新审计准则下审计模式创新路径研究

陈萧羽

【摘 要】当前，我国经济发展步入新常态，随着供给侧结构性改革的不断深入，我国经济发展所面临的环境已经发生了重大改变，审计工作所面对的环境也发生了巨变。因此，经济新常态下进一步推动审计理论研究、深化审计体制改革、创新审计发展新路径成为提高我国审计水平、完善审计监督以及促进我国经济健康发展的关键举措。因此，本文基于新审计报告准则的颁布实施的背景之下，首先，审计管理工作中存在的问题进行分析；其次，对新审计准则下进行审计模式创新的必要性进行分析；最后，对如何在新审计准则的背景下，通过创新审计模式提升审计水平提出政策建议。

【关键词】新审计准则；审计模式；创新路径

当前，我国经济发展步入新常态，随着供给侧结构性改革的不断深入，我国经济发展所面临的环境已经发生了重大改变，审计工作所面对的环境也发生了巨变。因此，经济新常态下进一步推动审计理论研究、深化审计体制改革、创新审计发展新路径成为提高我国审计水平、完善审计监督以及促进我国经济健康发展的关键举措[1]。为了进一步规范我国审计工作，2016年，财政部印发了《在审计报告中沟通关键审计事项》，对相关关键的准则进行了调整。2017年，十九大报告提出，随着经济新常态程度不断向纵深方向的发展，调整产业结构成为适应和引领新常态的有效举措，与此同时必须进一步的改革和深化我国审计管理体制，推动全面覆盖、权威高效的审计管理体制，提升我国审计能力和水平。

因此，本文基于新审计报告准则的颁布实施的背景之下，首先，审计管理工作中存在的问题进行分析；其次，对新审计准则下进行审计模式创新的必要性进行分析；最后，对如何在新审计准则的背景下，通过创新审计模式提升审计水平提出政策建议。

一、审计管理工作存在的问题

当前，我国经济发展所面临的环境已经发生了重大改变，审计工作所面对的环境也发生了巨变。我国审计机关作为审计工作的政策执行者和监督者，我国审计机关在推进审计管理工作执行过程中所存在以下三个问题：

（一）审计机关审计管理管理制度不健全。当前，我国审计机关在进行审计工作时缺少一套涵括审计全覆盖管理制度、执行准则、考评标准在内的系统科学的管理体系。一方面由于相关制度和准则制定不明晰，导致审计人员在相关在审计工作中存在凭借主观臆断判断相关工作是否合法的现象存在，增加了审计风险。另一方面由于审计处罚准则制定不明晰、缺乏规范性，导致审计过程中发现的问题无执行准则进行处罚，导致审计处罚执行力不能达到要求[2]。

（二）审计人员专业知识与审计工作职能新要求不匹配。一方面，审计机关作为我国的审计职能执行机关，其审计人员的审计观念、知识并没有进行及时的更新，导致面对审计工作中出现的一些问题不能够做到及时的解决，单位审计人员的专业技能有待进一步提升[3]。另一方面，退休年龄的推迟导致审计机构工作人员对信息技术的掌握不牢，不能匹配审计信息化工作需求，影响审计工作的效率。

（三）审计方法亟待变革，数字化信息审计技术亟待提升。由于经济发展新变化导致审计机构工作的内容日益复杂，审计工作涉及国有资源、公共资产以及国有资产的运营管理，如何在繁杂的审计信息中迅速找到有价值的信息成为提升审计水平的关键，单纯的依靠人工审核已经不能够满足审计工作的需求。但是，由于审计机构的审计信息化系统建设不完善，导致审计机构的审计效率以及水平都不高[4]。

二、创新审计模式的必要性

当前经济发展所面临的环境已经发生了重大改变，以往执行的政府审计制度已经不能够满足当前经济发展的客观需求成为我国创新审计发展新路径的必然要求：

（一）创新审计模式是新审计准则调整的必然要求。随着新审计准则的颁布和实施，对相关的服务准则、控制准则等内容都根据形式的变化做出了一定的调整，这就要求审计模式必须和新的审计准则相匹配，这样才能够保证审计工作的科学性和规范性[5]。

（二）创新审计模式是深化我国行政体制改革的必然要求。随着我国各项改革的不断推进，我国行政体制改革也在不断深化，要求对我国行政机构进行的公共资源进行监管、审计。当前，随着经济的发展，我国各级政府正在进行各项城市基础设施建设以及投资，在这个过程中，如果不能够及时的对公共資产的运用进行有效的监督审计，一方面，极有可能造成公共资产的浪费；另一方面有可能出现行政项目负责人贪污腐败现象的出现[6]。

（三）创新审计模式是提升我国审计水平、完善审计监督以及促进经济健康发展的必然要求。当前，我国经济发展所面临的环境已经发生了重大改变，以往执行的政府审计制度已经不能够满足当前经济发展的客观需求成为变革审计模式的必然要求，审计全覆盖对权利运行、国有资产的合理化配置和公共资产资源合理利用进行有效的监督，是当前提升我国审计水平的有效举措。

三、创新审计模式发展的新举措

基于新审计准则，深化我国审计领域的改革，以创新为手段，应从以下四方面创新我国审计工作发展新路径：

（一）建立健全我国审计管理制度。建立涵括审计管理制度、执行准则、考评标准在内的系统科学的管理制度。首先，建立审计管理制度，确保审计人员审计工作有据可依。其次，对审计过程和审计中出现的违法行为进行明晰的奖惩规定，确保各项审计工作执行朝着执行目标进行。最后，建立审计工作绩效考核制度，对审计工作人员的工作绩效进行评定，激发审计机构各部门及职员的工作积极性。

（二）加强审计机构审计人员专业技能培训。首先，对审计人员进行知识储备更新和审计制度、审计准则等相关制度进行深入了解。其次，加强审计人员计算机信息技术相关技能的培训，深入学习审计信息系统的基本框架、操作技能以及具体运用中应该注意的问题。最后，将审计信息系统运用于审计工作，培养复合型审计管理人才队伍。

（三）基于大数据技术建立系统科学的审计信息化系统。建立一个基于大数据技术将审计信息数据进行分类、反应审计数据实时动态的信息化系统，审计人员通过系统对相关审计信息进行深入剖析，为审计全覆盖精细化管理工作提供基础。

（四）构建“执行-预警-反馈-调整”审计反馈机制：设立审计日常管理机构，对日常的审计工作进行监管；建立信息化审计系统，对审计全覆盖的信息进行及时的监督和审计，对审计信息化管理过程中出现的问题进行及时反馈，对出现偏差的情况进行及时的合理调整。

【参考文献】

[1]郭艳萍，娄超.关键审计事项准则实施情况分析与评价——基于16份依据新审计准则出具的审计报告[J].财会通讯，2018（19）：97-99.

[2]陈素杰.新审计报告准则对审计报告的影响研究[J].纳税，2018（04）：96.

[3]王妍.新审计准则理念变革对审计实务的影响[J].中外企业家，2017（30）：114+116.

[4]左锐，文静，刘少锋.我国新审计报告准则实施情况研究——基于2016年年度审计报告的数据分析[ J].中国注册会计师，2017（10）：71-74.

[5]董钰凯，岳俊侠.新修订审计准则审计报告变化及影响[J].新会计，2017（09）：25-27.

[6]徐灏，赵青.注册会计师新审计报告准则对审计实务的影响──以中国联通2016年审计报告为例[ J].财务与会计，2017（15）：60-61.