完善能源企业预算管理与内部控制的对策探析

张绘　申红波　吕晓雪

摘要：伴随我国市场经济的发展，很多企业的外部优势逐渐弱化，内部优势在市场竞争中逐渐体现出来。其中，企业预算管理与内部控制体系在其中发挥着决定性的作用。对于能源企业而言，存在的市场风险和政策风险都比较大。所以，能源企业必须要不断完善预算管理和内控制度，以实现预期的经营目标。

关键词：预算管理；内部控制；能源企业

引言

在我国众多的产业中，能源产业所面临的经营风险最大，迫切需要实施预算管理并不断完善内控制度。就现阶段，我国经济发展的形势来看，仍然面临非常大的下行压力，银行贷款持续收紧，企业的经营压力不断增大。在此背景下，能源企业必须要从内部着手，构建完善的预算管理和内控机制，确保资源配置的有效性，不断提升单位要素的边际效用，以积聚企业发展的内部优势，为其更好的参与市场竞争奠定基础。

一、能源企业预算管理与内控制度存在的问题

（一）预算管理单元定位模糊

现阶段，各预算主体还不具备与战略管理相融合的意识，对于自己对公司的意义和价值也并不明确，对于自己在整个战略管理过程中的使命也不清楚，大多数都是被动的接受，缺乏主观能动性的发挥，也没有对资源进行调动和整合，无法发挥对战略目标的分解作用。在此情况下，各个预算主体对于自己的职责和意义并不明确，对于工作方向和自身定位亦不清晰，无法有效的实现其负责的战略目标。

（二）预算目标与战略不衔接

各部门过多的对预算目标进行调整，无法对预算目标尽到应有的责任，也没有起到较好的推动作用。各个部门虽然能够看出自身与预算的目标还存在一定的差距，但是并没有采取及时有效的改进措施，也没有考虑将其与战略目标相结合，或及时进行自我检讨。因此，为不影响部门的业绩而随意调整预算目标，这也使得预算管理的效果越来越差。

（三）预算管理组织体系不合理

由于能源企业的预算委员会大都设置在财务中心，而将预算板块全都设置在预算单元中，导致了预算管理组织的体系存在明显的不合理性，工作效率也非常低。各个预算单元都是结合财务中心的要求，开展预算管理工作。长此以往，预算管理逐渐演变成以财务为主导的模式，企业高层的参与越来越少，该项工作越来越缺少权威性，相关人员的执行力越来越低，工作效率也越来越低。预算委员会需要确定各年度开展这一工作的目标 而预算办公室需要执行相关决议，并将目标进行分解之后下达给各主体[1]。各个预算专员需要负责审核具体的执行情况，并及时的上报给上级部门，同时还要对执行的情况重视起来，实时的进行监控。但是领导对于这项工作的重视程度不够，对于该工作的开展带来了许多负面影响，也使得工作效率无法得到保障。能源企业在编制预算时本应采用上下结合的预算管理模式，但是在长期演化中却逐渐形成了集权型的自上而下的下达模式，导致预算和内部控制工作的效率非常低。

（四）预算程序不健全

在确定总预算目标时，通常是由能源企业总部根据上年度的情况，并结合一定的浮动比例予以确定。这种确定方法，没有考虑到企业的战略目标，也没有对数据的可行性进行科学的分析，沟通机制也不健全。在集权管理模式下，开展预算管理工作，在制定预算目标时，各个业务单元都缺少发言权，对预算目标的分解也因此缺乏科学性，无法确保其可实现性。各业务单元在对预算目标进行分解报批时，也没有形成有效的沟通机制，通常是收到总部的通知之后，机械的对其进行分解，操作方案严重缺乏可行性。各业务板块需要根据企业总部下达的目标及要求，来完成分解工作。但是在确定目标的过程中，这些业务单元并没有参与其中，也不了解板块目标对于公司发展的作用。甚至很多情况下，在确定目标时，并没有对现状进行深入的分析，纯粹是机械的分解。

二、能源企业全面预算管理和内控机制的设计

（一）预算管理决策层

预算管理决策具体包括两个层面，分别是最高决策层与日常决策层，在此情况下，能源企业制定战略与预算管理的最高决策机构都是股东会或者董事会，并且以总经理为主要领导，对各部门经理召开预算会议，并领导完成预算目标，同时对企业预算及时的进行调整。因此，预算管理委员会的职责主要包括以下几个方面的内容：负责制定与全面预算管理有关的政策、制度等方面的文件；负责组织企业内外的专家来预测企业的预算目标；对下级单位提交的预算目标进行审议和确定，并提出具体的指导策略；审核各单位的预算草案，同时对整体预算方案进行审核，并提出相关建议；协调编制预算和执行预算过程中出现的问题；对各单位提交的决算报告进行审阅，并提出修改意见；审议各单位提出的调整预算的调整申请[2]。

（二）预算管理组织层

预算管理组织层主要包括企管部和财务部以及人力资源部等部门。财务部主要负责编制预算，并对日常工作进行处理；而企管部的主要工作任务是編制具体的战略规划，对能源企业的战略目标进行起草和修订等；人资部主要负责制定具体的考核与评价预算执行情况的方案。相对于以往的预算体系，能够让上述三个部门参与到预算管理的工作中去，防止财务部决策的片面性 使得预算管理工作的开展能够和企业战略实现结合，也有助于各部门的沟通协调。

（三）预算管理执行层

该层主要是由各预算的责任单位构成，进行全面预算时不仅停留在财务领域，而且包括能源企业生产经营的诸多环节，各主体都需要承担一定的责任。因此，要求各责任中心需要设置专人来负责具体的事物，进而确保各部门能够根据预算来确定企业的战略规划，为实现战略目标奠定基础。

结语

企业内部控制最主要的内容就是全面预算管理体系的构建，对于能源企业而言，也是如此。本文根据现阶段能源企业的发展情况，对其预算管理存在的问题进行剖析，并设计了构建能源企业全面预算管理与内控制度体系的方案，主要包含三个方面的内容，分别是预算管理的决策层、组织层以及实行层。

参考文献：

[1]赵芳. 完善能源企业预算管理与内部控制的策略探讨[J]. 会计师， 2017（8）：79-80

[2]陈朝晖. 企业预算管理控制的完善策略探析[J]. 现代经济信息， 2011（22）：58-58