加强事业单位会计内部控制的有效策略

张勇俊

【摘 要】事业单位工作人员的收入主要来自国家财政，因此其并不是一个以营利为目的的机构，而且事业单位和我国经济社会发展息息相关。提高事业单位的会计内部控制强度，对确保事业单位会计信息的真实完整性、把控财务出现的风险、提升管理水准和效益方面都发挥了非常重要的意义。经过对目前控制事业单位会计内部过程中存在的问题进行分析，针对事业单位会计内部提出了进一步把控对策。

【关键词】事业单位；会计内部控制；策略

事业单位为了提升会计信息的质量，保护国家资产安全、完整，保证对相关法律法规和规则制度进行贯彻执行，以及制订和执行的一系列把控手段、对策和秩序。因为事业单位所涉及的经济业务核算工作相对来说比较简单，相关工作人员并没有对会计内部进行充分了解，执行力度远远不够，因此，在某种情况下就会产生会计信息模糊、财务收支缺乏准确性等问题。所以，需要提升对事业单位会计内部把控的研究力度，根据其呈现出来的实际问题提出针对性解决措施，是目前工作人员面临的最困难的一项任务。

一、事业单位会计内部控制过程中存在的问题

（一）事业单位会计内部控制缺乏认知

针对会计内部控制知识，一些事业单位的相关领导和财务工作人员对其并不具备足够的认知，对建立完善单位会计内部控制制度的重要作用和实际意义也缺乏足够的认识，因此觉得会计内部控制可有可无。虽然一些单位完成了会计内部控制制度建立工作，但是并不了解会计内部控制制度和步骤，无法使会计内部控制措施得到切实执行，造成会计内部控制制度过于表面化和形式化，甚至整个事业单位从上到下都无法对其进行贯彻实行，对会计内部控制制度提出具有针对性的合理化建议更是无从谈起，导致会计内部控制制度在事业单位中名存实亡。核算和监督是会计的基本功能，但是很多事业单位在实际工作过程中将财务部分当成“银行”，大部分从事会计行业人员仅仅是扮演着“付款人”角色，对于本单位中对这些钱款的重要决策和业务管理活动根本就没有参与的权利，因此并不了解单位中重要决策流程和最终结果。相关财务工作人员在经办日常财务管理工作过程中，仍然按照过去比较陈旧的方式方法来解决问题，财务工作人员的审核把关的制度效能受到先审批后审核的严重影响，随意性比较大，管理过程中非常容易产生漏洞，从而导致会计工作无法按照正确顺序来进行，财务管理出现失控场面，严重的甚至出现违法乱纪现象。

（二）预算约束力度不足

财政部门每年都会收到事业单位上报的预算计划，但是事业单位在实际工作过程中并没有根据实际批复的资金额度和开支范围开展预算计划，资金在使用过程中并不具备预算约束过程中应具有的法定意义和规范性能。对于本年度的预算实施并不能做好合理有效的统筹安排，存在一定程度的盲目性，其中开支比较大的就是日常工作中的行政管理运转费用，尤其是在招待费用、办公费用以及会议费用等方面，没有制定严格的控制标准，有限的资金并不能用在刀刃上，有时还会超出预算范围。每年年终都是事业单位和相关财政部门对预算计划进行追加和调整的高峰期，各种实际支出并不是严格根据所制定的预算内容来进行，因此导致出现突击花钱和消费单位之间进行资金转移，从而形成账外账现象。

（三）监督机制不完善

在部分事业单位中并不具备会计内部控制制度的内部监督和评价体系，检查、监督和评价都只是表面形式，一部分岗位之间缺乏相互制衡，甚至还会出现一人同时兼任出纳和会计两种职务的违规现象发生。财务部门在一些事业单位中只具备“核算”、“付款”功能，缺乏对单位重要事项的决策、执行过程和最终结果的了解，因此不能将必要的财务管理和内部监督对业务部门全面执行。事业单位的财政审计基本上都是由上级主管部门进行审核，而制度制定情况是相关部门的重点检查对象，此过程直接将执行情况和执行效果忽略，造成制定内控制度只是表面敷衍现象。

二、增强事业单位会计内部控制的有效措施

（一）领导重视

相关单位负责人作为单位财务工作和会计工作的首要负责人，本单位财务会计报告真伪、是否完整以及内部控制制度的合理性、有效性都在其职责范围内。财政部门、审计部门以及相关主管部门，只有经过定期或者是不定期的，对单位负责人开展会计法律法规及内部控制制度建立培训活动，让他们在学习过程中提升对内部控制制度建设重要性的认识水平，提高对单位负责人的内部控制认知程度，通过这种方式增加他们对内部控制制度建设的认可和支持，营造出良好的内部控制环境。事业单位的领导应该主动学习有关会计内部控制的知识，转变其所具备的传统观念，对事业单位会计内部控制所具备的限制、预防和反腐的职责能力进行充分认识，激励和支持从事会计工作人员贯彻执行国家有关会计方面的法律法规，并全程参与到单位的重要决策和业务管理过程中，从而提升事业单位会计内部掌控和监督的执行效果。

（二）增强预算管理

（1）要对传统的预算管理模式进行改革创新需要建立在事业单位会计内部控制的实际情况基础上，将绩效预算模式纳入到会计内部控制制度中，尽最大程度提高预算管理的水准和品质。（2）充分发挥员工的主观能动性，鼓励工作人员积极参与到预算工作中，培养员工具备主人翁的意识，使执行预算成为工作人员的自觉意识。将会计预算管理任务细分到每个人身上，针对积极主动完成任务的工作人员要给予奖励措施，对于没有完成规定任务的个人要给予合理的处罚，从而全面激发员工的工作积极性和工作热情。（3）要想使预算达到比较好的效果，事业单位不单要制定一份合理准确的预算目标文件和立竿见影的预算控制系统。对各种预算的实际执行情况实行跟踪反应，将其作为依据来对预算业绩报告进行定期编制，将实际执行情况和预算目标之间的差异进行充分反应，从而全面分析和评价事业单位的预算管理。

（三）增强财务人员业务能力

财务工作人员的综合素质和事业单位财会工作的有效性有直接关系，只有从事会计人员具备娴熟的业务知识和非常高的思想素质，才能确保会计内部控制有效落实，将事业单位会计控制和监督管理功能进行充分发挥。在会计内部控制过程中财务人员不仅是控制的主体，还属于被控制的客体，在具备熟练的会计核算技能的同时，还要熟练掌握经济业务流程，具备现代化的财务管理性能。

（四）建立健全监督机制

在执行过程中要提升对会计内部控制制度的监督力度，内部监督和外部监督要同时开展，确保其发挥独立性和互助性。每部监督管理过程中，事业单位要按照自身实际情况来进行，加强法规建设，对实际单位会计监督所处地位进行明确，从而确保会计机构工作人员的合法权益不受到侵害，保证会计内部控制监督工作能够顺利开展。

三、结束语

在社会经济活动中事业单位占据了非常重要的地位，要确保事业单位会计信息的真实可靠性、财产物质的安全完整以及合理合法的财务收支可以通过建立健全的事业单位的会计内部控制制度来完成，同时还能保证事业单位和国家相关法律法规得到全面贯彻执行。

【参考文献】

[1]江鵬.关于加强事业单位会计内部控制的有效策略[J].纳税，2018（17）：92.

[2]朱晔.对强化行政事业单位会计内部控制的有效策略分析[J].行政事业资产与财务，2017（06）：54+62.