企业会计信息系统内部控制的研究

董国霞

【摘 要】随着现代企业制度的不断完善，企业经营管理模式也发生了很大变化，伴随着信息技术的革新，企业会计信息系统内部控制也提出了新的要求。本文针对市场经济发展的必然要求，简要探讨了企业会计信息系统内部控制。

【关键词】企业会计信息系统；内部控制

一、企业会计信息系统内部控制存在的问题

1.存在运行风险，内部数据安全性难以保证

企业会计信息管理，计算机系统自身运行错误，极有可能给企业会计管理带来很大麻烦。由于计算机系统程序化，会计系统数据量又比较大，只要一个环节出现错误，就可能会给企业会计信息系统运行带来风险，导致整个工作流程的错误，并且有些错误难以发现，这些错误可能会造成整个会计账簿信息失真。内部数据安全性难以保证，给企业管理带来很大麻烦。可以说，受会计从业人员综合素质，计算机水平，工作认真程度等因素影响，会计信息系统运行面临风险。相比传统的手工记账，企业在会计管理工作中使用会计信息系统，还在一定程度上存在数据安全隐患。一般情况下，许多企业的会计信息系统数据都保存在硬盘或者磁盘等一定的介质中，如果这些介质损毁，或者丢失，就会给整个企业数据信息带来不可弥补的损失，给企业带来不必要的麻烦。另外，受温度、湿度、保存环境等因素影响，企业会计数据存储介质也可能发生损坏。相对于会计信息纸质记录，会计信息储存介质不仅存在发生损坏的安全隐患，还存在修改隐患，如果修改会计系统上数据信息，可以没有任何痕迹，同时，企业会计数据信息还存在被黑客攻击盗取的风险，这些安全隐患，严重影响着会计信息系统的可靠性，所以，强化内控管理非常重要。

2.数据处理方式比较程序化，人员安排不符合“不相容职位分离”的要求

会计信息系统的引入，虽然在一定程度上提升了企业在处理数据信息方面的能力，然而由于数据处理方式比较程序化，处理实际问题时缺乏灵活性，使用企业会计信息系统，可能导致企业业务的失控，难以满足企业实际需求。所以，在引入会计信息系统时，必须针对企业自身实际，结合企业特点，发挥会计信息系统的作用。然而，一些企业在企业会计管理工作中，没有做好需求调查，没有针对企业自身实际，就引入会计信息系统，在使用过程中引入的会计信息系统反而给企业带来麻烦，导致企业业务的失控。在实际工作中，一些企业会计信息系统，只是解放了传统人力，缩减了会计管理人员，由于会计信息系统极大的提高了工作效率，企业在会计人员的安排上，就出现了一个人担任多个职位的现象，一人身兼多职，违背了互相回避、相互牵制的内部控制，不符合“不相容职位分离”的要求，给企业财务管理带来一定风险。

二、企业会计信息系统内部控制策略

1.定期检查核对会计信息系统，强化系统数据保护意识

在处理原始数据方面，企业引进会计信息系统，使得企业会计工作效率获得了很大的提升。同时，会计信息系统的引入，也给企业会计管理带来了一些运行风险。与企业应用会计信息系统相比较，传统上的人工记账法，系统程序错误事件不会发生。传统的记账工作分多个环节，不同的会计工作人员负责不同环节，所以不会出现系统性的错误。就算是上下环节出现错误，下一环节的工作人员也能核对出来。会计信息系统信息处理方式虽然高效，但是，如果一个环节出现错误，就可能造成运行风险。为了避免这种风险，我们要安排专门人員定期进行检查核对，强化系统数据保护意识，如果发现会计信息系统出现问题，是哪一环节出现问题，就要联系相关部门及时纠正，强化信息系统数据的保护，有效降低会计信息系统运行风险。在企业会计信息系统管理工作中，我们要充分认识到计算机储存介质的脆弱性，及时将重要数据储存到不同磁盘中，并做好分类保存，或者打印成册专人存档保管。在运行过程中，，我们还要要加大信息系统开发与维护力度，对会计信息进行集成和共享，无论是信息系统数据输入与输出，访问与变更，或者是保管存储文件，都要进行严格控制，确保信息系统安全运行，做好内部控制，有效降低会计系统内部信息被黑客攻击以及被人篡改的风险。

2.消除人为操纵因素，强化会计信息系统的控制

企业应用会计信息系统，要结合企业自身的经营特点，消除人为因素，强化会计信息系统的控制。作为一项系统化工程，不仅要事先了解相关的信息技术知识，还要构建切实可行的内部控制制度，强化会计信息系统的控制，只有这样，会计信息系统的作用才能够得到有效发挥。目前受开发成本等因素影响，我国一些软件开发商为了节省成本，针对多数企业开发会计信息系统。企业会计信息系统缺乏针对性，不能立足于本企业，导致企业会计信息系统的作用得不到有效发挥。为了与内部控制流程有机结合，企业会计信息系统一定要根据企业自身特点进行开发，只有这样，会计信息系统才能够与企业发展相适应，减少或消除人为操纵因素，充分发挥信息系统高效优势，强化会计信息系统的内部控制，保证企业的健康发展。

三、结语

在现代企业制度框架下，为加强企业自身管理，企业会计系统管理作用显得越来越突出。不仅企业日常业务核算需要会计系统发挥应有的功能，企业内部控制方面，会计信息系统也将发挥更大的作用。因此，在会计信息系统环境下，我们要不断强化会计管理职能，加强内部控制管理，进一步加大内部防范和控制，保障企业健康发展。

【参考文献】

[1]潘霞敏.企业会计信息系统内部控制影响因素研究[J].经营管理者，2014（5）.

[2]黄莉娟.会计信息系统内部控制分析[J].合作经济与科技，2009，08：87-89