计核算的电算化是不可阻挡的趋势。为此国家和企业应大力推进会计电算化的发展，培养一批能够满足会计电算化要求的高水平人才。

（三）统一会计核算基础

财务会计和税务会计在根本上都是会计核算的一部分，因此核算的原理是一样的，不过它们的核算基础还是有不少差别的。虽然税务会计相比财务会计更加简单，但这也导致税务会计与财务会计的核算成果可能不一致，并且对财务会计与税务会计的差异协调有影响，必须有效地处理好这个难点。统一财务会计和税务会计的核算基础，就必须在税务计算时把权责发生作为会计核算的基础，尽可能的消除财务会计与税务会计之间的误差，做到公平公正。

三、结论

由上文可知，财务会计与税务会计虽然有很多不同的地方，但它们又是紧密联系在一起的。它们之间的差异是不可能完全消除的，但我们可以尽量减少这种差异，加强财务会计与税务会计的统一协调。只有这样，才能推动我国社会主义市场经济的健康发展。

参考文献：

[1]贺秀利.财务会计与税务会计的差异及协调[J].中国乡镇企业会计，2017，07：31-32.

[2]杨清心.企业财务会计与税务会计差异及协调探究[J].中国市场，2018，09：165+169.